Почему в отчете 6 НДФЛ заполняется строка 170

В строке 170 (ранее 080) нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. . К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было.

Что отражается по строке 080 6 ндфл?

Название строки 080 в форме 6-НДФЛ звучит как «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Что туда входит: неудержанный налоговым агентом (предприятием) НДФЛ с выплаченных сотруднику доходов; сумма неудержанного налога.

Как заполнять строку 080 в 6 ндфл?

Согласно порядку заполнения расчета 6-НДФЛ строка 080 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) и показывает общую сумму не удержанного налоговым агентом НДФЛ по всем физлицам, с которого не удержан налог.

В каком случае заполняется строка 170 в 6 ндфл?

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Проверка РАЗДЕЛА 2 (строки 160, 170, 180) 6-НДФЛ (с 2021 года) в 1С: Проверка удержанного НДФЛ!

Почему не идет исчисленный налог и удержанный?

Почему в справке 2-НДФЛ исчисленный налог не равен удержанному? . Это значит, что в графу «Исчислено» будут попадать суммы НДФЛ, которые рассчитывается при вводе документов начисления зарплаты, а вот в графу «Удержано» — только после проведения документов на выплату зарплаты.

Чему должна быть равна строка 070 в 6 ндфл?

В строке 070 расчета 6-НДФЛ бухгалтеры показывали суммы удержанного налога нарастающим итогом. Но с 2021 года 6-НДФЛ изменился. Разберем, зачем же нужна строка 070, что туда входит и как ее заполнить в 2021 году. С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно подавать по новой форме.

Что делать если излишне удержан ндфл?

Излишне удержанный и перечисленный НДФЛ инспекция возвращает налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. При этом вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета, который ведется в соответствии с п. 1 ст.

Как в 6 ндфл отразить Неудержанный ндфл?

Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог

(в редакции от 17.01.2018), для неудержанного НДФЛ отведена строка 080 «Сумма налога, не удержанная агентом» в Разделе 1. Именно здесь нарастающим итогом указывается сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в течение отчетного периода.

Как заполнить 6 ндфл если заработная плата не выплачивалась?

Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ. Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата начислялась но не выплачивалась? Зарплату, которую компания начисляла в течение 9 месяцев, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату.

Как заполнить строку 070 в 6 ндфл?

Если производите выплаты, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить несколько разделов 1 расчета 6-НДФЛ. В таком случае, строка 070 заполняется только один раз — на первом листе. При этом в строке 070 отражается вся сумма удержанного налога с доходов, по всем ставкам, нарастающим итогом за весь отчетный год.

Когда сдавать 6 ндфл в 2020?

Новый срок сдачи 6-НДФЛ с 2020 года

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ перенесли на 1 марта. Сейчас срок сдачи годовых отчетов – не позднее 1 апреля. Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев остались прежними.

Что такое ндфл 6?

6-НДФЛ — это отчет налоговых агентов о выплаченных физлицам доходах и удержанном с них НДФЛ. Кто сдает расчет, а кто может его проигнорировать, в какие сроки и куда представляется данный вид отчетности, расскажем в нашей статье.

Как отразить заработную плату за декабрь в 6 ндфл?

6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020 (новые правила!) В расчете за 2020 год покажите удержание НДФЛ по строке 070. В разделе 2 по правилам 2020 года выплату зарплаты показывать не нужно, поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (11.01.2021).

Как заполнить раздел 1 в 6 ндфл?

В разделе 1 формы 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию и перечислению налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета. Чтобы сформировать этот раздел, вам нужно весь доход, начисленный и выплаченный физлицам, разделить по датам и на каждую дату заполнить по несколько строк.

Когда заполняется строка 090 в 6 ндфл?

Что же туда входит — строка 090 6-НДФЛ содержит весь возвращенный налог, который агент по каким-то причинам излишне удержал у своих работников. Строку 090 бухгалтеру необходимо рассчитать, когда работодатель удержал больше НДФЛ, чем исчислил, или были предоставлены вычеты задним числом.

Источник: kamin159.ru

Правила заполнения и сдачи 6‑НДФЛ в 2021 году

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Контрольные соотношения для проверки строк 060, 070, 080, 090 в Разделе 1 формы 6-НДФЛ

Строки 060-090 в Разделе 1 формы 6-НДФЛ не заполняются аналогично справке 2-НДФЛ. Ответ по заполнению строк 060-090, дают контрольные соотношения. Рассмотрим, какие контрольные соотношения применяются:

Сверка с КРСБ НА (автоматизированная система «Карточка расчетов с бюджетом налогового агента»)

Рассмотрим, какими контрольными соотношениями ФНС будет сверять Раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

(строка 070 – строка 090)

Заполнение строк 070 и 090 сверяется с автоматизированной системой «Карточка расчетов с бюджетом налогового агента».

Будет проверяться, чтобы удержанный налог минус возвращенный налог совпадал с суммой фактической уплаты, то есть заплатить НДФЛ должны не меньше, чем сумма удержанного налога минус сумма возвращенного налога.

Для того чтобы это соотношение выполнялось, строки 070 и 090 должны заполняться по дате удержания.

При этом не важно, за какой период удерживается НДФЛ, важно, когда налог удержан. Если налог удержан в 1 квартале 2021 года, соответственно сумму налога должны указать в Разделе 1 за 1 квартал 2021 года.

Например, зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года. НДФЛ удерживаем в январе 2021 года.

Соответственно, сумму удержанного НДФЛ нужно показать в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. При этом, доход за декабрь 2015 года в Разделе 1 не показываем, исчисленный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015 года не показываем, а удержанный НДФЛ указываем в строке 070.

Сумму строки 070 Раздела 1 необходимо проверить с фактической уплатой НДФЛ. Если ФНС найдет недоплату, тогда начнутся вопросы и проверки со стороны ФНС.

Сверка с 2-НДФЛ и приложением №2 к ДНП

строка 080 = «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Строка 080 раздела 1 будет сверяться с 2-НДФЛ за год. Если проверять Раздел 1 формы 6-НДФЛ по формуле: сумма исчисленного налога минус сумма удержанного налога – вы не будете выходить на сумму не удержанного налога. Исчисленный НДФЛ указывается за налоговый период, удержанный налог указывается в течение отчетного периода, поэтому сравнивать их нельзя.

Разъяснений по заполнению строки 080, кроме того, что будет сверяться со справками 2-НДФЛ, больше нет.

В программах 1С строка 080 заполняется как сумма налога исчисленная за 1 квартал 2021 года минус сумма налога удержанная за 1 квартал 2021 года.

Например, зарплату за март 2021 года выплатили в апреле 2016 года. Соответственно, в апреле будет удержан НДФЛ, при этом в марте НДФЛ исчислен, но еще не удержан, и эта сумма НДФЛ попадает в строку 080.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд.

1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

ФНС утвердила новые контрольные соотношения к 6‑НДФЛ

«Я бухгалтер» проводит конкурс. Подпишитесь на журнал и решите задачу по НДФЛ, чтобы выиграть кофеварку, сумку для ноутбука, увлажнитель воздуха или баллы Контур.Бонуса.

Ну-ка, что там за задача

По-прежнему проводится сверка сумм начисленного физлицам дохода и вычетов (строка 110 >= строка 130 раздела 2).

Проверят и сумму исчисленного налога, указанную в расчёте ((строка 110 — строка 130) / 100 × строка 100 = строка 140). Если погрешность превысит допустимую (строка 120 × 1 руб. × количество строк 021), то налоговый орган потребует представить уточнённый расчёт.

Большая часть междокументных соотношений стала внутридокументными, так как справки о доходах физических лиц с 2021 года будут Приложением №1 к расчёту, а не отдельным документом (форма 2-НДФЛ). Значит, сверять суммы дохода, вычетов, исчисленного НДФЛ, количество физлиц будут по значениям раздела 2 и суммам по всем физлицам, указанными в Приложении №1. Но применяться эти соотношения будут к расчёту за налоговый период (год).

Бесплатно проверить 6-НДФЛ и сдать через интернет

В разделе междокументных контрольных соотношений, как и прежде, предусмотрены:

• сверка с карточкой расчётов с бюджетом (КРСБ) даты уплаты налога — дата по строке 021 >= дате перечисления;
• сверка налоговой базы с базой для начисления страховых взносов — строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ.

А ещё добавлены новые соотношения для сверки сумм социальных и имущественных вычетов, указанных в разделе 3 Приложения 1, с выданными налоговыми органами уведомлениями о подтверждении права налогоплательщика на вычет. Сумма, указанная в 6-НДФЛ, не должна превышать сумму, указанную в уведомлении.

Совершенно новое соотношение, которое многих беспокоит, — строка 110 — строка 140 >= сумма выплат, произведённых в адрес физлиц по счетам налогоплательщика и относящихся к налоговому периоду. Это значит, что налоговая будет сопоставлять суммы в расчёте и выплаты по банковским счетам. Она посчитает заниженной сумму дохода в расчёте, если сумма «на руки» по 6-НДФЛ окажется меньше, чем сумма, перечисленная работодателем на карты работников за отчётный период. Пока не совсем понятно, как это будет работать на практике. Если у налоговиков будут вопросы, они направят требование о предоставлении пояснений в течение пяти рабочих дней.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Для чего предназначена стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 170 (ранее 080) 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за март, выданной сотрудникам в апреле, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 170 (ранее 080). Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки. В данной строке показывают только налог, который удержать невозможно.

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Как заполнить все строки отчета пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд.

1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 170 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2021 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 1-й квартал будет отражен в разделе 2:

• по стр. 110 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
• по стр. 130 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 140 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%).

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 170, признав невозможность удержания НДФЛ.

В разделе 1 6-НДФЛ отражаются сведения об удержанном налоге, срок перечисления которого наступает в последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удержан, то показывать эти доходы здесь не нужно.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 170, расскажем в следующем разделе.

Образец заполнения 6-НДФЛ с 2021 года можно посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Источник: s70perm.ru

строка 170 в 6 ндфл что это значит

Отчетность о полученных физическими лицами доходах, облагаемых НДФЛ, налоговые агенты обязаны подавать в ИФНС после завершения каждого квартала. Строка 170 в 6-НДФЛ 2021 г. служит для отражения налога, не удержанного при выплате. Значимые цифры в ней проставляются лишь в определенных случаях.

Нормативные документы: заполнение стр. 170 в 6-НДФЛ 2021 года

В 2021 году применяют форму Расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Согласно п. 4.3 Порядка заполнения, изложенного в Приложении 2 к данному приказу, заполнять стр. 170 в отчете следует нарастающим итогом с начала года. В ней показывают налог, не удержанный налоговым агентом с физлиц. Дополнительных расшифровок или указаний о составе сведений по стр. 170 в приказе ФНС нет.

Писем ФНС, относящихся к обновленной форме, и поясняющих, в каких случаях заполняется поле по неудержанному налогу, тоже пока нет.

Так как формулировка стр. 170 нового отчета полностью совпадает со стр. 080 ранее применявшейся формы, при заполнении можно руководствоваться этими же разъяснениями налоговиков.

В каких случаях заполняется строка 170 в 6-НДФЛ 2021 года

При расчетах налогового агента с физическими лицами он должен удержать из суммы выплаты НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Однако не во всех случаях существует такая возможность. О том, что НК РФ допускает возникновение подобных ситуаций, говорится в п. 5 ст. 226 и п. 14 ст.

226.1 НК РФ. Самыми распространенными примерами являются:

Пример

Руководитель ООО «Оборудование» решил поощрить бывшего работника предприятия, ушедшего на пенсию по инвалидности. Для него компания за 14 000 руб. приобрела стиральную машину. Так как на момент вручения подарка — 20.08.2021г. — все расчеты с бывшим работником были завершены и других выплат он не получал, удержать подоходный налог со стоимости подарка бухгалтерия предприятия не смогла. Поскольку 4000 руб. со стоимости подарка НДФЛ не облагаются (п.1 ст.217 НК РФ), сумма неудержанного налога составила 1300 руб. (14 000 – 4000) х 13% = 1300).

В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. в разделе 2 к имеющимся показателям бухгалтер компании добавит:

На заполнение раздела 1 операция не повлияла: поскольку налог не удержан, дату его перечисления и сумму по строкам 021 и 022 отразить невозможно.

Приведем образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г., заполненный ООО «Оборудование» по бывшему сотруднику:

6-ndfl_stroka_170.jpg

Если до конца года никаких денежных выплат бывшему сотруднику от ООО «Оборудование» не будет, начисление дохода и налог таким же образом будут отражены в разделе 2 годового Расчета 6-НДФЛ, а также в разделе 4 Приложения 1 к Расчету – справке о доходах физлица (бывшая 2-НДФЛ).

Следует заметить, что «переходящий» налог, не удержанный по причине невыплаты дохода в отчетном периоде, по стр. 170 не отражается. К примеру, налог с зарплаты за сентябрь, которую выплатят в октябре, т.е. в следующем квартале, в форме за 9 месяцев не показывают, но он будет отражен как удержанный в отчете за год, поскольку выплата дохода физлицу и удержание НДФЛ произойдет в октябре.

НДФЛ, который невозможно удержать, в стр. 170 суммируют по всем физическим лицам. Налог может быть предъявлен позднее, при следующих выплатах (если они будут), но агент сможет удержать не более 50% от дохода физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть сумма, указанная по стр. 170 Расчета 6-НДФЛ, к концу налогового периода может меняться как в большую, так и в меньшую сторону.

При этом показатель, отраженный в стр. 170 раздела 2 за 12 месяцев 2021 г., должен совпасть с суммой, указанной в строке «Сумма неудержанного налога» раздела 4 всех справок о доходах, входящих в состав годового отчета 6-НДФЛ.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как заполнить поле 170 раздела 2 формы 6-НДФЛ по НДФЛ с зарплаты и материальной выгоды

В поле 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ.

Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ:

1) если НДФЛ на зарплату за март, выплаченную в апреле, начисляется в апреле непосредственно при выплате зарплаты, то:

— в поле 170 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года указывается «0»;

— в поле 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года указывается сумма НДФЛ;

2) если НДФЛ на сумму материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленную и полученную в марте, удерживается в апреле при выплате работнику дохода, то:

— в поле 170 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года указывается «0»;

— в поле 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года указывается сумма НДФЛ.

Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Форма 6-НДФЛ достаточно простая, но всё равно нам поступает много вопросов о том, как заполнять и сдавать расчёт в различных жизненных ситуациях. Например, при увольнении сотрудника. Ответим на самые популярные из них.

Куда сдавать расчёт

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвлённой филиальной сетью. Куда нам сдавать расчёт по сотрудникам филиалов?

Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений. А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:

Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт. Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ПСН не по месту проживания. Куда сдавать расчёт в отношении наёмных сотрудников?

Индивидуальные предприниматели, применяющие только обычную или упрощённую систему налогообложения, перечисляют сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с доходов работников, в бюджет по месту своего жительства. В этом случае расчёт по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства.

Иначе обстоит дело, когда ИП ведёт деятельность на основании патента не по месту жительства. Тогда НДФЛ с доходов работников, задействованных при осуществлении патентной деятельности, перечисляется в бюджет по месту учёта ИП в связи с ведением этой деятельности. А если деятельность на ПСН предприниматель ведёт в разных субъектах, то НДФЛ уплачивается в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-04-05/46788). Соответственно, и расчёт 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учёте как налогоплательщик, применяющий ПСН (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Таким образом, при совмещении деятельности на УСН и ПСН не по месту жительства расчёты надо представлять в налоговый орган и по месту жительства (в отношении НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности на УСН), и по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (в отношении налога с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в патентной деятельности).

Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 марта к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчёте?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных. Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются.

В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:

Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).

Выплаты в следующем отчётном периоде

Зарплата за март 2021 года выплачена 10 апреля. Как правильно заполнить расчёт? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчёте за полугодие?

Если зарплата за март 2021 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев. Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:

В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

Сотрудник увольняется 22.04.2021. В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2021 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчёт?

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.

Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст. 136 ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. 127 ТК РФ.

Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:

Перерасчёт отпускных после выплаты годовой премии

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после её выплаты происходит перерасчёт отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчёте их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчёте?

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:

Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов

Нулевые выплаты по зарплате

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним ещё осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст.

6.1 НК РФ). Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:

Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится.

Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение. Попробуйте все возможности бесплатно.

Досрочная выплата зарплаты

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчёте и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта:

1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. 226 НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:

2. В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая. А расчёт будет заполнен так:

Задолженность по зарплате и отпускным

Из-за нехватки денежных средств 20 мая 2021 года в организации была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2020 и февраль 2021 года. Как отражать эти выплаты в расчёте?

В рассматриваемой ситуации заработная плата за ноябрь 2020 года и февраль 2021 года, выплаченная в мае 2021 года, будет доходом именно мая 2021 года. В разделе 1 надо отразить:

Из-за нехватки денег отпускные сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле, выплатили только в мае по их выходе на работу. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для отпускных в ст. 223 НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено. Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2021 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п. 4 ст.

226 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406).

Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А п. 6 ст. 226 НК РФ говорит, что перечислить этот налог в бюджет надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска.

Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая. Указанная дата и должна быть внесена в раздел 1 расчёта 6-НДФЛ:

Арендная плата физлицу раз в квартал

Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д. Как заполнить расчёт?

Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчёта в периоде, когда деньги фактически выплачиваются. В рассматриваемом случае это апрель, июль 2021 года.

Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в расчёте за полугодие, а за апрель—июнь — в расчёте за 9 месяцев. В разделе 1 удержанный налог будет отражён также при непосредственной выплате дохода физлицу. В данном случае эта операция попадет в раздел 1 расчёта за полугодие и за девять месяцев:

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не ошибитесь при заполнении новой формы 6-НДФЛ

В первом квартале будем отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Разберем, что в ней изменилось, и как ее заполнить без ошибок.

Состав новой 6-НДФЛ

Раздел 1 и 2 поменяли местами. Теперь в раздел 1 включают сведения за последние три месяца, а раздел 2 заполняют нарастающим итогом с начала года.

У расчета появилось приложение. Это не что иное, как бывшая справка о доходах 2-НДФЛ, которая теперь вошла в состав формы 6-НДФЛ.

На что обратить внимание:

В первый раз включить приложение в состав формы 6-НДФЛ нужно только по итогам 2021 года!

Исключение: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками. В этом случае приложение сдают в составе формы за конечный отчетный период.

Титульный лист

Исправили наименование полей о периоде сдачи расчета, теперь они соответствуют другим формам отчетности:

Для поля «Форма реорганизации» добавили новый код «9». Его нужно указывать при закрытии (лишении полномочий) обособленного подразделения.

На что обратить внимание:

На заполнение кода КПП по обособленным подразделениям:

Раздел 1

Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.

Теперь в нем указывают :

Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.

Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.

Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.

В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.

По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.

Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.

На что обратить внимание:

На контрольные соотношения внутри раздела:

На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.

Раздел 2

Важно: По аналогии с разделом 1, если НДФЛ удерживали по разным ставкам, для каждой формируем свой раздел 2.

Добавили детализацию к строке сумма дохода (строка 110). Если в старой форме выделяли только дивиденды (в новой форме это строка 111), то теперь дополнительно:

Убрали поля для отражения итоговых сумм по всем ставкам. Теперь поля раздела заполняют нарастающим итогом по всем физлицам в рамках каждой налоговой ставки.

Сведения вносят так:

На что обратить внимание:

На значение строки 120 : если один и тот же работник был уволен и снова принят в течение года, то в разделе 2 его учитывают один раз.

На сумму в строке 160 : если доход попал в строку 110, но выплатят его в другом отчетном периоде, налог с этого дохода в строку 160 попасть не должен. Например: налог с заработной платы за март, которую выплатят в апреле, попадет в строку 160 уже в расчете за полугодие.

На сумму в строке 170 : иногда бухгалтеры ошибочно включают в нее сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в другом периоде. Эта строка предназначена для других целей. Например: в ней отражают сумму НДФЛ с дохода в натуральной форме, которую не удалось удержать с физлица, так как денежных выплат ему не было.

Приложение № 1

Так как справка теперь – внутреннее приложение, а не самостоятельный документ, из нее удалили все данные, которые обычно заполняют на титульном листе:

Добавили раздел 4. Теперь в нем нужно указывать сумму дохода, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога.

Раньше, чтобы показать эти сведения, нужно было сдать отдельную справку с признаком 2 или 4, если ее сдавал правопреемник.

На что обратить внимание:

Источник: windowskod.ru