Порядок расчета с бюджетом по НДФЛ

Содержание

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет – это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения.

Введение…………………………………………………………………………..3
1. Порядок ведения учета расчетов по НДФЛ …………………………. ……6
1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта по НДФЛ ………………….6
1.2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет………………………. 13
2. Особенности аудита расчётов с бюджетом по НДФЛ……………………..21
2.1. Составление программы аудита: что проверяют, типовые ошибки, арбитражная практика…………………………………………..
3. Практические примеры
Заключение…………………………………………………………………….
Список использованных источников……………………………………….

Учет по счету 68 «Расчеты с бюджетом»: проводки, примеры

Содержимое работы — 1 файл

Министерство образования и науки РФ

Костромской государственный технологический университет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа по дисциплине «Аудит» на тему : «Аудит расчётов с бюджетом по НДФЛ»

Выполнила: Пономаренко Н.И.

Специальность 080109

Учебный шифр: 039

Проверила: Орлова Т.С.

Введение………………………………………………………… ………………..3

1. Порядок ведения учета расчетов по НДФЛ …………………………. ……6

1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта по НДФЛ ………………….6

1.2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет………………………. 13

2. Особенности аудита расчётов с бюджетом по НДФЛ……………………..21

2.1. Составление программы аудита: что проверяют, типовые ошибки, арбитражная практика…………………………………………..

3. Практические примеры

Заключение…………………………………………………… ……………….

Список использованных источников……………………………………….

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет — являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Новый порядок расчета НДФЛ с 2023 года

Актуальность данной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан — более половины всего населения страны.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.

Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Основная цель работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Задачами курсовой работы являются:

рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
привести экономическую и правовую характеристику организации;
рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Самани», г. Санкт-Петербург.

Методологической и теоретической основой исследования послужили труды ученых – экономистов и практиков, а так же нормативные и законодательные акты.

В процессе исследования использованы общенаучные и специальные методы: анализ, синтез, приемы апробирования систематизации и обобщения теоретического и практического материала.

Порядок ведения учета расчетов по НДФЛ

1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта по НДФЛ

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами.

НДФЛ уплачивается за счет налогоплательщика, однако преимущественно через налогового агента.

Налоговыми агентами по налогу признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В обязанности налогового агента вменено исчисление, удержание у налогоплательщика суммы налога и уплата ее в бюджет. Налог должен быть именно удержан из средств налогоплательщика. За свой счет налоговый агент не вправе уплачивать налог за налогоплательщика. Пункт 9 ст.

226 НК РФ прямо указывает на это и уточняет: при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Если налог все же будет уплачен за счет средств налогового агента, налогоплательщику он не будет зачтен как уплаченный, а налоговому агенту придется подавать заявление о возврате или зачете переплаты по НДФЛ.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со ст. 22 НК РФ [33, с. 89].

Согласно п. 2 ст. 226 исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, чьим источником является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

С 1 января 2011 г. начнут действовать изменения, внесенные в ст. 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы» НК РФ. Наконец-то законодатели определились, как налоговым агентам следует вести учет доходов, полученных от них физическими лицами. Формулировка, действующая сегодня, требует, чтобы налоговые агенты осуществляли учет по установленной Минфином форме. Только этой формы нет. Соответственно, налоговые агенты ведут учет по форме 1-НДФЛ, разработанной налоговиками аж в 2003 г.

Из представленных изменений следует, что, во-первых, вести учет доходов налоговые агенты обязаны.

Во-вторых, формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно.

В-третьих, регистры налогового учета должны содержать обязательные сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Сроки представления сведений о доходах физических лиц не изменились — ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А вот форма, формат и порядок представления этих сведений должны быть утверждены налоговым органом.

В новой редакции ст. 230 НК РФ уже нет положений о том, что при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Вряд ли они будут присутствовать в новом порядке представления сведений о доходах физических лиц, утвержденном ФНС. Надо сказать, что и сегодня налоговые органы крайне неохотно принимают сведения на бумажных носителях [15, с. 89].

Особое внимание бухгалтерам нужно обратить на изменения, внесенные в ст. 231 «Порядок взыскания и возврата налога» НК РФ. Фактически она полностью представлена в новой редакции. Новый порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ начинает действовать с 1 января 2011 г.

Из старого порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ осталось только положение о том, что налог возвращается по письменному заявлению налогоплательщика.

А далее все по-новому:

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Уточним, что имеются в виду рабочие дни (ст. 6.1 НК РФ). Раньше такой обязанности у налогового агента не было.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Во-первых, установлен срок возврата — три месяца со дня получения заявления. В случае нарушения срока — три месяца — налоговым агентом на сумму излишне удержанного и невозвращенного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Во-вторых, можно производить возврат НДФЛ за счет сумм НДФЛ не только по этому налогоплательщику, но и по иным налогоплательщикам, с которых удерживает НДФЛ налоговый агент. Это положение является просто революционным, так как Минфин много лет говорил, что возвращать НДФЛ можно только за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента этим налогоплательщиком, а возврат НДФЛ за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами, НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-04-06-01/8).
3. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Получается, что по новым правилам работник должен иметь расчетный счет в банке, а бухгалтер — сделать платежку на перечисление возвращенных сумм НДФЛ. Выдать через кассу данные суммы НДФЛ нельзя.

Вышеприведенные положения касаются взаимоотношений с работником. Далее идут положения о взаимодействии налогового агента и налогового органа. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ налогоплательщику в установленный срок, то налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему работником соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат излишне удержанной суммы налога. Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджет суммы НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ [25, с. 167].

Источник: www.turboreferat.ru

ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Расчет налоговой базы и порядок применения льгот по налогу на доходы физических лиц

Налоговая база включает себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их форм, а именно:

• все доходы, как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло,
• доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами).

Не подлежат налогообложению доходы:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной потере трудоспособности;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
• бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, согласно утвержденному перечню;
• выдача полагающегося натурального довольствия военнослужащим;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• вознаграждения донорам за сданную кровь;

• алименты, полученные налогоплательщиком;
• стипендии учащимся, студентам, аспирантам;
• доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства.

Доходы имеют кодовое обозначение:

2013 — компенсации по неиспользованным отпускам;
2014 — расчет дополнительных сумм в случае увольнения директоров или главных бухгалтеров;
2611 — списание безнадежных долгов.
2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений);
2012 — отпускные;
2300 — пособия по временной нетрудоспособности;
2530 — оплата труда в натуральной форме;
4800 — иные доходы (стипендии, компенсации за задержку зарплаты и другие);
1010 — дивиденды;
1011 — проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида;
1201 — страховые выплаты по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок;
1300 — доходы, полученные от использования авторских или иных вознаграждений.

Источник: bstudy.net

Проведение расчетов по федеральным налогам с бюджетом по НДФЛ

В организации ООО «Авгур» налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В ней указывают все доходы, полученные физлицом, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год. Если полученный доход работника в полном объеме не облагается НДФЛ, его не нужно отражать в справке.

В ООО «Авгур» при выплате заработной платы работнику налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом (п.п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты — это лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст.

24 НК РФ).

По общему правилу не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст.

223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Доход работника, который признается налоговым резидентом, для исчисления НДФЛ необходимо определять нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Оплата труда работников облагается по ставке 13%. Если доход работника подлежит налогообложению по ставке 30%, то налоговые вычеты ему не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Заработная плата, начисленная работнику, выплачивается ему за минусом исчисленного с заработной платы сумм НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст.

226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

Проведение расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам

ООО «Авгур» плательщик ЕНВД, поэтому он является объектом налогообложения, а его размер — налоговой базой. Рассчитывается он на основе базовой доходности на единицу физпоказателя, характеризующего вид деятельности, и величины такого физпоказателя за налоговый период. Таким образом, что касается расходов, то участие расходов в определении базы по единому налогу — вмененных или реальных — не предполагается. Однако некоторые фактические расходы все же влияют на величину самого налога. При его расчете организация вправе воспользоваться вычетом, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Источник: www.studwood.net