Плательщики НДФЛ виды получаемых доходов

Важнейшим инструментом государственного регулирования доходов физических лиц, характерным для любой налоговой системы, является индивидуальное подоходное обложение. Исторически — это древнейшая форма налоговых взаимоотношений между государством и гражданами на основе принудительного обязательного изъятия части их дохода для создания централизованного денежного фонда государства с целью выполнения ее функций. Уровень индивидуального подоходного налогообложения физических лиц непосредственно влияет на реальные личные доходы значительной части населения, особенно тех, кто получает основные доходы в виде заработной платы, что требует взвешенного подхода к взиманию налога.

Индивидуальное подоходное налогообложение граждан в Украине осуществляется в форме налога на доходы физических лиц (далее регулируется разделом IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755 — VI (с изменениями и дополнениями). Соответствующими статьями настоящего раздела установлены основные элементы налога на доходы физических лиц, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, единица налогообложения, источник уплаты, налоговый период, ставки, льготы и т.д. (рис. 6.1).

Как платить налог на доходы от работы за границей

Рис. 6.1. в Общая характеристика налога на доходы физических лиц

Положения раздела IV «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Украины основываются на основных направлениях реформирования налога, направленных на:

— реализацию принципов подоходного налогообложения, характерных для социальных государств;

— расширение базы налогообложения за счет взимания налога со всех видов доходов, кроме целевых, выплачиваемых из государственных целевых фондов или полученных как компенсация и возмещение определенных расходов;

— совершенствование системы налогообложения пассивных доходов с целью стимулирования инвестиционной деятельности;

— реализацию заявочного принципа регистрации самозанятых лиц в налоговых органах.

Порядок определения объекта налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц (ст. 162 НКУ):

— физическое лицо — резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

— физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;

Налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц — это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, независимо от организационно-правового статуса, способа налогообложения другими налогами и формы начисления дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность и нести ответственность за налоговые нарушения в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Украины.

Налог на доходы физических лиц. Платим налог и получаем вычеты

Не являются плательщиками налога нерезиденты, которые получают доходы с источником их происхождения с территории Украины и имеют дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые они получают непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц являются доходы из разных источников, наличие которых предопределяет возникновение налоговых обязательств плательщика налога (рис. 6.2).

Рис. 6.2. в Объект налогообложения налогом на доходы физических лиц

Важным элементом налогообложения доходов физических лиц выступает база налогообложения.

Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Общий налогооблагаемый доход — любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

Источниками происхождения дохода, согласно стандартной международной классификации, существует шесть основных источников дохода, которые изображены на рис. 6.3.

Рис. 6.3. в Источника происхождения дохода, согласно стандартной международной классификации

Общий налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ состоит из (ст. 164 НКУ):

— доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);

— доходов, которые облагаются налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода;

— доходов, которые облагаются налогом по другим правилам, определенным Налоговым кодексом Украины.

Перечень доходов, которые включаются и не включаются в общий месячный (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, приведен в таблице 6.1 и 6.2.

Таблица 6.1. Доходы, включаемые в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ

Вид доходов

Норма НКУ

1

2

доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику согласно условиям трудового договора (контракта)

суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора

доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности (роялти), в т. ч. полученными наследниками владельца такого нематериального актива

доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду

налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный органом ГНС

сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности

доход, составляющий положительную разницу между суммой средств, полученной плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заложенного имущества при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита, и суммой фактически уплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита и суммой, удержанная финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток непогашенной плательщиком налога суммы финансового кредита) согласно такому договору

доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов

инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах

доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества

сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки

средства или имущество (нематериальные активы), полученные плательщиком налога как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания

доходы, составляющие положительную разницу между суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд

доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или морального вреда

сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления*

сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом — резидентом за плательщика налога или в его пользу**

доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением плательщиком налога трудовой функции согласно трудовому договору или предусмотрено нормами коллективного договора или в установленных ими пределах

б) стоимости имущества или питания, безвозмездно полученного плательщиком налога

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме подлежащих обязательному возмещению за счет бюджета или освобождаются от налогообложения

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи

д) суммы долга плательщика налога, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены

* Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке НДФЛ 15% (17%). с:

— 60% суммы: единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора (если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей); одноразовой страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий; выплаты пенсии на определенный срок, проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда; регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии;

— выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

— суммы средств, с которой не был удержан налог и которая выплачивается вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионный обеспечения.

** Кроме сумм, уплачиваемых:

— лицом — резидентом, определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

— одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;

— работодателем — резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышает 15% начисленной этим работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж или уплачивается пенсионный взнос, но не более чем сумма, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен

Группы доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ, приведен в таблице 6.2.

Таблица 6.2. в Группы доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ

выполнение следующих условий:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, начисляется или выплачивается налогоплательщику — резиденту, который не достиг совершеннолетия или имеет возраст более 70 лет;

б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного вклада, выплат со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или единовременной выплаты начисляется или выплачивается вследствие страхового случая, если застрахованное лицо получило инвалидность i группы.

В случае смерти застрахованного лица указанные выплаты выплачивается выгодоприобретателю или наследнику плательщика налога и облагаются налогом по правилам налогообложения наследства.__

Отдельные группы — доходов не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога при определенных условиях и имеют свои особенности как льготы, что отражено на рис. 6.4 — 6.5.

Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности; доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

Рис 6.4. в Состав доходы по кредитно-депозитным операциям, которые не включаются в общий налогооблагаемый доход

Рис. 6.5. в Особенности применения льготы по предоставлению путевок

Источник: studbooks.net

Плательщики ндфл в Налоговом кодексе Плательщики ндфл в Налоговом кодексе Физическое лицо – резидент, который получает доходы как из источника их. — презентация

Презентация на тему: » Плательщики ндфл в Налоговом кодексе Плательщики ндфл в Налоговом кодексе Физическое лицо – резидент, который получает доходы как из источника их.» — Транскрипт:

4 Плательщики ндфл в Налоговом кодексе Плательщики ндфл в Налоговом кодексе Физическое лицо – резидент, который получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы; физическое лицо – нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине; налоговый агент. Резиде́нт юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определённом государстве и полностью подчиняющееся его национальному законодательству.юридическоефизическое лицо

5 Объект налогообложения составляют доходы, полученные плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно подпункту пункта 14.1 статьи 14 НКподпункту пункта 14.1 статьи 14 НК доходом признается общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

6 15 процентов налогооблагаемой базы по доходам, полученным (кроме случаев, определенных в пунктах – статьи 167), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско- правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартных игр – процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного за ставке, определенной в п.1 в случае, если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в п.1, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

7 Срок уплаты устанавливается для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или контролирующим органом установленного срока уплаты налога запрещается, кроме случаев предусмотренных НКУ. К таким случаям относится перенесение срока уплаты налога на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита. «Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить указанную им в декларации сумму налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока. Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму такого налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления налоговой декларации, без учета переноса сроков представления отчетности в связи с выходными или праздничными дни

Источник: www.myshared.ru

Объект налогообложения НДФЛ. Статус плательщика НДФЛ

НДФЛ относится к основному типу прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица после удержания фактически подтвержденных расходов. Далее рассмотрим аспекты, связанные с НДФЛ: что такое объект налогообложения НДФЛ, как рассчитывается налог, виды ставок и прочее.

Справка

Расшифровка НДФЛ в разных источниках может отличаться, но чаще всего встречается трактовка «налог на доходы физических лиц». В Российском Законодательстве система уплаты НДФЛ регулируется Налоговым кодексом. Эта сумма удерживается у всех физических лиц, получающих официальные доходы от объектов налогообложения НДФЛ, признаются ими следующие категории:

1. Заработная плата.
2. Премии.
3. Доход от реализации имущества.
4. Вознаграждение за интеллектуальную деятельность.
5. Выигрыш в лотерею и прочие подарки.
6. Оплата по листам временной нетрудоспособности.

Стоит отметить, что налог по упомянутым доходам уплачивают физические лица не сами, а учреждения, от которых он был получен. Исключение составляет лишь доход, полученный в натуральной форме.

Интересно! Любой гражданин самостоятельно может узнать сумму перечисленного налога путем запроса у нанимателя справки по форме 2-НДФЛ.

Плательщики налогов

В Налоговом кодексе РФ прописано, что все физические лица разделяются на две категории плательщиков НДФЛ:

1. Резиденты РФ.
2. Нерезиденты РФ, получающие прибыль от источников, зарегистрированных в России.

Эти статусы, используемые в налогообложении, сопряжены не с наличием гражданства у человека или его непрерывным проживанием, а с длительностью фактического пребывания на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев последовательно. Иными словами, даже поданные нашего государства могут не попасть под определение резидента, если на протяжении последних 12 месяцев, идущих друг за другом, пребывали на родине меньше 183 дней. В то время как иностранцы, напротив, могут стать налоговыми резидентами, если провели в России подряд 183 дня и более за последние 12 месяцев. Но в этом случае важно учитывать нормы международных протоколов, чтобы исключить двойное налогообложение.

Статус налогоплательщика

В письме Министерства финансов под №03.05.01.04/120 от 3 мая 2005 обозначено, что статус налогового резидента РФ присваивается вне зависимости от подданства физического лица и обстоятельств, по которым он пребывает на территории нашего государства.

Подтверждение налогового статуса плательщика выполняется в следующих случаях:

1. На момент окончания срока пребывания зарубежного гражданина или лица, не имеющего подданства РФ в идущем году.
2. На отрезок времени, начинающийся после 183 дней пребывания на территории России иностранного или русского гражданина, а также лица, не имеющего гражданства.
3. На день отбытия российского гражданина к постоянному пункту проживания, находящегося за рубежом в текущем календарном году.

Временно находящимся на территории России иностранцем считается лицо, пребывающее в стране по выданной Визе или в порядке, который не предполагает ее получения, гражданин, не получивший вида на жительство, а также решение на временное пребывание.

Основным документом, определяющим статус временно находящегося в России иностранца, является миграционная карта, в которой хранится вся личная информация о нем, кроме того, по ней осуществляется контроль над сроком его пребывания. Иностранцами, постоянно проживающими в России, считаются лица, получивший вид на жительство.

Что требуется для подтверждения статуса

Получить подтверждение статуса плательщика НДФЛ можно исключительно в Управлении международного партнерства и обмена сведениями ФНС РФ, прием документов выполняется по принципу «единого окна». Итак, рассмотрим, какие требуются для этого документы:

1. Заявка, написанная в свободной форме с внесением следующих сведений:

1. Промежуток времени, за который необходимо получить подтверждение статуса налогового резидента РФ.
2. Название страны, где расположена Налоговая служба, которой требуется это подтверждение.
3. Инициалы заявителя и адреса его проживания в обеих странах.
4. Телефонный номер для связи.
5. Опись прилагаемых документов.

2. Ксерокопии документов, аргументирующих извлечение прибыли налогоплательщиком НДФЛ по объекту налогообложения, расположенный в другой стране. К ним относятся:

1. Соглашение/контракт.
2. Постановление общего акционерного собрания о выплате дивидендов.
3. Приглашение и прочие имеющиеся документы.
4. Ксерокопии всех страниц российского и заграничного паспортов.
5. Расчетная таблица временного периода пребывания на российской земле (в свободной форме).
6. Дополнительно для физических лиц без гражданства – копия документа, подтверждающего факт регистрации по месту проживания в РФ.
7. Дополнительно для ИП – ксерокопия документа об установке на учет в Налоговом органе, заверенного нотариусом (документ считается действительным 3 месяца), ксерокопия свидетельства о внесении данных в государственный реестр предпринимателей.

Документ о подтверждении статуса налогового резидента РФ может быть оформлен в следующем виде:

1. Справкой по установленной форме.
2. Путем заверки соответствующей формы, утвержденной законодательством иностранного государства.

В нашей стране режим налогообложения доходов физического лица зависит исключительно от налогового статуса гражданина, а, точнее, он налоговый резидент РФ или нет. Как мы выяснили ранее, этот фактор не определяется по гражданской или национальной принадлежности. Такое разделение принято во всем мире, поскольку позволяет устанавливать разный для резидентов и нерезидентов порядок налогообложения.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения НДФЛ считается прибыль, которая была получена физическим лицом за отчетный период, то есть календарный год как в денежной, так и в безусловной формах, в том числе материальная выгода. Для резидентов это весь доход, извлеченный как в России, так и за ее пределами государства. Для лиц, не являющихся резидентами объектом налогообложения НДФЛ, считается только прибыль, полученная от источников, зарегистрированных в России.

Четкий перечень доходов, получаемых от российских и зарубежных источников, прописан в 208 статье Налогового кодекса, где также прописаны все критерии, отражающие типы этих доходов. К доходам относятся все начисления за осуществление рабочей и прочей деятельности, прибыль от реализации, а также иного использования имущества (к примеру, аренда дома или квартиры), страховые выплаты, дивиденды и прочее.

Налоговая база

Налоговая база по НДФЛ – это отражение прибыли налогоплательщика в денежном эквиваленте. При расчете налоговой базы принимается во внимание вся прибыль плательщика НДФЛ как в материальной, так и в натуральной форме. Простыми словами, это заработная плата до удержания суммы НДФЛ (расшифровка приведена вначале).

Кроме того, в налоговую базу включается и материальная выгода. Не включаются туда только те суммы, которые вычитаются по решению суда или других компетентных органов у плательщика НДФЛ по объекту налогообложения, налоговая база в этом случае уменьшается на сумму таких удержаний.

Размер налога зависит от ставки, выраженной в процентном соотношении. Основная величина равна 13%, но прежде чем производит подсчеты, необходимо установить вид дохода и соответствующую для него ставку. Итак, какие бывают процентные ставки по налогам?

1. Девять процентов — эта ставка принята для таких видов прибыли, как дивиденды (до 2015 года), проценты по облигациям с ипотечным компенсированием, эмитированным до начала 2007 года, прибыли учредителей доверительного регулирования ипотечным покрытием, обретенные на базе ипотечных свидетельств (при условии, что они были получены до начала 2017 года). Коды в справке НДФЛ используются следующие: 1010, 1011, и 1110.
2. Тринадцать процентов — по этой ставке рассчитывается налог по доходам, получаемым налоговым резидентом при осуществлении трудовой деятельности от источников, расположенных как в России, так и за ее пределами.
3. Пятнадцать процентов — применяется для расчета налога по доходам физических лиц с дивидендов, получаемых налоговыми нерезидентами источников, зарегистрированных в России.
4. Тридцать процентов — по этой ставке рассчитывается налог на доходы нерезидентов, за исключением некоторых объектов налогообложения НДФЛ: дивиденды от долевого участия в работе российских компаний, выплаты по деятельности, осуществляемой по патенту, заработная плата иностранных специалистов высокой категории, выплаты за трудовую деятельность беженца и лицам, получившим в России временное убежище.
5. Тридцать пять процентов — налоговая ставка, применяемая для расчета суммы удержания с лотерейных выигрышей и призов, с процентных доходов по вкладам в финансовых учреждениях, с сумм, сэкономленных на процентах по займам, с платы за пользование средствами участников кредитных потребительских кооперативов, а также с процентов по займам, выданным сельскохозяйственным кооперативам.

За что не уплачивается налог

Налогом на доходы физических лиц не облагаются только некоторые начисления:

1. Пособия, выданные от государства.
2. Пенсионные начисления, выплачиваемые государством лицам, достигшим пенсионного возраста.
3. Компенсационные выплаты, учрежденные на законодательном уровне.
4. Алименты.
5. Материальная помощь при появлении на свет ребенка до 50 тысяч рублей, с суммы выше этой вычитается и перечисляется налог.
6. Доход от реализации собственности, находящейся в собственности более трех лет.
7. Доход, полученный в виде наследства.Доходы, полученные в дар от ближайшей родни или члена семьи.
8. Прочие виды доходов, прописанные в 23 главе Налогового кодекса.

Как рассчитать НДФЛ

Прежде чем приступить к расчету суммы НДФЛ, следует заглянуть в Налоговый кодекс. В статье № 225 подробно описан этот процесс со всеми существующими нюансами. В ней говорится, что налог вычисляется как соответственная налоговой ставке доля налоговой базы, выраженная в процентах. Итак, как посчитать НДФЛ от суммы? Формула выглядит следующим образом:

НДФЛ = Налоговая база * ставку по данному виду налога.

Приведем образец расчета НДФЛ с зарплаты:

Доход служащего за последний месяц составил 54 тысячи рублей, никаких вычетов для него не предусмотрено. Рассчитываем налог по ставке, утвержденной Законодательством 13%, то есть получается, что бухгалтер начислит НДФЛ на общую сумму дохода.

НДФЛ = 54 000 * 13% = 7 020 рублей.

Именно эта сумма будет удержана с заработной платы сотрудника.

Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ

Порядок начисления налога, следующий:

1. Определите все доходы за последний год, для которых предусмотрена уплата налога. Предположим, это заработная плата до вычета НДФЛ.
2. Определите установленную налоговую ставку по каждому виду дохода.
3. Определите налоговую базу для НДФЛ за календарный год.
4. Рассчитайте НДФЛ.
5. Начислите НДФЛ.

В некоторых случаях организации производят расчет НДФЛ от «обратного», то есть знают точно, какую сумму работник должен получить на руки, и отталкиваются именно от нее. И от этой же суммы определяют, какую заработную плату указать в трудовом соглашении. Делать так можно только в том случае, если у служащего не предусмотрено никаких вычетов. Для расчета налога на доход физического лица от «обратного» используют следующую формулу:

НДФЛ = доход работника, получаемого им на руки * налоговую ставку / 100%.

Эту схему еще называют формулой расчета НДФЛ от суммы на руки.

Сроки уплаты налога

Согласно установленным правилам, перечислять налог необходимо в тот же день, когда был произведен расчет физического лица, максимум на следующие сутки. Определенный срок уплаты суммы НДФЛ зависит от вида дохода, ознакомиться с этими данными можно ниже.

1. Один из самых распространенных вопросов, когда перечислять НДФЛ с зарплаты? Перечисление должно быть произведено на следующий день после расчета.
2. Налог с получения материальной выгоды также перечисляется на следующие сутки после выплаты ближайшего денежного дохода.
3. Доход в натуральной форме.
4. Сумма НДФЛ перечисляется на следующий день.
5. Доход командированного сотрудника. Налог перечисляется 1 числа следующего месяца, в который был утвержден авансовый отчет по возвращении служащего.
6. Пособия и отпускные. НДФЛ перечисляется в крайний день этого месяца, когда сотрудник получил выплату.

При попадании дня уплаты налога на календарный выходной или праздник он переносится на первоочередной рабочий день.

Важно! За несвоевременную уплату налога начисляются пени. Будьте внимательны с обозначением статуса плательщика при уплате штрафа по НДФЛ.

Кто должен платить налог

Один из основных вопросов физических лиц звучит так: «Кто должен рассчитывать и перечислять НДФЛ?».

В большинстве случаев этим вопросом полностью занимается налоговый агент, но относится это только к официально трудоустроенным гражданам. Кто же прибывает для них налоговым агентом? Это предприятия и индивидуальные предприниматели, оплачивающие своим работникам заработную плату и прочие начисления.

Остальные категории плательщиков НДФЛ уплачивают налоги сами, к ним причисляются:

1. Индивидуальные предприниматели.
2. Юристы, нотариусы и иные лица, занятые частной практикой.
3. Граждане, получившие вознаграждение не от налоговых агентов.
4. Физические лица, получившие прибыль после реализации имущества.
5. Резиденты РФ, получающие доходность от источников, оформленных за границами РФ.
6. Граждане, с доходов которых налоговый агент не смог вычесть НДФЛ.
7. Лица, выигравшие в лотерею и прочие рискованные игры.
8. Наследники авторов и изобретателей, получающие доход в виде вознаграждения.
9. Физические лица, получившие прибыль в порядке дарения.

Налоговая декларация

Категории граждан, перечисленные выше должны в неукоснительном порядке декларировать собственные доходы. Делается это путем заполнения и сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Представлять отчетность по форме 3-НДФЛ (как заполнить читайте ниже) необходимо в отделение Налоговой службы по месту проживания или месту пребывания в утвержденные Законодательством сроки, а, точнее, не позже 30 апреля 2018 года.

Порядок оформления налоговой декларации 3-НДФЛ в 2018 году

Согласно Законодательству, отчетность по форме 3-НДФЛ можно заполнить двумя способами:

1. На бумажном носителе.
2. В электронном виде.

Для отправки документов в налоговую инспекцию предусмотрено несколько вариантов:

1. Сдать лично или через заверенное лицо в налоговую инспекцию по месту регистрации.
2. Послать по почте с извещением о вручении и описью.
3. Отослать через телекоммуникационные каналы связи.

При заполнении документа от руки можно использовать только черные и синие чернила, наличие исправлений и помарок в декларации недопустимо.

Как заполнить 3-НДФЛ: изменения

В 2018 году бланк декларации претерпел некоторые изменения, в новой редакции излагается следующее:

1. Глава 2 — Расчет налоговой базы и суммы налога по прибыли, облагаемой по ставке 001%.
2. Страница «Б» — Прибыль от источников, зарегистрированных за рубежом, облагаемая по ставке 001%.
3. Страница «Д2» — Расчет имущественных налоговых удержаний по доходам от реализации собственности.
4. Страница «Е1» — Расчет стандартных и социальных налоговых удержаний.
5. Страница «Е2»»— Расчет социальных налоговых удержаний.
6. Страница «Ж» — Расчет профессиональных налоговых удержаний.

Как можно заметить кардинальных изменений в документе не произошло — некоторые страницы поменялись местами или были объединены в одну, добавлен пункт, который помогает налоговому инспектору понять, что заявителем является пенсионер и прочее.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ

И последний вопрос, который задают и работники финансового отдела и сами физические лица, в какой бюджет перечислять НДФЛ, то есть это региональный или федеральный налог?

В 13 статье Налогового кодекса РФ находится закрытый реестр федеральных налогов и сборов, где и указан НДФЛ. Соответственно, налог на доходы физических лиц считается федеральным.

Источник: businessman.ru