Порядок ведения налогового учета НДФЛ

Налоговый учет выполняется по всем сборам, платежам и пошлинам. При этом сведения должны быть достоверными и рациональными для налоговых органов.

Зачем нужен налоговый учет, какие задачи решает

1. Контроль точности расчета и уплаты налога.
2. Сведение к минимуму финансовых потерь.
3. Совершенствование финансовой стабильности компании.

Из данных целей образуются задачи, показывающие актуальность постоянного анализа работы предприятия. Выявление задолженности по обязанностям перед налоговыми органами и определение размера взносов.

Анализ регламентирован требованиями ведения налогового учёта, зафиксированными в приказах ФНС. Главной целью предприятий является постановка ведения налогового учета в организации.

В налоговый учет входит суммирование фактов, а при осуществлении бухгалтерской проверки, подготовка и оформление показателей.

Варианты ведения, принципы и порядок организации налогового учета

Руководители имеют право свободно производить налоговый учет. В системе регистрации заключается следующая информация:

налоги в бухгалтерском учете счёт 68 (НДФЛ, НДС, налог на прибыль, прочие налоги)

1. Правила наладки прибыли и потерей.
2. Режим проработки негативных последствий, учитываемых в четко обозначенном промежутке.
3. Совокупность убытков, перенесенных на издержки в другие периоды.
4. Распорядок образования сумм запасных резервов.
5. Задолженность по отчислениям в бюджет.

Для подтверждения материалов, представленных в налоговом учёте, органы принимают основные учетные документы, реестры по аналитическим счетам, подсчет налогооблагаемой базы.

Любая деятельность предприятия является предметом налогового учёта и приводит к обязательной уплате взносов.

Принципы налоговых оценок, зафиксированные в НК:

• отражение прибыли и убытков;
• материальная независимость фирмы;
• неизменность работы малого;
• среднего и крупного предпринимательства;
• недолговечность конкретизации практичной деятельности предприятия;
• согласованность использования регламента налогового учёта, постоянство в оценке доходов и расходов.

Существуют различные способы ведения налогового учёта:

1. Отдельная координация двух форм анализа. Используется в больших корпорациях.
2. Осуществление налогового анализа на основе бухгалтерского. Используется для объединения видов оценки материалов.
3. Регулировка сверки исправления статистических данных. При происхождении нарушений регистры воссоздают различия между показателями.
4. Регулировка налоговых проверок в единоличной структуре счетов. Он предпочтителен для маленького бизнеса.

Каждая фирма выбирает подходящий ей способ настройки механизма обобщения сведений.

Налог на прибыль

Налог на прибыль в каждой компании основывается на размере налогооблагаемой прибыли. Для подсчета налоговой базы по налогу на прибыль собираются материалы о выполненных операциях за определенный период, складываются полученные значения и на основании первичных источников упорядочиваются, опираясь на разделы декларации.

НДС

Для того чтобы оприходовать НДС бухгалтер должен посчитать все расходные накладные, реализацию по полученным авансам для установления НДС к уплате, компенсации и обновлению.

Учет налога производится по разным муниципальным ставкам. Нужно учитывать, что есть операции, где происходит возврат НДС.

Зарплатные налоги

НДФЛ вычитается из заработной платы сотрудников и составляет 13%, а для граждан, проживающих в другом государстве — 30 %.

Выплаты, с которых не взимается НДФЛ, согласно статьи НК РФ:

1. При поездках внутри страны дорожные 700 рублей, за рубежом 2 500.
2. При оплате образования.
3. Компенсация взносов по ипотеке.

Если работник приобрел жилое помещение, прошел платное обучение или лечение, принимаются специализированные вычеты.

Единый сельхозналог

При составлении анализа необходимо базироваться на основании бухгалтерского учёта. Организации считают логичным следующие операции:

1. формируют объекты по совпадающим или немного отличающимся правилам;
2. создают систему регулирования сведений бухгалтерских оценок для задач налоговой проверки;
3. формируют регистры различий двух видов учета;
4. создают необходимые документы, для расчета налога производителей сельскохозяйственной продукции;
5. осуществляют объединенный учет прибыли и убытков, в процессе продажи основных средств.

Ставка налога зависит от региона, производимой продукции, численности работников, но не больше 6 %. Уплата налога в бюджет происходит два раза в год.

УСН

НДФЛ: новые правила зачета ЕНП в счет налога и новый порядок представления уведомлений об исчисленных суммах

С конца весны 2023 г. налоговые агенты столкнулись с тем, что законодатель взялся за пересмотр правил распределения ЕНП, в первую очередь, в части, касающейся НДФЛ. Практика работы с ЕНС и ЕНП выявила множество проблем как на стороне налоговых органов, так и налогоплательщиков, чьи неверные действия зачастую имеют серьезные негативные последствия и для них самих, и для казны. Безусловно, дело обычно не в злом умысле, а в неопытности, невнимательности и слабом знании новых норм, которые так не похожи на прежние, но факт остается фактом – ситуация сложилась настолько критическая, что пришлось срочно вносить изменения в НК РФ и ряд других нормативно-правовых актов.

Почему именно НДФЛ попал в «проблемную зону»

Пожалуй, два налога сопряжены с наибольшим количеством сложностей и ошибок при новом порядке налогового администрирования – НДФЛ и налог на имущество организаций. Второй – в силу сложносочиненного порядка формирования налоговой обязанности по нему. А неприятности с НДФЛ, на наш взгляд, связаны, в первую очередь, с введением так называемых «рваных» периодов, когда бухгалтеру приходится обрабатывать информацию не о доходах, выплаченных налогоплательщикам в таком-то календарном месяце в целом, а в периоде с 23 числа одного месяца по 22 число следующего. Это вынужденная мера, обусловленная необходимостью представления уведомлений об исчисленных суммах не позднее 25 числа каждого месяца и она, конечно же, не будет отменена. Но диссонанс, возникший как с прежними привычными подходами к НДФЛ, так и с правилами по страховым взносам, где «рваных» периодов нет, а также сложности автоматизации учетных работ в новых условиях, стали камнем преткновения для многих бухгалтеров.

Кроме того, есть еще два очень важных фактора, которые поставили именно НДФЛ в очень невыгодное положение.

Первое. До 2023 г. мы платили каждый налог в отдельности и их «перетасовка» в бюджете была практически невозможна. Теперь же платежи попадают в общий котел ЕНП и далее начинают распределяться налоговой службой в определенной п. 8 ст. 45 НК РФ очередности. Причем до недавнего времени все налоги были равноправны при таком распределении.

Даже если налогоплательщик (налоговый агент) практикует в 2023 г. заполнение платежных поручений с указанием в них КБК конкретных налогов, а не КБК ЕНП, все равно в силу п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ поступившие в бюджетную систему денежные средства учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В частности, организация или ИП могли хотеть уплатить НДФЛ, но у нее (у него) была недоимка по другому налогу и средства были бы перенаправлены на ее покрытие. Никак повлиять на это ни налогоплательщик (налоговый агент), ни налоговый орган не могли, ибо законом устанавливается четкая очередность распределения ЕНП.

Но НДФЛ является основным источником налоговых доходов консолидированных региональных бюджетов в большинстве субъектов РФ. Введение единого срока уплаты налоговых платежей и отвлечение НДФЛ на погашение недоимок по иным налогам привело к неравномерному поступлению средств в бюджеты, их разбалансировке и задержкам в финансировании текущих бюджетных расходов. Ситуация сложилась пиковая и ее разрешение нельзя было отложить до 2024 г., поэтому в срочном порядке был принят и вступил в силу Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Благодаря ему ЕНП распределяется на НДФЛ и недоимки по нему с 29.05.2023 в первоочередном порядке.

Итак, мы обозначили проблемы. Как же они решаются государством?

Приоритет НДФЛ перед другими налоговыми платежами

1. недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Выходит, что какими бы ни были намерения самого налогоплательщика, как бы он ни предлагал через свои уведомления об исчисленных суммах налогов распределить ЕНП, НДФЛ и недоимки по этому налогу всегда пройдут вне очереди.

Этот новый подход, можно сказать, еще выше поднимает главный лозунг налоговой реформы: все налоги следует уплачивать в срок и в полном объеме. В противном случае налогоплательщик лишен возможности манипулирования налоговыми платежами: их налоговые органы перераспределят сами независимо от его воли.

Зачет в счет НДФЛ положительного сальдо ЕНС

Таким образом, введена процедура автоматического зачета НДФЛ, который налоговый агент уже удержал с налогоплательщиков и отразил в уведомлении.

Что это означает на практике?

Во-первых, даже если никто никуда не торопился и никаких действий досрочно не осуществлял, все равно уведомление подается до 25 числа месяца, при том, что единый срок уплаты налогов – 28-е число. Значит, если уведомление по НДФЛ представлено 25-го, то уже не позднее 26-го соответствующая сумма положительного сальдо ЕНС (при наличии) найдет свое предназначение и будет «опознана» как НДФЛ. Если же уведомление об исчисленных суммах было представлено пораньше, то и зачет в счет этого налога положительного сальдо ЕНС произойдет раньше.

Во-вторых, если налогоплательщик в 2023 г. формирует платежки-уведомления, о которых мы говорили выше, и допускает при платежах вышеописанные ошибки, то каждое платежное поручение по НДФЛ теперь обрабатывается немедленно и в соответствующие бюджеты все же оперативно попадает нужная сумма несмотря на искаженные по вине налогоплательщика данные о налоговой обязанности. Впрочем, даже при том, что принятые меры позволяют налоговым органам распределить НДФЛ, неправильно считать, что налоговый агент может и дальше преспокойно оформлять платежные поручения, выполняющие роль уведомлений об исчисленных суммах, без оглядки на правила, установленные НК РФ и Федеральным законом № 263-ФЗ.

Надо отметить, что никакого заявления о рассматриваемом нами зачете налоговый агент не подает – его роль, по сути, играет уведомление об исчисленных суммах или платежное поручение, исполняющее функцию уведомления.

Отменить такой автоматический зачет нельзя (это вытекает из п. 6 ст. 78 НК РФ). Такая мера предусмотрена во избежание ситуаций, позволяющих налоговому агенту использовать средства удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ, в иных целях.

Больше уведомлений хороших и разных!

С 1 октября и до окончания текущего года налоговые агенты получают право (это не обязанность!) подавать промежуточные уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ, в которых отражаются суммы налога, удержанные в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца (п. 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в ред. от 31.07.2023, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Если такое желание возникает, промежуточное уведомление налоговые органы ждут не позднее 12-го числа текущего месяца.

До 25 числа каждого месяца налоговый агент в любом случае обязан представлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ. Если он также представил промежуточное уведомление, то в «стандартном» уведомлении сумма исчисленного налога указывается в ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно. Это не приведет к задвоению суммы налоговой обязанности – налоговый орган сопоставит данные двух уведомлений – промежуточного и очередного.

Обратите внимание: данный механизм никак не сопряжен с необходимостью досрочно или чаще перечислять НДФЛ в бюджетную систему. Срок уплаты налога никак не меняется. Но при наличии на момент подачи промежуточного уведомления на ЕНС налогоплательщика положительного сальдо, оно (или его соответствующая часть) будет зачтено в счет предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, не дожидаясь конца месяца. Цель государства все та же – ускорение финансирования региональных и местных бюджетов.

Источник: taxcom.ru

Как вести регистр налогового учета по НДФЛ

Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства.

Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов.

Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации.

Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет.

Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами.

Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Регистры по НДФЛ

Обязанность по учету выплачиваемых доходов трудоустроенным лицам ложится на работодателя, который выполняет роль налогового агента по отношению к налогу, вычисляемому с доходов физлиц. Чтобы верно рассчитать подоходный налог, нужно грамотно организовать учет выплачиваемых доходов. Для этой цели компания формирует собственные регистры для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.

Регистры необходимы как для налоговой с целью контроля работодателей, так и для компаний, использующих наемный труд. Сбор данных о работающих физлицах, выплачиваемых им суммах, применяемых льгот и удерживаемых НДФЛ позволяет работодателю:

• Видеть общую картину по всем работникам;
• Заполнять справки 2-НДФЛ по итогам года;
• Определять права работников на «детский» вычет, отслеживать тот момент, когда данное право прекращается;
• Устанавливать права на иные вычеты стандартного характера;
• Выявлять случаи неправильного исчисления и удержания налога.

Налоговые регистры по НДФЛ: образец заполнения

На примере данных по сотруднику за 1 квартал 2020 г. составим налоговый регистр:

Реброву Евгению Михайловичу ежемесячно начисляют заработную плату 46000 руб. Ему предоставляется «детский» вычет по 1400 руб. ежемесячно (до достижения установленного уровня дохода в 350000 руб.). Дата выплаты зарплаты в компании – 5 число следующего месяца.

Налоговый регистр заполним таким образом:

В 1-м разделе, информация о компании-работодателе;

Во 2-м – данные сотрудника, получающего доход;

3-й раздел – расчет базы и налога. В нем указывают ставку налога (13%), основания для предоставления вычетов (по стандартным, как правило, это заявление, по имущественным – справка ИФНС с соответствующими сведениями).

Формирование регистра

Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:

• Идентификационные данные по каждому физлицу;
• Разновидности выплачиваемых доходов;
• Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
• Величины выплачиваемых сумм;
• Даты выдачи сумм персоналу;
• Величины исчисленного налога;
• Даты его удержания и перечисления;
• Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.

Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.

Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.

Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:

• Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
• Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
• Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.

Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.

Для удобства компания может формировать несколько налоговых регистров для полного отражения необходимых данных в целях налогового учета НДФЛ. Налоговое законодательство работодателей в данном вопросе не ограничивает. Можно применять отдельный регистр в отношении каждого вида дохода или каждого физлица.

Часто компании за основу берут действовавший ранее бланк справки 1-НДФЛ, на примере которого подготавливается подходящий регистр.

Бланк регистра по НДФЛ

В разрабатываемый налоговый регистр включаются сведения из п.1 ст.230. Ниже в таблице даны пояснения по каждому виде необходимой информации.

• ФИО;
• Число, месяц и год рождения;
• Сведения об удостоверяющем личность документе;
• ИНН, если он известен работодателю;
• Адрес (в РФ и за ее пределами);
• Гражданство.

Доходы, облагаемые налогом в ограниченном пределе, отражать обязательно, так как они способны накапливаться на протяжении года.

• Начисленные до налогообложения и применения вычетов;
• Уменьшенные на положенные вычеты.

• Фактически выдана з/п или иной вид дохода наличными из кассы;
• Перечислена з/п на карты сотрудникам.

Рекомендуется также предусмотреть поле для указания даты получения дохода по правилам ст.223 (в отношении з/п – это последний день месяца, за который она начислена).

Если работников много, то удобнее разработать регистр, который бы отражал данные по каждому отдельному физлицу. По такому принципу построен бланк 1-НДФЛ. Можно взять указанный бланк в качестве основы и адаптировать его под современные реалии и требования НК РФ — добавить недостающие данные, убрать лишние, неактуальные.

Компания ведет регистр в удобном виде – бумажном или электронном.

Реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры по НДФЛ

Статьей 230 НК РФ определены данные, которые следует указать в регистре. Это сведения:

Об идентификации компании-плательщика или ИП:

для организации – ИНН/КПП, код ИФНС, название предприятия;

для ИП – ФИО, дата рождения, данные паспорта, ИНН, адрес места жительства или регистрации, статус.

Суммы выплаченных доходов и даты их выплат.

Статус налогоплательщика. От него зависит размер ставки налога. Налоговые регистры по НДФЛ 2020г. отдельно отражают его удержание по действующим ставкам. В большинстве случаев ставка налога для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 13% или 30% в зависимости от статуса нахождения в стране и видов получаемых доходов.

Даты исчисления, удержания, перечисления НДФЛ. По налоговому законодательству датой фактического получения зарплаты для исчисления НДФЛ считается последний день месяца, за который она начислена, при увольнении — последний рабочий день, при оплате отпуска или листа нетрудоспособности – дата выплаты (ст. 223 НК РФ). Удерживается налог при выплате дохода.

Перечислить налог с большинства выплат необходимо не позже следующего дня после выплаты физлицу, а по отпускным и больничным НДФЛ перечисляется до конца месяца, в котором они были выплачены (ст. 226 НК РФ).

Реквизиты соответствующего платежного документа на перечисление НДФЛ.

Регистр по налогу на прибыль

Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.

Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.

Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры.

Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.

Налоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями. Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими. Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк. В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:

• Название бланка;

• Временной отрезок, за который он составляется;
• Количественные и денежные измерители необходимых показателей;
• Сведения о проводимых операциях;
• Подпись ответственного лица.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓ Юридическая Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните

Звонок в один клик

Регистр налогового учета по НДФЛ в 2018 году: образец заполнения, форма, бланк

Вход / Регистрация Прислать статью Прислать статью

• Вход
• Регистрация
• Менеджмент
• HR
• Маркетинг
• Продажи
• Финансы
• Саморазвитие
• Старт бизнеса

09 января 2020 в 14:20 13687 Поделиться 0 Поделиться 0 Поделиться

Константинова Елена Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Регистр налогового учёта по НДФЛ разрабатывается организациями самостоятельно. Бухгалтеру следует подробно изучить вопрос о составлении регистра и его грамотном заполнении. Поскольку правильность оформления и заполнения — залог правильного начисления и удержания самого налога.

Есть общие требования по наличию обязательных данных в регистре. Разработанная форма и образец должны быть утверждены учётной политикой организации. Какая информация должна содержаться в регистре по НДФЛ рассмотрим в статье.

Обязательные данные, которые должны содержаться в регистре по НДФЛ

Статьей 230 НК РФ определено, какие данные обязательно должны отражаться в регистре учёта по НДФЛ: 1. Данные об идентификации налогоплательщика; Это данные об организации — налоговом агенте и о самом налогоплательщике — физическом лице. Об организации следует указать:

• ИНН/КПП;
• код налогового органа;
• полное наименование организации.

О физическом лице:

• ФИО полностью;
• ИНН;
• паспортные данные;
• дата рождения;
• гражданство;
• адрес по месту регистрации или нахождения;
• статус (резидент/нерезидент)

От последнего пункта зависит ставка налога для физических лиц. Согласно налоговому кодексу, резидентом является лицо, которое находится на территории России более 183 дней в году. Ставка налога для нерезидента 30 %, для резидента от 9 до 13 %, в зависимости от вида дохода.

2. Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; Каждый вид дохода или вычета имеет свой код. Информация формируется по каждому коду отдельно.

Например, заработная плата отражается под кодом 2000, а расчеты по больничному листу 2300. С 2020 года добавились новые коды дохода. Например, для компенсации за отпуск — 2013, начисления в виде выходного пособия — 2014, 2611 — код для списанной с организации безнадежной задолженности.

3. Суммы дохода и даты их выплаты; 4. Статус налогоплательщика; 5. Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; Дата получения дохода — это последний день месяца, это закреплено в налоговом кодексе. При увольнении сотрудника в середине месяца, датой получения дохода будет являться последний рабочий день. При выплате отпускных — дата выплаты.

Тоже самое касается и оплаты по больничным листам. Перечислить НДФЛ с этих выплат следует до конца месяца, в котором они были начислены. 6. Реквизиты соответствующего платежного документа.

Особенности заполнения регистра

налогового учета по НДФЛ Данные по каждому сотруднику заполняются отдельно. То есть на каждого сотрудника создаётся отдельный регистр. Все начисления указываются помесячно с разбивкой по кодам, аналогично и вычеты. Выплаты с разными кодами дохода указываются отдельно. Если имеются выплаты, которые не облагаются НДФЛ, то их можно не указывать.

Однако если выплаты не облагаются до какой-то определенной суммы, то их нужно указать. Поскольку тогда будет сразу видно, когда следует начать начислять НДФЛ. Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан платить заработную плату не реже 2 раз в месяц. Однако выплата аванса не считается доходом, НДФЛ с этой суммы не перечисляется.

И в регистре дату аванса можно не указывать. Периодичность составления определяется работодателем. Но лучше составлять его ежемесячно, чтобы данные отражались своевременно и всегда были актуальными. От этого зависит правильность исчисления вычетов и удержаний. Заполнение регистра обеспечивает быстрое и достоверное составление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пример заполнения регистра по НДФЛ

Заполним регистр по НДФЛ на одного сотрудника за первый квартал 2018 года. Сидоров Александр Алексеевич получает ежемесячную заработную плату в размере 50000 рублей, в том числе НДФЛ. Он написал заявление на предоставление стандартного вычета, так как имеет несовершеннолетнего ребенка. Вычет в размере 1400 рублей предоставляется до тех пор, пока совокупный доход сотрудника за год не достигнет 350000 рублей. В первом разделе указываются реквизиты организации — налогового агента:

• ИНН/КПП;
• код налогового органа;
• наименование организации;
• ОКТМО.

Второй раздел содержит данные налогоплательщика — физического лица:

• ФИО;
• ИНН (при наличии). В случае отсутствия поле следует оставить пустым;
• Паспортные данные;
• Дата рождения;
• Адрес проживания;
• Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент, 3 — высококвалифицированный иностранец).

• Доход, облагаемый по ставке 13 % с предыдущего места работы, если имеется;
• Основание для предоставления стандартных вычетов (заявление на вычет);
• Для имущественного вычета необходимо указать реквизиты документа (обычно это справка с налоговой инспекции, в которой указаны код ИФНС, дата выдачи, номер справки или уведомления).

Далее за каждый месяц заполняется табличная часть. Заполним на основании имеющихся данных. Предположим, что сотрудник полностью отработал три месяца, без отпуска и больничных листов. Тогда за каждый месяц проставляем полную заработную плату за месяц в размере 50000 рублей. Это оплата по трудовому договору, поэтому код дохода 2000.

Если имеется доход по другим кодам, то добавляются отдельные строки и вписываются суммы, относящиеся к этим кодам. Следующая строка — стандартные налоговые вычеты. Сотрудник получает данный вид вычета за ребенка — код вычета 126. Поскольку предела 350000 рублей суммарный доход за три месяца не достиг, вычет предоставляется все три месяца.

Строка «имущественный вычет» не заполняется, так как вычет не предоставляется. Строка «налоговая база по ставке 13 %» заполняется в соответствии с условиями примера за каждый месяц и нарастающим итогом. Сумма определяется как разность между начисленной заработной платой и применяемыми вычетами.

В нашем случае: 50000 – 1400 = 48600 рублей за каждый месяц 48600 рублей за январь 97200 рублей за февраль 145800 рублей за март Строка «налоговая база по ставкам 9 %, 30 %, 35 %» не заполняется, поскольку сотрудник — резидент и получает доход только по трудовому договору. Строка «сумма дохода, с которого налог не удержан» не заполняется, так как по условиям примера налог с сотрудника удержан и перечислен полностью.

Строки «сумма налога исчисленного» и «сумма налога удержанного» в нашем случае совпадают. Дата удержания — последний день месяца. Строка «сумма налога перечисленного, номер платежного документа» заполняется по реквизитам платежного поручения. Дата перечисления — день, следующий за днем выплаты. Поскольку в марте последний день месяца — суббота, то дата перечисления сместилась на понедельник 02 апреля 2018 года.

Ответственность за неправильное ведение регистра по НДФЛ

Если при проверке налоговыми органами будет обнаружено неправильное ведение или отсутствие налогового регистра по НДФЛ, то штрафа не избежать. Данный проступок попадает под грубое нарушение учёта доходов и расходов организации. При первичном обнаружении ненадлежащего ведения регистра в течение одного налогового периода накладывается штраф в размере 10000 рублей. Если регистр не вёлся более одного налогового периода, то штраф — 30000 рублей. А в случае, когда ненадлежащее ведение регистра привело к занижению налоговой базы — штраф составляет не менее 40000 рублей.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Эксклюзивно для читателей «Делового мира» Месяц полного доступа бесплатно

Источник: bos-time.ru