2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
Объект налогообложения:
Доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ или за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.
Налоговая база:
Налоговая база — все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налогообложение нерезидентов часть 1.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база — денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Налоговый период:Календарный год
Налоговые вычеты:
· Стандартные налоговые вычеты
· Социальные налоговые вычеты
· Имущественные налоговые вычеты
· Профессиональные налоговые вычеты
Налоговые ставки:
1. 13%, если иное не предусмотрено ниже
2. 35% в отношении доходов:
· стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
· суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
4. 9% в отношении доходов
· от долевого участия, полученных в виде дивидендов
· виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Исчисление налога:
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
🎦 Налоги и вычеты для нерезидентов РФ
Уплата налога и отчетность:
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
· за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
· за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
· за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
· отдельные категории физических лиц
· физические лица в отношении отдельных видов доходов
Понятие физических лиц для целей налогообложения.
физические лица— граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
Для целей уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) физические лица делятся на:
· налоговых резидентов Российской Федерации
К доходам резидентов и нерезидентов применяются разные налоговые ставки — 13 % и 30%
Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налогообложение резидентов и нерезидентов РФ
Добрый день! Можно подготовить информацию о том, что должны граждане и может налоговая, если они уехали на длительное проживание в другую страну?
Например, у меня муж уехал работать в Европу. Зп получает в валюте от европейского работодателя на банковский счет европейского банка. Должен ли он уведомлять налоговую?
Может ли она что-то потребовать? Какие налоги и взносы обязан платить? В период, когда только уехал и когда пройдет срок больше полугода?
И, что я должна буду делать,если уеду к нему, но при этом я еще и ИП на УСН? Что я должна платить и уведомлять? Что имеет право делать налоговая?
Ответ юриста
Здравствуйте. Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц. Зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.
Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней (ч. 2 ст. 207 НК РФ). Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в РФ и от источников за пределами РФ. (ст.
208 НК РФ).
Порядок налогообложения
Порядок налогообложения полученных доходов, а именно способ уплаты НДФЛ, зависит от самого дохода. Например, если гражданин получает заработную плату за работу в российской организации, то эта организация по отношению к нему является налоговым агентами. Соответственно, на нее возложены обязанности по исчислению и уплате НДФЛ.
В случае же, если гражданин продал квартиру, находящуюся в РФ, то он сам обязан исчислить и уплатить НДФЛ. И также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства. Не позднее 30 апреля следующего года(ст. 228, 229 НК РФ).
Надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ). Индивидуальный предприниматель – резидент, так же сохраняет все права и обязанности,установленные законодательством РФ при пребывании за пределами Российской Федерации не менее 183 дней.
Обязанности резидентов, находящихся за рубежом
— Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. А также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ).
Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).
— Резиденты обязаны предоставлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (порядок установлен Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N1365).
— Резиденты – ИП обязаны предоставлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819(ред. от 25.07.2015).
Права и обязанности нерезидентов РФ
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 НК объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доход может быть получен как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. А для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
С учетом изложенного, доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации не являются объектом обложения НДФЛ в РФ. Соответственно,обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в Российской Федерации с указанных доходов такое лицо не имеет.
Таким образом, если гражданин является нерезидентом, т.е. находится на территории РФ меньше 183 дней в году, не получает доходы на территории России, он не обязан уплачивать налоги. Гражданин, зарегистрированный в РФ в качестве ИП, который находится на территории РФ меньше 183 дней в году, продолжающий вести предпринимательскую деятельность в России сохраняет обязанность уплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.
Секретарь
- Для граждан
- Арбитражная практика
- Абонентское обслуживание
- Юрист по недвижимости
- Банкротство
- Налоговые споры
- Исполнительное производство
- Для организаций
Источник: pravo-rus.com