Каждому вознаграждению, выплаченному физическому лицу, установлена соответствующая кодировка. Полный перечень содержится в приложении 1 приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ Какой код у премии в 2-НДФЛ, зависит от того, за что она начислена: за производственные результаты или по иным основаниям.
В справке указывают код дохода премия за производственные результаты 2002, если вознаграждение связано с выполнением работником своих трудовых обязанностей: за выполнение определенной работы, за перевыполнение плана и т. д. Таким образом, если выплачивается месячная, квартальная или годовая премия, код дохода НДФЛ всегда будет 2002 (письмо ФНС от 07.08.2017 № СА-4-1/).
Если выплачивается разовое поощрение, не связанное с исполнением трудовых обязанностей: к празднику, премия к юбилейной дате — код дохода указывают другой — 2003.
Таблица: код дохода премия в справке 2-НДФЛ
- квартальная премия;
- годовая премия в НДФЛ;
- разовая премия в НДФЛ.
- к юбилею;
- к праздничной дате;
- к отпуску (не за трудовые показатели).
Таблица иных доходов в справке 2-НДФЛ
Отражение зарплаты и премий в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год
| Кодировка | Вид выплаты |
| 2000 | Заработная плата |
| 2010 | Выплаты по договорам подряда |
| 2012 | Отпускные |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2300 | Оплата больничных листов |
Код дохода премия
Коды доходов для премии в справке 2 НДФЛ в отношении доходной части и применяемых льгот регламентированы в ММВ 7-11-387.
Ставка должна периодически пересматриваться налоговиками, в декабре 2021 года она дополнена двумя позициями:
- 2002 – премирование по результатам производственной работы;
- 2003 – для премий с данным кодом дохода источником берутся поступления на целевые нужды, прибыль, остающаяся в распоряжении компании, а также если есть в организации средства специального назначения.
При оформлении декларации руководствоваться следует соответствующими кодами. В письме СА 4-11-15473 разъяснен порядок применения этих шифров, поскольку это новые понятия, которые введены с декабря 2021 года.
На предприятии сотрудники поощряются руководителем по итогам работы за конкретный период. Работодатель премирует физ. лицо как за выполнение конкретного объема обязанностей, так и в плане дополнительного вознаграждения.
Премии в 2 НДФЛ могут не связывать с работой, например, выплаты к праздничным дням, в виде материального поощрения. Основанием для правильного применения кода будет трактовка в приказе, который утвержден руководителем.
ФНС разъяснила, как правильно отражать доходы в справке 2 НДФЛ по коду 2002:
- премирование по результатам работы за календарный период от месяца до года;
- разовое премирование за выполнение заданий “особой” важности;
- премирование, связанное с присвоением почетных званий, вручением государственных или трудовых наград;
- премирование по итогам работы.
Соответственно, по коду 2003 в декларации 2 НДФЛ отражают следующие вознаграждения:
- выплаты, которые связаны с юбилейными и праздничными днями, суммы, выплачиваемые работодателем для дополнительного стимулирования, прочие премии, не связанные с работой.
ФНС считает, что ежемесячное премирование за производственные итоги сотрудника в декларации 2 НДФЛ следует учитывать по коду дохода «2002».
Налоговая разъяснила, что надбавку за стаж отражают под шифром 2000, ежемесячное премирование при заполнении декларации – под кодом 2002.
Перечень главных кодов для 2 НДФЛ:
Доход в виде премии: дата фактического получения
Юр лица, начисляющие заработок, обязаны выполнить следующие действия:
- исчислить НДФЛ на число полученной физическими лицами прибыли;
- удержать рассчитанный НДФЛ из вознаграждений;
- удержанный подоходный налог передать в казну на следующей день после получения прибыли физ. лицами.
Этот подход относится и к заработной плате, и к начислению премий, и к другим выплатам в виде поощрения сотрудникам. В нормативных законодательных актах определено, что днем получения вознаграждения в денежной форме будет дата передачи этого дохода. В том числе и перевод на расчетные или карт-счета сотрудников в банковских организациях либо перечисление третьим лицам по поручению.
Для оплаты труда и приравненных к ней выплат предусмотрено правило в статье 223 п. 2. Здесь указано, что днем отражения признается последнее число месяца, за который суммы начислены. Этот законодательный акт не выделяет премирование в виде отдельного дохода. При этом возникают расхождения в трактовках понятий с целью для отражения и начисления НДФЛ.
Разъяснения Министерства Финансов
Министерство финансов в письме от 12 ноября 2011 года опубликовало следующее разъяснение: премии, которые субъект хозяйствования выплачивает по результатам работы относить к стимулирующим перечислениям, а не как оплату труда за исполнение должностных обязанностей.
Отсюда следует, что число, когда получен доход в виде премии определяется по дате фактического перечисления, а не в порядке, предусмотренном как для заработной платы. Позже Министерство Финансов подтвердило это определение в письме от 27 марта, на которое отреагировала федеральная налоговая служба письмом от 7 апреля 2015 года.
Разъяснения ФНС
Второе мнение в отношении даты определения премии разъясняет, что если она передавалась физическим лицам за производственные показатели, для исчисления НДФЛ ее рассматривают одной суммой вместе с зарплатой и применять в отношении таких вознаграждений нормы выше обозначенной законодательной статьи.
Эта трактовка определяет число фактического получения вознаграждения последнюю дату месяца, за результаты которого произведено поощрение. Такую позицию принял Арбитражный суд после обращения юр лиц, оштрафованных за неправильное ведение учета. Также ее подтвердили налоговики в письме от 19.09.16 г.
Для получения доходов в виде премий, выплачиваемые к юбилейным датам, праздничным дням нет оснований применять нормы статьи 223.
После утверждения для премии в 2 НДФЛ новых шифров, разногласия в понятии числа их получения по факту не будет. В разъяснении налоговики четко определили грань между производственной премией с кодом 2002 и непроизводственной, которую отражать следует под шифром 2003. Поэтому приказ ФНС – это не изменение, а определение четкой позиции в отношении премии, выплачиваемой за трудовые итоги.
Если субъект хозяйствования неверно учитывал доходы и определял дату фактической выплаты премии (до 2021 года под шифром 4800), соответственно подоходный исчисляли и удерживали в день, когда она перечислена.
Для налогообложения налог с таких вознаграждений, определенных по приказу о выплате за трудовые достижения, исчисляется, как и в отношении заработка – в последнее число месяца, когда эта оплата произведена.
Если премирование происходит на постоянной основе, то днем получения такой прибыли признается последний день месяца. Налоговиков не интересует день издания приказа и перевода вознаграждений.
Новый справочник кодов в отношении премий дает быстро определить выбор шифра под всевозможные выплаты в течение отчетного периода. Важно правильно применить этот код, так как от этого зависит налогообложение, соответственно и законность использования вычетов в справке 2 НДФЛ.
Если учет ведется в программном комплексе, стоит один раз ввести коды в справочник и в дальнейшем правильно привязывать к нему выплаты. Кроме того, надо постоянно отслеживать законодательные акты и письма Федеральной налоговой службы, это исключит ошибки при ведении учета и формировании отчета 2 НДФЛ.
конце ноября ФНС России внесла поправки в перечень кодов видов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ (см. «Утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых при заполнении справки 2-НДФЛ»). Соответствующий приказ от 22.11.
Но так ли это? Ситуацию комментирует налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев.
Кодирование вычетов по НДФЛ
В справке 2-НДФЛ закодированы не только выплаты физлицам, но и предоставленные вычеты. В настоящее время работник вправе получить у работодателя стандартные, имущественные и социальные вычеты.
Таблица кодировок налоговых вычетов
| Кодировка | Вычет |
| Стандартные | |
| 126 | На первого ребенка |
| 127 | На второго ребенка |
| 128 | На третьего и последующего детей |
| Имущественные | |
| 311 | На покупку жилья |
| 312 | На проценты по ипотеке |
| Социальные | |
| 320 | На свое обучение |
| 321 | На обучение ребенка |
| 324 | На лечение |
Полный перечень кодировок вычетов содержится в приложении 2 приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/
Коды доходов и вычетов на 2021 год
Также какие-то коды видов вычетов были исключены из таблицы, а у каких-то поменялся код.
Коды видов доходов налогоплательщика 2018
Коды видов вычетов налогоплательщика 2018
Срок сдачи 2-НДФЛ в 2021 году
Работодатели отчитываются в налоговые органы о выплаченных работникам суммах и удержанном из них НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/
Каждому виду вознаграждения работника соответствует четырехзначная цифровая кодировка. Какой код дохода у премии, зависит от того, за что было выплачено вознаграждение.
Начиная с отчетности за 2021 год, установлены новые сроки сдачи справок по форме 2-НФДЛ. Теперь на подготовку отчетности отведено на один месяце меньше времени. Ранее справки сдавались не позднее 1 апреля. Теперь требуется сдать отчетность не позднее 1 марта (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если день сдачи попадает на выходной, то срок переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2021 году 1 марта попадает на воскресенье, поэтому справки о выплатах и налоге работников сдают не позднее 02.03.2020.
Ранее до 1 марта надо было отчитаться, только если выплачивался доход физлицу, из которого невозможно удержать налог. Этот порядок сохранился и в 2021 году.
Таким образом, начиная с 2021 года, установлен один срок сдачи для всех случаев — не позднее 1 марта.
Премии в целях ндфл: даты и коды – Просто о технологиях
Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2021 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2021 № ГД-4-11/20102.
Ранее сотрудники ФНС России разъясняли, что датой дохода следует считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии (письмо от 24 января 2021 № БС-4-11/1139).
Премии отразили вместе с зарплатой: что делать Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная.
Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой.
То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.
В этот же день бухгалтеру нужно удержать из премии налог в сумме 1950 рублей (15 000 × 13%). Не позднее следующего дня (16 августа) налог следует перечислить в бюджет.
При таких условиях разовую премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года покажите так: Премия выплачена вместе с зарплатой Но как поступать, если премия выплачена вместе с зарплатой? Как показывать ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?В такой ситуации премию в разделе 2 тоже нужно выделить отдельным блоком. Предположим, что ООО «Прогресс» зарплату и премию за июль выплатило 5 августа 2021 года.
Общая сумма выплаты – 65 000 рублей. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии — 5 августа. Размер премии – 10 000 рублей. Сумма налога с премии составила 1300 рублей (10 000 × 13%).
Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2021
ПФР объяснил, почему надо сдавать СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты room111, Вы писали:Так, Аншлаг из ФНС в ПФР должен был переместиться до 16/04… Таки был … Почему надо сдавать СЗВ-М на единственного учредителя-директора: разъяснения Минтруда Да, слепое, некритичное воспроизведение на сайте чужих материалов чести не делает.
Минздрав … II квартал 2021 года: обзор законодательных изменений для бухгалтера и ИП Аноним, Вы писали:Прошедшие выборы 18-го года прошли…выбрали нашего президента в очередной раз … Силуанов: пенсий не будет. Сбербанк в панике.
На какую дату нужно признать премии, выплачиваемые работникам?
Но поскольку согласованной с Минфином позиции по таким премиям пока тоже нет, то аналогичные разъяснения по этому поводу налоговые органы налоговым агентам сейчас не дают.
— А какой код из перечня кодов доходов следует присваивать таким разовым премиям в налоговых регистрах и в справках 2-НДФЛ? — В отношении таких премий следует применять код дохода 2002 (премии за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные трудовым/коллективным договором, которые выплачиваются не из прибыли).
Тот факт, что премия разовая, а не регулярная и привязана к трудовым результатам не за какой-то конкретный период (месяц, квартал, год), на выбор кода влияния не оказывает. — Есть премии, которым не подходит ни код 2002, ни код 2003 (премии, выплачиваемые за счет прибыли).
Например, разовая премия начислена не за производственные результаты.
Премии в целях НДФЛ: даты и коды
Когда исчислять, удерживать и платить НДФЛ с разных премий и как их кодировать? Об этом мы расспросили специалиста ФНС.
— Дмитрий Александрович, на данный момент есть несколько содержащих разные позиции писем ФНС о том, что является датой получения дохода в виде премии, начисляемой за трудовые показатели и предусмотренной трудовым (коллективным) договором. Из одних писем следует, что это день ее выплаты, в других сказано, что это последний день месяца. Какова текущая позиция ФНС по этому вопросу?
— На сегодняшний день учтена позиция ВС РФ, в соответствии с которой премия — это часть зарплаты и к ней должна применяться установленная для оплаты труда дата фактического получения дохода. Согласно п. 2 ст.
223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца.
При этом представляется, что доход в виде премии по итогам работы за квартал либо за год считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате работникам этой премии.
Однако такая позиция в части квартальных/годовых премий на данный момент еще не согласована с Минфином.
— Как при таком подходе удержать НДФЛ, если квартальная либо годовая премия выплачивается до окончания того месяца, в котором подписан приказ о ее начислении? Например, приказ о выплате премии за II квартал подписан 10 июля, а выплачивается она 20 июля. Выходит, что дата фактического получения дохода в виде премии — 31 июля — наступает уже после ее выплаты работнику. Соответственно, при выплате премии удерживать НДФЛ еще рано.
Может быть, в таких случаях следует считать датой получения дохода в виде премии последний день последнего месяца периода, за работу в котором она выплачивается? В нашем примере это 30 июня.
— Обратите внимание, что дату получения дохода в виде оплаты труда НК РФ привязывает именно к месяцу, за который этот доход начислен.
Но у квартальных/годовых премий отсутствует какой-то один конкретный месяц, за работу в котором они начисляются, — они начислены за 3 либо за 12 месяцев соответственно.
Поэтому представляется, что месяцем, за который начислен доход в виде таких премий, все-таки следует считать месяц подписания приказа об их выплате. Следовательно, последний день этого месяца — дата фактического получения дохода в виде премии.
— Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий?
— Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты — часть зарплаты.
Выплата ежемесячной премии ндфл
Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм? Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно. Вопрос №2.
Требуется ли издание приказа для произведения выплат стимулирующего свойства? Все премиальные суммы осуществляются на основании приказа руководителя, устанавливающего конкретных лиц и размера, положенного для поощрения. Вопрос №3.
Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат? Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат. Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2021 года. Вопрос №4.
Как заполнить справку 2-НДФЛ в 2021 году
Отчетная форма состоит из общей части, трех разделов и приложения. Код премии в 2-НДФЛ, как и прочих выплат, указывается в приложении. Заполнение следует производить в следующем порядке:
- Общая часть. В ней указываются реквизиты организации и ИФНС, номер справки, отчетный период.
- Раздел 1. Он предназначен для отражения данных физлица: Ф.И.О., статус налогоплательщика, паспортные данные.
- Приложение. В нем указываются сведения о доходах и соответствующих им налоговых вычетах, в том числе код дохода премия в 2-НДФЛ.
- В разделе 3 отражаются годовые суммы предоставленных налоговых вычетов.
- Раздел 2 предназначен для отражения общей суммы выплат физическому лицу, рассчитанной налоговой базы, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога
Источник: automall58.ru