Налоговая наделена правом без одобрения самого налогоплательщика снимать с него неуплаченные суммы налогов, штрафов или пени.
Иногда такие действия совершаются по ошибке — к примеру, в орган не поступило платежное поручение, или налогоплательщик сам ошибся и указал не те реквизиты, номер КБК и т. д.
Если такое событие все же произошло, то налоговая обязана выполнить возврат неправомерно удержанной суммы. Если у предприятия есть долги по каким-либо другим налогам, то из этого платежа часть может пойти на их погашение, а оставшиеся денежные средства возвращены.
Чтобы произвести возврат необходимо подать в ФНС письменное заявление в свободной форме. В нем нужно изложить обстоятельства дела, приложить подтверждающий документ (платежку с перечислением налога), указать банковские реквизиты для возврата.
Важно! Заявление нужно подать в срок 1 месяц с момента неправомерного списания. Если этот период пропустить, то вернуть сумму можно будет только путем судебного разбирательства
29112021 Налоговая новость о НДФЛ при оплате квартиры путем зачета / Offset of requirements
На это отводится три года.
На обработку поданного заявления отводится 10 дней. Далее, 1 месяц органу отводится на возврат суммы на расчетный счет.
Как правильно вернуть переплату НДФЛ
Если же НДФЛ удержан с работника больше, чем нужно, то ему нужно вернуть лишнее.
Излишне удержанный с сотрудника НДФЛ должен возвратить именно фирма, а не налоговая инспекция. Для такого возврата статьей 231 НК РФ установлены специальные нормы.
- письменно сообщить работнику о том, что из его доходов излишне удержан налог. Это нужно сделать в течение 10 рабочих дней со дня, когда обнаружено излишнее удержание НДФЛ;
- получить от работника заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. В нем должны быть указаны реквизиты банковского счета для перечисления денег, так как возврат налога наличными не предусмотрен.
Заявление работник может представить как в электронной форме, так и на бумаге. Работодатель вправе самостоятельно установить любой порядок представления своими работниками заявлений на возврат излишне удержанного НДФЛ, не противоречащий действующему законодательству. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога.
Чтобы вернуть переплату по НДФЛ на расчетный (лицевой) счет компании, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Форма его новая утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г № ММВ-7-8/182.
Налоговая инспекция должна вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации в течение месяца со дня подачи этих документов (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание: для возврата налога из бюджета налоговой инспекции нужно представить выписку из регистра налогового учета НДФЛ, бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период. Практическая энциклопедия бухгалтера
Практическая энциклопедия бухгалтера
Как налоговому агенту вернуть или зачесть переплату по НДФЛ?
Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.
Распечатать
Зачет ндфл в счет других налогов
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Возврат излишне удержанного НДФЛ
Если НДФЛ из доходов физлица был удержан налоговым агентом в большем размере, чем нужно (например, из-за технической ошибки или же по причине ошибочного непредоставления вычета), то у физлица-налогоплательщика возникает переплата по НДФЛ. Что делать? Имеющуюся переплату можно:
- либо вернуть из бюджета.
Сразу скажем, что в справке 2-НДФЛ излишне удержанный в истекшем году налог отражается по строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Как вернуть НДФЛ
О том, что НДФЛ был излишне удержан, налоговый агент должен сообщить работнику (иному физлицу) в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения этого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). После чего работнику, желающему вернуть излишне удержанный из его доходов НДФЛ, нужно написать соответствующее заявление на имя налогового агента.
На возврат налога у агента есть 3 месяца со дня получения заявления от работника. Вернуть излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может из средств, перечисляемых в качестве НДФЛ с доходов как этого работника, так и других (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). А дальнейший ход событий зависит от того, хватит ли денег, перечисляемых в бюджет в виде НДФЛ в течение этих трех месяцев, для возврата работнику.
Например, работодатель излишне удержал из зарплаты работника 5000 руб. НДФЛ. Ошибка обнаружена 30 ноября. 4 декабря начислена зарплата всем работникам и получилось, что общая сумма удержанного с зарплаты налога, которую работодатель должен перечислить в бюджет, составляет 25000 руб. Как видим, средств для возврата НДФЛ достаточно.
Соответственно, 5000 руб. работодатель возвращает работнику, а в бюджет перечисляет 20000 руб.
Как вернуть НДФЛ через ИФНС
Если налоговый агент понимает, что денег для возврата излишне удержанного НДФЛ ему не хватает, то он направляет в свою ИФНС заявление на возврат (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ). Деньги в этом случае возвращаются в обычном «возвратном» порядке (ст. 78 НК РФ).
Не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета, налоговый агент может произвести возврат переплаты по НДФЛ работнику (иному физлицу) за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). А когда деньги поступят из ИФНС, оставить их в своем распоряжении.
Документы для возврата НДФЛ
Если денег для возврата НДФЛ у агента достаточно, то единственным документом, необходимым для проведения такого возврата, является заявление работника.
Если же за возвратом налоговый агент обращается в ИНФС, то помимо соответствующего заявления нужно представить в ИФНС выписку из налогового регистра по НДФЛ , а также документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога (к примеру, платежные поручения).
Возврат излишне удержанного НДФЛ самим налогоплательщиком
Если налогового агента нет (например, ликвидировался), то за возвратом переплаты по НДФЛ в ИНФС обращается сам плательщик (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ). Для этого вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ за истекший год ему нужно подать заявление о возврате налога.
Понять, что налог был излишне удержан, можно из имеющейся на руках справки 2-НДФЛ. В 2-НДФЛ излишне удержанный налог отражается по строке «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Если у компании образовалась переплата по налогу, ее можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ). Но с НДФЛ ситуация особенная. Ведь в данном случае компания — это налоговый агент. Поэтому здесь действует свой порядок.
Переплата по НДФЛ в течение года
Если переплата НДФЛ возникла до окончания года, то просто учтите ее, когда будете рассчитывать налог со следующих выплат сотруднику. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 226 НК РФ. Ведь по мнению об излишне удержанном НДФЛ можно говорить, только когда закончится текущий год. Представители подчеркивают это в письме от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8-207.
К примеру, на конец апреля по сотруднику значится переплата по НДФЛ. В мае при очередной выплате зачтите излишек. И удержите с сотрудника налог в меньшем размере.
Подготовьте бухгалтерскую справку. Укажите в ней, почему возникла переплата, ее сумму, а также какие сторнировочные проводки нужно сделать в учете.
Обратите внимание на один очень важный момент. Если компания удержала налог правильно, но по ошибке перечислила больше, чем требовалось, излишек инспекторы переплатой по налогу не считают. Все потому, что закон запрещает платить НДФЛ за счет налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Поэтому зачесть такую сумму в счет будущих платежей по налогу нельзя. Ее можно только вернуть как платеж, который ошибочно перечислен в бюджет. Посмотрите об этом письмо от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.
Переплата НДФЛ по итогам года
Если зачесть всю переплату НДФЛ в текущем году не получилось, излишек придется вернуть сотруднику. Действуйте по правилам статьи 231 НК РФ. Сперва уведомите работника о переплате. На это есть 10 рабочих дней с того момента, когда вы ее обнаружили (п. 6 ст.
6.1 и абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). Специальной формы уведомления нет. Так что составьте его в произвольном виде. Пропишите в документе, почему возникла переплата и ее размер.
Затем обязательно получите от сотрудника заявление о возврате переплаты. Без него возвращать деньги человеку нельзя. Финансисты подчеркивают это в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/10-1206.
Заявление тоже можно оформить в свободной форме. Подскажите работнику, чтобы он указал в нем реквизиты счета, на который вы переведете деньги. Ведь возвращать переплату наличкой запрещено.
Допустим, вы обнаружили переплату по НДФЛ за 2014 год по одному из уволившихся сотрудников. В этом случае ему также нужно сообщать о переплате и возвращать деньги. Порядок такой же, как с работающими в компании. Посмотрите об этом письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.
А вот если человек умер, вернуть излишек его родственникам нельзя. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.
После того как заявление получено, у компании есть три месяца, чтобы вернуть деньги. Если нарушить этот срок, придется платить человеку еще и проценты. Рассчитывать их нужно за каждый день просрочки по действующей ставке рефинансирования.
На сумму возврата уменьшите предстоящие платежи по налогу. Или за счет суммы НДФЛ по этому же сотруднику, или за счет налога, удержанного у других людей (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Бывает, что работнику компания должна вернуть больше денег, чем сумма начисленного за три месяца НДФЛ. Тогда за возвратом переплаты вам придется обращаться в инспекцию. Для этого составьте заявление в произвольной форме. Приложите к нему выписку из регистра по НДФЛ о доходах сотрудника за период переплаты.
А также документы, которые подтвердят, что компания удержала и перечислила лишние суммы налога (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). Это могут быть за год, в котором возникла переплата по НДФЛ, а также копии платежек.
Передать налоговикам все бумаги нужно не позднее 10 дней после того, когда работник отдал вам заявление.
Ну, а возвращать деньги инспекция будет по правилам статьи 78 НК РФ. Если решение положительное, вернуть излишек инспекция должна в течение месяца после того, как налоговый агент подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если инспекция нарушит срок, то ваша компания получит от бюджета проценты.
Они положены за каждый календарный день просрочки и рассчитываются исходя из действующей ставки рефинансирования (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Кстати, пока налоговики не вернули переплату, перечислить человеку деньги можно за счет собственных средств компании. Это прямо прописано в абзаце 9 пункта 1 статьи 231 НК РФ.
Р. Цветкова ,
заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»
Налоговые инспектора придерживаются мнения, что организация не может зачесть сумму переплаты в счет будущих платежей по налогу на доходы физ. лиц.
Аргументация этого следующая. Налоговые агенты обязуются перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позже дня физического получения в банке наличности на выплату дохода, а также дня перечисления дохода с банковских счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика либо по его желанию на счета других лиц в банках. Также в Налоговом кодексе оговорено, что выплата налога за счет средств налоговых агентов не разрешается. Может быть предусмотрен только возврат налогоплательщику излишне удержанной налоговой суммы.
В конкретно этом случае лишняя переведенная в бюджет сумма не является НДФЛ, и ее перечисление сделано неправомерно. Существование этой переплаты не освобождает налогового агента от обязанностей по перечислению в бюджет налоговых сумм, фактически удержанных из доходов физлиц, выплачиваемых в более пролонгированные сроки.
Стоит заметить, что вывод налоговых работников является верным. Дело в том, что налоговый агент обязан заплатить в бюджет НДФЛ, предварительно удержав его из доходов физлица. В данной ситуации, когда переведенная в бюджет сумма выше величины удержанного из доходов работников НДФЛ, размер превышения уплачен за счет средств налогового агента. К физлицам, с которых налоговый агент удерживает налог на доходы, эта сумма не имеет никакого отношения.
Переплату нельзя учесть и в счет будущих платежей, поскольку законом предусмотрен зачет налоговым агентом в счет предстоящих платежей только излишне удержанных с доходов физических лиц сумм НДФЛ. А в оговоренном случае с доходов физлиц не было лишнего удержания налога. Помимо этого, для осуществления такого зачета требуется письменное заявление сотрудника об излишнем удержании. Но подобное заявление сотрудник предоставить не может.
Как быть в этом случае? Налоговая инспекция считает, что агенту нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возвращении на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно переведенной в бюджет. И это, по сути, единственно реальный выход из сложившейся ситуации. В зачете получившейся суммы в счет будущих платежей, налоговая, скорее всего, откажет.
По всем канонам, данная сумма переплатой по НДФЛ не является. И оттого что она перечислена на счет федерального налога, налоговым платежом она вдруг не станет. А зачету в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам подлежат только излишне уплаченные налоговые суммы.
Источник: uristol.ru
Рассчитываем зачет НДФЛ при продаже и покупке недвижимости в одном налоговом периоде: учет налоговых вычетов и возможность зачета неофициального дохода
Как произвести рассчет зачета НДФЛ и учитывать налоговые вычеты при продаже и покупке недвижимости в течение одного налогового периода, и возможно ли совершить зачет НДФЛ, если доход получен неофициально?
| Дан , Москва
Ответы юристов (1)
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1603 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Расчет зачета НДФЛ при продаже одной недвижимости и покупке другой в течение одного налогового периода осуществляется в соответствии с законодательством о налоге на доходы физических лиц. Если при продаже доли в собственности был получен доход и был уплачен соответствующий налог на доходы физических лиц, то при покупке другой недвижимости налоговый вычет может быть применен только к сумме, превышающей полученную ранее при продаже дохода.
Также для применения налогового вычета необходимо соблюдать ряд условий, указанных в налоговом законодательстве, которые могут зависеть от конкретных обстоятельств сделки.
Относительно возможности сделать зачет НДФЛ при неофициальной зарплате, необходимо отметить, что для применения налогового вычета необходимо наличие подтверждающих документов, подтверждающих размер дохода и уплаченного налога. Если доход был получен неофициально, то подтвердить его размер и уплаченный налог не представляется возможным, и, следовательно, использование налогового вычета невозможно.
#2190129 2022-12-19 15:30:39
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1603 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы:
- Документы, подтверждающие продажу и покупку недвижимости, такие как договор купли-продажи, акт приема-передачи и т.д.
- Документы, подтверждающие уплату налогов за проданную недвижимость, в том числе налог на доход физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.
- Документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, например, договор долевого участия, свидетельство о регистрации права собственности и т.д.
- Документы, подтверждающие зарплату, такие как трудовой договор, расчетный лист и т.д.
- Документы, подтверждающие оплату за приобретенную недвижимость, например, квитанции об оплате, банковские выписки и т.д.
Отмечу, что по законодательству РФ, налог на доходы физических лиц удерживается с любой суммы денежных средств, полученных на основании договоров купли-продажи, независимо от формы и способа оплаты. Издержки на покупку недвижимости, приобретенной в течение одного налогового периода, могут быть учтены при наличии права на налоговый вычет и при условии соответствия законодательным требованиям. Недекларированные доходы не могут быть использованы для зачета суммы налога.
#2292927 2022-12-19 15:30:39
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1603 дня
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Пункт 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Источник: prav.io