Порядок исчисления НДФЛ объекты налогообложения

Налогоплат-ми НДФЛ признаются физ-е лица, являющиеся налог-ми резидентами РФ (лица, проживающие на террит. РФ более 183 календ. дней в году), а также физ-е лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налог. резидентами.

К доходам от источников в РФ и за ее пределами относятся: получ-емые физ лицами дивиденды, страховые выплаты при наступлении страхового случая, вознаграждение за выполнение труд. обяз-тей, пенсии, пособия, стипендии, доходы, полученные от сдачи им-ва в аренду, доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций или иных ц.б. и др. (см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Объектом налогообложения явл-ся доход, полученный налогоплат-ми

от источников в РФ, так и за ее пределами.

Не подлежат обложению НДФЛ: гос-ные пособия (кроме пособия по больн. листу), компенсац-е выплаты, установ-е закон-вом (компенсация вреда здоровью), пенсии, стипендии, алименты, единовременная матер. помощь, средства материнского капитала и т.д.

Как выглядит общая схема исчисления НДФЛ?

Налогов. ставки по НДФЛ: 13% — общая налог. ставка (доходы по труду), 9% — доходы от долевого участия в виде дивидендов, 35% — с выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, матер. Выгоды(- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 руб.; — процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, увеличенной на 5 процентных пункта; — суммы экономии на процентах при получении заемных средств.), 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, 15% — у нерезидентов РФ – в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

При определении налог. базы по НДФЛ учит-ся все доходы, получ-е в денеж, натур-ой формах, или в виде материальной выгоды. Налог. база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении кот. установлены различные налог. ставки. При получении налогоплат-ком дохода в натур-й форме налог. база определ-ся исходя из их цен на аналогичные или идентичные товары.

Доходом налогоплат-ка, полученным в виде материальной выгоды, являются: матер-ная выгода от экономии на процентах за пользование заем. сред-ми, получ-ми от организ-й, за исключением займов на приобретение жилья;

(см. текст в предыдущей редакции)

матер-ная выгода, полученная от приобретения товаров у организ-й по ценам ниже рыночных; (см. текст в предыдущей редакции)

матер-ная выгода от приобретения ценных бумаг. Налог. база по матер. выгоде в виде экономии на %-тах, опред-ся исходя из 2/3 ставки рефинансир-я, установленной ЦБ на дату получения налогоплат-ком дохода(8, 25вроде). По ц.б. матер. выгода определяется как превышение рыноч. цены над фактич. ценой приобретения.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Что изменилось в части срока владения новостройкой для исчисления НДФЛ?

Сумма налога определяется в полных руб. Исчисление налога осущ-ся налог. агентом по месту получения дохода, нарастающим итогом с начала года. Удержание налога осущ-ся из доходов при их фактич. выплате. При невозможности удержать НДФЛ с физ. лица налог. агент обязан в течение 1 месяца уведомить налог. орган о невозможности удержания налога с физ. лица. Перечисление НДФЛ в бюджет осущ-ся налог. агентом в день получения зарплаты.(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая декларация представляется налогоплат-ми (нотариусы, адвокаты, и т.д.) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налог. периодом. (см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

В налог. декларации физ. лица указывают все полученные ими в налог. периоде доходы, источники их выплаты, налог. вычеты, суммы налога, удержанные налог. агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налог. периода.

Вопросы : В учете НДФЛ отражается так: Дт20 Кт 70 – начислена зарплата работникам основного производства; Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с зарплаты; Дт 68/НДФЛ Кт 51 – перечислен НДФЛ в бюджет)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ: СТАНДАРТНЫЕ, СОЦИАЛЬНЫЕ, ИМУЩЕСТВЕННЫЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ.

Налог. вычеты по НДФЛ подразделяются на стандарт-е, соц-е, имуществ-ные и профес-ные.

Стандартные налоговые вычеты предоставал-ся:

(см. текст в предыдущей редакции)

1. В размере 3000 руб. за каждый месяц налог. периода: лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, получившим инвалидность, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Черноб-ой АЭС; лицам, участвовавшим в ликвидации аварии на пр-ном объединении «Маяк»; лицам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия;

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

инвалидам Wow; инвалидам из числа военносл-х, ставших инвалидами I, II и III гр. при защите СССР, РФ;

2. В размере 500 руб. за каждый месяц налог. периода: героям СССР и РФ;

участникам Wow; блокадникам;

инвалидам с детства, а также инвалидам I и II гр. и т.д. бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией, младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистан

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

33..3. В размере 1 400 руб (на 3 и более 3000).: распростр-тся на каждого ребенка у налогоплат-ов, на обеспечении кот. находится ребенок и кот. являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также

опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указ-й вычет действует до месяца, в кот. доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налог. периода превысил 280 000 руб. Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

• Вычет удваивается: 3 000 рублей — 1)на третьего и каждого последующего ребенка;

2) если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирантом, студентом в возрасте до 24 лет, явл-ся инвалидом I или II гр. 3)

единственному родителю, опекуну, попечителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Социальные налоговые вычеты предост-ся: (см. текст в предыдущей редакци

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплат-ком на благотворит-е цели в виде ден. помощи организ-м науки, культуры, образов-я, здравоохран-я и соц-го обеспечения и т.д. — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налог. периоде;

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В сумме, уплаченной налогоплат-ком за свое обучение или за обучение своих детей — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. (см. текст в предыдущей редакции)

Вычет предоставляется при наличии у образоват-го учреждения лицензии, а также представлении налогоплат-ком документов, подтвержд-х его фактические расходы за обучение.

3. В сумме, уплаченной налогоплат-ком за услуги по лечению, предоставленные ему мед. учреждениями, включая услуги по лечению супруга, родителей, детей, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. (см. текст в предыдущей редакции)

Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. В сумме уплаченных налогоплат-ком пенсионных взносов по договору негос-ного пенсионного обеспечения — в размере фактически произвед-х расх-в, но не более 120 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

Имущественные налоговые вычеты предост-ся:

(см. текст в предыдущей редакции)

1. С доходов, получ-х налогоплат-ком в налог. периоде от продажи домов, квартир, комнат, земел-х участков, находившихся в собствен-ти менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, получ-х от продажи др. имущ-ва, находившегося в собствен-ти налогоплат-ка менее 3-х лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В сумме фактически произведенных налогоплат-ком расходов при приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты и т.д., включая уплаченные % на приобретение данного им-ва, но не более 2 000 000 руб. (предостав-ся 1 раз)

(см. текст в предыдущей редакции)

Професс.-ные налог. вычеты:

Предоставляются физ. лицам, зарегистрир-м как предпринимат-ли без образов-я юр. лица; налогоплат-кам, получающим авторские вознаграждения, вознагражд-я за создание произвед-й науки, лит-ры, искусства; авторам открытий, изобретений и т.д.

Источник: lektsia.com

Налог на доходы физических лиц

Объект налогообложения — доход,
полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и
(или) от источников за пределами
Российской Федерации — для физических
лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской
Федерации;
2) от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской
Федерации.

4. Налоговая база

При определении налоговой базы
учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах,
или право на распоряжение которыми у
него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по
каждому виду доходов, в отношении
которых установлены различные
налоговые ставки.

5. Налоговый период

Налоговым
периодом
признается
календарный
год.

6. Формула расчёта налога

Размер НДФЛ = Ставка налога *
Налоговую базу

7. Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов
физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по
временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за
больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению,
страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии
и накопительная пенсия;
3) все виды, связанные с:
o возмещением вреда, причиненного увечьем или иным
повреждением здоровья;
o бесплатным предоставлением жилых помещений и
коммунальных услуг, топлива или соответствующего
денежного возмещения;
o оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося
натурального довольствия, а также с выплатой денежных
средств взамен этого довольствия и другие.

8. Налоговые ставки

o
o
o
Налоговая ставка устанавливается в размере
13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере
35 процентов в отношении следующих
доходов:
стоимости любых выигрышей и призов;
процентных доходов по вкладам в банках;
суммы экономии на процентах при
получении налогоплательщиками заемных
(кредитных) средств.

9.

Налоговая ставка устанавливается в размере
30 процентов в отношении всех доходов,
получаемых физическими лицами, за
исключением доходов, получаемых:
o в виде дивидендов от долевого участия в
деятельности российских организаций, в
отношении которых налоговая ставка
устанавливается в размере 15 процентов;
o от осуществления трудовой деятельности, в
отношении которых налоговая ставка
устанавливается в размере 13 процентов;
o от осуществления трудовой деятельности в
качестве высококвалифицированного
специалиста, в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в размере
13 процентов.

10. Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой
базы исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
Общая сумма налога представляет собой
сумму, полученную в результате сложения
сумм налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам
налогового периода применительно ко всем
доходам налогоплательщика, дата получения
которых относится к соответствующему
налоговому периоду.

11. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Исчисление сумм и уплата налога
производятся в отношении всех доходов
налогоплательщика, источником которых
является налоговый агент.
Исчисление сумм налога производится
налоговыми агентами на дату
фактического получения дохода.
Налоговые агенты обязаны перечислять
суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее дня, следующего за
днем выплаты налогоплательщику дохода.

12. Стандартные налоговые вычеты

o
o
o
o
o
o
При определении размера налоговой налогоплательщик имеет
право на получение следующих стандартных налоговых
вычетов:
в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС;
лиц, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а
также военнообязанных;
лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних
дел, Государственной противопожарной службы;
инвалидов Великой Отечественной войны и другие.

13.

o
o
o
o
o
o
налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а
также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и ВоенноМорского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и
государственной безопасности СССР;
участников Великой Отечественной войны;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на
военные сборы, выполнявших интернациональный долг в
Республике Афганистан и других странах, в которых велись
боевые действия и другие.

14.

o
o
o
o
o
o
o
o
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода
распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя,
усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в
следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или
учащегося очной формы обучения.
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода
распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя,
супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении
которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или
учащегося очной формы обучения.

15. Социальные налоговые вычеты

o
o
o
o
o
При определении размера налоговой базы в соответствии
налогоплательщик имеет право на получение следующих
социальных налоговых вычетов:
в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде
пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на
осуществление ими деятельности;
некоммерческим организациям, осуществляющим
деятельность в области науки, культуры, физической культуры,
образования, просвещения, здравоохранения, и др.;
религиозным организациям на осуществление ими уставной
деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или
пополнение целевого капитала.

16.

Социальный налоговый вычет предоставляется за
период обучения указанных лиц в организации,
осуществляющей образовательную деятельность,
включая академический отпуск, оформленный в
установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в
случае, если оплата расходов на обучение
производится за счет средств материнского
(семейного) капитала, направляемых для
обеспечения реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих детей.
Социальные налоговые вычеты предоставляются
при подаче налоговой декларации в налоговый орган
налогоплательщиком по окончании налогового
периода.

17. Инвестиционные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение
следующих инвестиционных налоговых вычетов:
o в размере положительного финансового результата,
полученного налогоплательщиком в налоговом
периоде от реализации (погашения) ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных
бумаги находившихся в собственности
налогоплательщика более трех лет;
o в сумме денежных средств, внесенных
налогоплательщиком в налоговом периоде на
индивидуальный инвестиционный счет;
o в сумме положительного финансового результата,
полученного по операциям, учитываемым на
индивидуальном инвестиционном счете.

18.

Инвестиционный налоговый вычет
предоставляется с учетом следующих
особенностей:
o сумма положительного финансового
результата, в размере которого
предоставляется налоговый вычет;
o предельный размер налогового вычета
в налоговом периоде определяется как
произведение коэффициента Кцб и суммы,
равной 3 000 000 рублей.
Налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику при исчислении и
удержании налога налоговым агентом или
при представлении налоговой декларации.

19. Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение
следующих имущественных налоговых вычетов:
1) имущественный налоговый вычет при продаже
имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части)
в уставном капитале общества, при выходе из состава
участников общества;
2) имущественный налоговый вычет в размере
выкупной стоимости земельного участка и (или)
расположенного на нем иного объекта недвижимого
имущества, полученной налогоплательщиком в
денежной или натуральной форме, в случае изъятия
указанного имущества для государственных или
муниципальных нужд;

20.

3) имущественный налоговый вычет в размере
фактически произведенных налогоплательщиком
расходов на новое строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации жилых домов,
квартир и др.;
4) имущественный налоговый вычет в сумме
фактически произведенных налогоплательщиком
расходов на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты и др.

21. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой на получение профессиональных
налоговых вычетов имеют следующие категории
налогоплательщиков:
1) налогоплательщики в сумме фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов;
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке,
аналогичном порядку определения расходов для целей
налогообложения.
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
по договорам гражданско-правового характера;
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения
или вознаграждения за создание, исполнение или иное
использование произведений науки и др.

Источник: ppt-online.org

Объект налогообложения НДФЛ. Статус плательщика НДФЛ

НДФЛ относится к основному типу прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица после удержания фактически подтвержденных расходов. Далее рассмотрим аспекты, связанные с НДФЛ: что такое объект налогообложения НДФЛ, как рассчитывается налог, виды ставок и прочее.

Справка

Расшифровка НДФЛ в разных источниках может отличаться, но чаще всего встречается трактовка «налог на доходы физических лиц». В Российском Законодательстве система уплаты НДФЛ регулируется Налоговым кодексом. Эта сумма удерживается у всех физических лиц, получающих официальные доходы от объектов налогообложения НДФЛ, признаются ими следующие категории:

1. Заработная плата.
2. Премии.
3. Доход от реализации имущества.
4. Вознаграждение за интеллектуальную деятельность.
5. Выигрыш в лотерею и прочие подарки.
6. Оплата по листам временной нетрудоспособности.

Стоит отметить, что налог по упомянутым доходам уплачивают физические лица не сами, а учреждения, от которых он был получен. Исключение составляет лишь доход, полученный в натуральной форме.

Интересно! Любой гражданин самостоятельно может узнать сумму перечисленного налога путем запроса у нанимателя справки по форме 2-НДФЛ.

Плательщики налогов

В Налоговом кодексе РФ прописано, что все физические лица разделяются на две категории плательщиков НДФЛ:

1. Резиденты РФ.
2. Нерезиденты РФ, получающие прибыль от источников, зарегистрированных в России.

Эти статусы, используемые в налогообложении, сопряжены не с наличием гражданства у человека или его непрерывным проживанием, а с длительностью фактического пребывания на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев последовательно. Иными словами, даже поданные нашего государства могут не попасть под определение резидента, если на протяжении последних 12 месяцев, идущих друг за другом, пребывали на родине меньше 183 дней. В то время как иностранцы, напротив, могут стать налоговыми резидентами, если провели в России подряд 183 дня и более за последние 12 месяцев. Но в этом случае важно учитывать нормы международных протоколов, чтобы исключить двойное налогообложение.

Статус налогоплательщика

В письме Министерства финансов под №03.05.01.04/120 от 3 мая 2005 обозначено, что статус налогового резидента РФ присваивается вне зависимости от подданства физического лица и обстоятельств, по которым он пребывает на территории нашего государства.

Подтверждение налогового статуса плательщика выполняется в следующих случаях:

1. На момент окончания срока пребывания зарубежного гражданина или лица, не имеющего подданства РФ в идущем году.
2. На отрезок времени, начинающийся после 183 дней пребывания на территории России иностранного или русского гражданина, а также лица, не имеющего гражданства.
3. На день отбытия российского гражданина к постоянному пункту проживания, находящегося за рубежом в текущем календарном году.

Временно находящимся на территории России иностранцем считается лицо, пребывающее в стране по выданной Визе или в порядке, который не предполагает ее получения, гражданин, не получивший вида на жительство, а также решение на временное пребывание.

Основным документом, определяющим статус временно находящегося в России иностранца, является миграционная карта, в которой хранится вся личная информация о нем, кроме того, по ней осуществляется контроль над сроком его пребывания. Иностранцами, постоянно проживающими в России, считаются лица, получивший вид на жительство.

Что требуется для подтверждения статуса

Получить подтверждение статуса плательщика НДФЛ можно исключительно в Управлении международного партнерства и обмена сведениями ФНС РФ, прием документов выполняется по принципу «единого окна». Итак, рассмотрим, какие требуются для этого документы:

1. Заявка, написанная в свободной форме с внесением следующих сведений:

1. Промежуток времени, за который необходимо получить подтверждение статуса налогового резидента РФ.
2. Название страны, где расположена Налоговая служба, которой требуется это подтверждение.
3. Инициалы заявителя и адреса его проживания в обеих странах.
4. Телефонный номер для связи.
5. Опись прилагаемых документов.

2. Ксерокопии документов, аргументирующих извлечение прибыли налогоплательщиком НДФЛ по объекту налогообложения, расположенный в другой стране. К ним относятся:

1. Соглашение/контракт.
2. Постановление общего акционерного собрания о выплате дивидендов.
3. Приглашение и прочие имеющиеся документы.
4. Ксерокопии всех страниц российского и заграничного паспортов.
5. Расчетная таблица временного периода пребывания на российской земле (в свободной форме).
6. Дополнительно для физических лиц без гражданства – копия документа, подтверждающего факт регистрации по месту проживания в РФ.
7. Дополнительно для ИП – ксерокопия документа об установке на учет в Налоговом органе, заверенного нотариусом (документ считается действительным 3 месяца), ксерокопия свидетельства о внесении данных в государственный реестр предпринимателей.

Документ о подтверждении статуса налогового резидента РФ может быть оформлен в следующем виде:

1. Справкой по установленной форме.
2. Путем заверки соответствующей формы, утвержденной законодательством иностранного государства.

В нашей стране режим налогообложения доходов физического лица зависит исключительно от налогового статуса гражданина, а, точнее, он налоговый резидент РФ или нет. Как мы выяснили ранее, этот фактор не определяется по гражданской или национальной принадлежности. Такое разделение принято во всем мире, поскольку позволяет устанавливать разный для резидентов и нерезидентов порядок налогообложения.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения НДФЛ считается прибыль, которая была получена физическим лицом за отчетный период, то есть календарный год как в денежной, так и в безусловной формах, в том числе материальная выгода. Для резидентов это весь доход, извлеченный как в России, так и за ее пределами государства. Для лиц, не являющихся резидентами объектом налогообложения НДФЛ, считается только прибыль, полученная от источников, зарегистрированных в России.

Четкий перечень доходов, получаемых от российских и зарубежных источников, прописан в 208 статье Налогового кодекса, где также прописаны все критерии, отражающие типы этих доходов. К доходам относятся все начисления за осуществление рабочей и прочей деятельности, прибыль от реализации, а также иного использования имущества (к примеру, аренда дома или квартиры), страховые выплаты, дивиденды и прочее.

Налоговая база

Налоговая база по НДФЛ – это отражение прибыли налогоплательщика в денежном эквиваленте. При расчете налоговой базы принимается во внимание вся прибыль плательщика НДФЛ как в материальной, так и в натуральной форме. Простыми словами, это заработная плата до удержания суммы НДФЛ (расшифровка приведена вначале).

Кроме того, в налоговую базу включается и материальная выгода. Не включаются туда только те суммы, которые вычитаются по решению суда или других компетентных органов у плательщика НДФЛ по объекту налогообложения, налоговая база в этом случае уменьшается на сумму таких удержаний.

Размер налога зависит от ставки, выраженной в процентном соотношении. Основная величина равна 13%, но прежде чем производит подсчеты, необходимо установить вид дохода и соответствующую для него ставку. Итак, какие бывают процентные ставки по налогам?

1. Девять процентов — эта ставка принята для таких видов прибыли, как дивиденды (до 2015 года), проценты по облигациям с ипотечным компенсированием, эмитированным до начала 2007 года, прибыли учредителей доверительного регулирования ипотечным покрытием, обретенные на базе ипотечных свидетельств (при условии, что они были получены до начала 2017 года). Коды в справке НДФЛ используются следующие: 1010, 1011, и 1110.
2. Тринадцать процентов — по этой ставке рассчитывается налог по доходам, получаемым налоговым резидентом при осуществлении трудовой деятельности от источников, расположенных как в России, так и за ее пределами.
3. Пятнадцать процентов — применяется для расчета налога по доходам физических лиц с дивидендов, получаемых налоговыми нерезидентами источников, зарегистрированных в России.
4. Тридцать процентов — по этой ставке рассчитывается налог на доходы нерезидентов, за исключением некоторых объектов налогообложения НДФЛ: дивиденды от долевого участия в работе российских компаний, выплаты по деятельности, осуществляемой по патенту, заработная плата иностранных специалистов высокой категории, выплаты за трудовую деятельность беженца и лицам, получившим в России временное убежище.
5. Тридцать пять процентов — налоговая ставка, применяемая для расчета суммы удержания с лотерейных выигрышей и призов, с процентных доходов по вкладам в финансовых учреждениях, с сумм, сэкономленных на процентах по займам, с платы за пользование средствами участников кредитных потребительских кооперативов, а также с процентов по займам, выданным сельскохозяйственным кооперативам.

За что не уплачивается налог

Налогом на доходы физических лиц не облагаются только некоторые начисления:

1. Пособия, выданные от государства.
2. Пенсионные начисления, выплачиваемые государством лицам, достигшим пенсионного возраста.
3. Компенсационные выплаты, учрежденные на законодательном уровне.
4. Алименты.
5. Материальная помощь при появлении на свет ребенка до 50 тысяч рублей, с суммы выше этой вычитается и перечисляется налог.
6. Доход от реализации собственности, находящейся в собственности более трех лет.
7. Доход, полученный в виде наследства.Доходы, полученные в дар от ближайшей родни или члена семьи.
8. Прочие виды доходов, прописанные в 23 главе Налогового кодекса.

Как рассчитать НДФЛ

Прежде чем приступить к расчету суммы НДФЛ, следует заглянуть в Налоговый кодекс. В статье № 225 подробно описан этот процесс со всеми существующими нюансами. В ней говорится, что налог вычисляется как соответственная налоговой ставке доля налоговой базы, выраженная в процентах. Итак, как посчитать НДФЛ от суммы? Формула выглядит следующим образом:

НДФЛ = Налоговая база * ставку по данному виду налога.

Приведем образец расчета НДФЛ с зарплаты:

Доход служащего за последний месяц составил 54 тысячи рублей, никаких вычетов для него не предусмотрено. Рассчитываем налог по ставке, утвержденной Законодательством 13%, то есть получается, что бухгалтер начислит НДФЛ на общую сумму дохода.

НДФЛ = 54 000 * 13% = 7 020 рублей.

Именно эта сумма будет удержана с заработной платы сотрудника.

Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ

Порядок начисления налога, следующий:

1. Определите все доходы за последний год, для которых предусмотрена уплата налога. Предположим, это заработная плата до вычета НДФЛ.
2. Определите установленную налоговую ставку по каждому виду дохода.
3. Определите налоговую базу для НДФЛ за календарный год.
4. Рассчитайте НДФЛ.
5. Начислите НДФЛ.

В некоторых случаях организации производят расчет НДФЛ от «обратного», то есть знают точно, какую сумму работник должен получить на руки, и отталкиваются именно от нее. И от этой же суммы определяют, какую заработную плату указать в трудовом соглашении. Делать так можно только в том случае, если у служащего не предусмотрено никаких вычетов. Для расчета налога на доход физического лица от «обратного» используют следующую формулу:

НДФЛ = доход работника, получаемого им на руки * налоговую ставку / 100%.

Эту схему еще называют формулой расчета НДФЛ от суммы на руки.

Сроки уплаты налога

Согласно установленным правилам, перечислять налог необходимо в тот же день, когда был произведен расчет физического лица, максимум на следующие сутки. Определенный срок уплаты суммы НДФЛ зависит от вида дохода, ознакомиться с этими данными можно ниже.

1. Один из самых распространенных вопросов, когда перечислять НДФЛ с зарплаты? Перечисление должно быть произведено на следующий день после расчета.
2. Налог с получения материальной выгоды также перечисляется на следующие сутки после выплаты ближайшего денежного дохода.
3. Доход в натуральной форме.
4. Сумма НДФЛ перечисляется на следующий день.
5. Доход командированного сотрудника. Налог перечисляется 1 числа следующего месяца, в который был утвержден авансовый отчет по возвращении служащего.
6. Пособия и отпускные. НДФЛ перечисляется в крайний день этого месяца, когда сотрудник получил выплату.

При попадании дня уплаты налога на календарный выходной или праздник он переносится на первоочередной рабочий день.

Важно! За несвоевременную уплату налога начисляются пени. Будьте внимательны с обозначением статуса плательщика при уплате штрафа по НДФЛ.

Кто должен платить налог

Один из основных вопросов физических лиц звучит так: «Кто должен рассчитывать и перечислять НДФЛ?».

В большинстве случаев этим вопросом полностью занимается налоговый агент, но относится это только к официально трудоустроенным гражданам. Кто же прибывает для них налоговым агентом? Это предприятия и индивидуальные предприниматели, оплачивающие своим работникам заработную плату и прочие начисления.

Остальные категории плательщиков НДФЛ уплачивают налоги сами, к ним причисляются:

1. Индивидуальные предприниматели.
2. Юристы, нотариусы и иные лица, занятые частной практикой.
3. Граждане, получившие вознаграждение не от налоговых агентов.
4. Физические лица, получившие прибыль после реализации имущества.
5. Резиденты РФ, получающие доходность от источников, оформленных за границами РФ.
6. Граждане, с доходов которых налоговый агент не смог вычесть НДФЛ.
7. Лица, выигравшие в лотерею и прочие рискованные игры.
8. Наследники авторов и изобретателей, получающие доход в виде вознаграждения.
9. Физические лица, получившие прибыль в порядке дарения.

Налоговая декларация

Категории граждан, перечисленные выше должны в неукоснительном порядке декларировать собственные доходы. Делается это путем заполнения и сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Представлять отчетность по форме 3-НДФЛ (как заполнить читайте ниже) необходимо в отделение Налоговой службы по месту проживания или месту пребывания в утвержденные Законодательством сроки, а, точнее, не позже 30 апреля 2018 года.

Порядок оформления налоговой декларации 3-НДФЛ в 2018 году

Согласно Законодательству, отчетность по форме 3-НДФЛ можно заполнить двумя способами:

1. На бумажном носителе.
2. В электронном виде.

Для отправки документов в налоговую инспекцию предусмотрено несколько вариантов:

1. Сдать лично или через заверенное лицо в налоговую инспекцию по месту регистрации.
2. Послать по почте с извещением о вручении и описью.
3. Отослать через телекоммуникационные каналы связи.

При заполнении документа от руки можно использовать только черные и синие чернила, наличие исправлений и помарок в декларации недопустимо.

Как заполнить 3-НДФЛ: изменения

В 2018 году бланк декларации претерпел некоторые изменения, в новой редакции излагается следующее:

1. Глава 2 — Расчет налоговой базы и суммы налога по прибыли, облагаемой по ставке 001%.
2. Страница «Б» — Прибыль от источников, зарегистрированных за рубежом, облагаемая по ставке 001%.
3. Страница «Д2» — Расчет имущественных налоговых удержаний по доходам от реализации собственности.
4. Страница «Е1» — Расчет стандартных и социальных налоговых удержаний.
5. Страница «Е2»»— Расчет социальных налоговых удержаний.
6. Страница «Ж» — Расчет профессиональных налоговых удержаний.

Как можно заметить кардинальных изменений в документе не произошло — некоторые страницы поменялись местами или были объединены в одну, добавлен пункт, который помогает налоговому инспектору понять, что заявителем является пенсионер и прочее.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ

И последний вопрос, который задают и работники финансового отдела и сами физические лица, в какой бюджет перечислять НДФЛ, то есть это региональный или федеральный налог?

В 13 статье Налогового кодекса РФ находится закрытый реестр федеральных налогов и сборов, где и указан НДФЛ. Соответственно, налог на доходы физических лиц считается федеральным.

Источник: businessman.ru