Но если будет заключен договор между организацией и уч заведением то мне нужно заплатить как от организации, т.е большую сумму.
Статью прочтите и делайте выводы.
Организация сама определяет, нужно ли ей за свой счет обучать сотрудника. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре. Такие правила установлены статьями 196 и 199 Трудового кодекса РФ.
В некоторых случаях организации обязаны обучать сотрудников. Например, работодатель обязан оплачивать повышение квалификации сотрудникам, работающим на железнодорожном транспорте, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов (п. 4 ст. 25 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ).
Профессиональное обучение сотрудников можно разделить на три группы:
основное профессиональное образование (начальное, среднее, высшее, послевузовское);
дополнительное профессиональное образование (повышение квалификации, стажировка и профессиональная переподготовка);
Для чего нужно повышение квалификации?
профессиональная подготовка.
Это следует из статей 9 и 21–26 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1, пункта 1 Положения, утвержденного приказом Минобразования России от 6 сентября 2000 г. № 2571, и пункта 7 Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 июня 1995 г. № 610.
В зависимости от вида обучения организация обязана предоставить сотруднику определенные гарантии и компенсации (ст. 196 ТК РФ). Например, при повышении квалификации с отрывом от производства за сотрудниками сохраняется основное место работы и средний заработок. А если такое обучение проводится в другой местности, то организация должна оплатить сотруднику и командировочные расходы по правилам, установленным для служебных командировок (ст. 187 ТК РФ).
Перечень гарантий и компенсаций сотрудникам, совмещающим работу с обучением, приведен в статьях 173–175 Трудового кодекса РФ. Среди них:
оплата дополнительного учебного отпуска;
оплата расходов на проезд к месту учебы и обратно;
сохранение среднего заработка на период освобождения от работы в связи с обучением.
Ситуация: можно ли удержать с уволенного сотрудника сумму, израсходованную на его обучение
Для этого, перед тем как оплатить обучение сотрудника, с ним нужно заключить дополнительное соглашение (ст. 197 ТК РФ). В этом соглашении следует оговорить условие об обязательной отработке сотрудником определенного срока после окончания обучения. Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 4 ст.
57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.
Если сотрудник увольняется, не выполнив условий, предусмотренных соглашением или трудовым договором, он должен компенсировать расходы организации на его обучение (ст. 249 ТК РФ).
Направляя сотрудника на обучение, организация заключает договор с образовательным учреждением или со специалистом, который обладает соответствующей квалификацией. Примерные формы договоров на оказание образовательных услуг приведены в приказах Минобразования России от 10 июля 2003 г. № 2994 и от 28 июля 2003 г. № 3177.
Кому и зачем нужно повышение квалификации?
Чтобы учесть расходы при расчете налога на прибыль, должны быть выполнены следующие условия:
обучение сотрудника проводится в интересах организации;
между организацией и образовательным учреждением заключен договор на обучение;
образовательное учреждение имеет действующую лицензию (соответствующий статус, если это иностранное образовательное учреждение);
сотрудник, обучение которого оплатили, работает в организации на основании трудового договора.
Ситуация: как в целях расчета налога на прибыль подтвердить, что обучение сотрудника проводится в интересах организации
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
При расчете налога на прибыль организация может учесть только те расходы, которые:
экономически обоснованны;
документально подтверждены.
Такие требования установлены в статье 252 Налогового кодекса РФ.
Затраты на обучение, которое не связано с профессиональным образованием сотрудника и проводится не в интересах организации, а в интересах сотрудника, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (подп. 23 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, чтобы уменьшить налоговую базу на расходы на обучение сотрудника, организация должна доказать, что такое обучение было проведено в интересах организации.
Нужно исходить из того, что основным интересом каждой коммерческой организации является получение максимально возможной прибыли. Поэтому любые мероприятия, преследующие эту цель, следует расценивать как действия, совершенные в интересах организации. Рост прибыли напрямую зависит от увеличения объема продаж и снижения себестоимости. Этому способствует эффективное управление производством, освоение новых технологий, экономное расходование всех видов ресурсов, расширение рекламы, внедрение современных методов работы с покупателями и т. д. Если сотрудник изучает какое-то из этих направлений, то можно считать, что его обучение связано с деятельностью организации и проводится в ее интересах.
Связь расходов на обучение с деятельностью организации надо подтвердить. Для этого руководитель должен издать приказ о направлении сотрудника на учебу. В этом приказе нужно указать, что сотрудник направлен на обучение по инициативе организации и в связи с производственной необходимостью (внедрением нового оборудования, расширением производства, совершенствованием бизнес-процессов и т. п.). Желательно, чтобы организация имела утвержденные руководителем планы подготовки (переподготовки) кадров, в которых были бы предусмотрены курсы обучения тех или иных сотрудников.
В качестве документов, подтверждающих обучение сотрудника в интересах организации, Минфин России также рекомендует иметь в наличии:
договор об оказании образовательных услуг, заключенный между организацией и образовательным учреждением;
учебную программу образовательного учреждения с указанием количества часов посещений (как подтверждение фактического времени нахождения сотрудника на учебе);
сертификат или иной документ (диплом, свидетельство, аттестат), выданный образовательным учреждением, свидетельствующий о том, что сотрудник прошел обучение;
акт об оказании услуг.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/77.
Кроме того, для признания затрат на обучение в составе расходов при расчете налога на прибыль важно, чтобы профиль обучения соответствовал виду деятельности организации или работе, которую выполняет сотрудник. Например, учебу бухгалтера аптеки на курсах по дизайну интерьеров нельзя признать обучением в интересах организации.
Если обучение связано с трудовой деятельностью сотрудника, но полученные знания не будут им использоваться в работе, обучение не считается произведенным в интересах организации. Например, если сотрудник по результатам обучения получил диплом по международной финансовой отчетности, а в рамках своей трудовой деятельности формирует отчетность по российскому законодательству. То есть целью специальной подготовки сотрудника должно быть получение или повышение им профессиональной квалификации для выполнения своих должностных обязанностей.
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/587, от 25 мая 2007 г. № 03-03-06/1/312.
Если подтвердить, что учеба сотрудника связана с деятельностью организации, невозможно, следует считать, что это обучение проводится в его интересах.
Источник: www.glavbyh.ru
Департамент общего аудита по вопросу уплаты госпошлины, в связи с повышение квалификации сотрудников
У нас возникла конфликтная ситуация следующего характера. Сотрудники проходят повышение квалификации и получают свидетельства, но прежде чем его получить необходимо заплатить госпошлину. Сотрудники хотят, чтобы им ее оплатили (возместили). Госпошлина именная, выписана на фамилию сотрудника. Имеем ли мы право это делать.
Мое мнение, что нет, оно основано на разъяснениях данных Минфином, но даже если и оплачивать, то на предприятие накладывается дополнительная налоговая нагрузка. Прошу дать ответ и указать все налоги, которые нам и сотрудникам придется заплатить.
Согласно статье 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования, а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель.
Подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников, направление работников (с их письменного согласия) на прохождение независимой оценки квалификации осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников, перечень необходимых профессий и специальностей, в том числе для направления работников на прохождение независимой оценки квалификации, определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
С учетом изложенного, необходимость в повышении квалификации работников определяется работодателем, а в случаях предусмотренных законодательством работодатель обязан проводить повышение квалификации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Закона № 273-ФЗ [1] дополнительное профессиональное образование направлено на удовлетворение образовательных и профессиональных потребностей, профессиональное развитие человека, обеспечение соответствия его квалификации меняющимся условиям профессиональной деятельности и социальной среды.
Дополнительное профессиональное образование осуществляется посредством реализации дополнительных профессиональных программ (программ повышения квалификации и программ профессиональной переподготовки) (пункт 2 статьи 76 Закона № 273-ФЗ).
Программа повышения квалификации направлена на совершенствование и (или) получение новой компетенции, необходимой для профессиональной деятельности, и (или) повышение профессионального уровня в рамках имеющейся квалификации (пункт 4 статьи 76 Закона № 273-ФЗ).
Обучение по дополнительным профессиональным программам осуществляется как единовременно и непрерывно, так и поэтапно (дискретно), в том числе посредством освоения отдельных учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), прохождения практики, применения сетевых форм, в порядке, установленном образовательной программой и (или) договором об образовании (пункт 11 статьи 76 Закона № 273-ФЗ).
Формы обучения и сроки освоения дополнительных профессиональных программ определяются образовательной программой и (или) договором об образовании (пункт 13 статьи 76 Закона № 273-ФЗ).
Освоение дополнительных профессиональных образовательных программ завершается итоговой аттестацией обучающихся в форме, определяемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность, самостоятельно (пункт 14 статьи 76 Закона № 273-ФЗ).
Лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, выдаются удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке (пункт 15 статьи 76 Закона № 273-ФЗ).
С учетом изложенного, программа повышения квалификации включает в себя освоение дополнительной профессиональной программы и проведение итоговой аттестации и выдача лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, удостоверения о повышении квалификации.
При этом, по нашему мнению, по смыслу изложенных выше норм ТК РФ и Закона № 273-ФЗ работодатель обеспечивает получение работником дополнительного профессионального образования посредством реализации программы повышения квалификации, заключив договор с образовательной организацией осуществляющей соответствующее обучение. При этом, ни в обязанности работодателя, ни в обязанности образовательной организации не входит оплата государственной пошлины за получение удостоверения о повышении квалификации.
В соответствии с подпунктом 72 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации уплачивается государственная пошлина, в частности, за выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.
Таким образом, плательщиком государственной пошлины за выдачу удостоверения о повышении квалификации является физическое лицо, в отношении которого совершается юридически значимое действие (выдача удостоверения).
С учетом изложенного, в случае принятия решения Организацией возмещения работнику расходов на оплату госпошлины, по нашему мнению, такие расходы будут осуществлены в пользу работника.
Налог на прибыль
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.
На основании пункта 29 статьи 270 НК РФ расходы произведенные налогоплательщиком в пользу работников не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Как нами было изложено выше, работодатель обеспечивает получение работником дополнительного профессионального образования посредством реализации программы повышения квалификации, заключив договор с образовательной организацией осуществляющей соответствующее обучение. При этом нормами ТК РФ и иным законодательством не предусмотрена обязанность работодателя возмещать расходы на уплату госпошлины за получение удостоверения о повышении квалификации.
Таким образом, в силу пункта 29 статьи 270 НК РФ расходы на оплату госпошлины за получение работником удостоверения о повышении квалификации не учитываются для целей налогообложения прибыли.
НДФЛ
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе:
— от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ).
В соответствии с пунктом 21 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
При этом в перечень необлагаемых НДФЛ выплат, определенных статьей 217 НК РФ, не включена выплата (оплата) работодателем государственной пошлины за получение удостоверения о повышении квалификации.
С учетом изложенного, выплата денежных средств работнику в виде возмещения оплаченной им государственной пошлины за получение удостоверения о повышении квалификации облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Страховые взносы
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности:
— в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в частности:
— суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
При этом в перечень необлагаемых страховыми взносами выплат, определенных статьей 422 НК РФ, не включена выплата (оплата) работодателем государственной пошлины за получение удостоверения о повышении квалификации.
Исходя из разъяснений Минфина РФ все выплаты в пользу работника, производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и организацией облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 23.10.17 № 03-15-06/69146, от 23.10.17 № 03-15-06/69405, от 19.10.17 № 03-15-06/68336, от 13.10.17 № 03-04-06/67116).
С учетом изложенного, выплата денежных средств работнику в виде возмещения оплаченной им государственной пошлины за получение удостоверения о повышении квалификации облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Коллегия Налоговых Консультантов, 11 декабря 2017г.
[1] Федеральный закон от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Облагается ли налогом сумма возврата за прохождение обучения по повышению квалификации, оплаченного самостоятельно?
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, я работаю в медицине и прохожу очередное обучение по повышению квалификации. Всегда путевку оплачивалась организация, но в этот раз я оплатила сама. Больница обещала деньги вернуть. Облагается ли налогом сумма возврата, ведь это не мой доход, а мои потраченные личные деньги? Должна ли мне организация вернуть все деньги?
Ответы на вопрос (1):
15.05.2018, 21:59,
г. Белгород
Наталья, добрый вечер! Повышение квалификации работников является обязательством работодателя. Данное обязательство работодатель обязан производить за свой счет. Если вы произвели оплату, то надо написать заявление на имя работодателя с приложением документов.
Теперь, по истечение 2-х лет требуют через суд возврата данной суммы (3800,00 руб.). Правомерно ли это?
Мой муж работал в больнице энергетиком до 2011 г. Каждый год проходил обучение (повышение квалификации) за счет больницы. Заставили подписать договор, что он должен отработать 3 года после обучения, иначе сумму, потраченную на обучение, надо будет вернуть. Теперь, по истечение 2-х лет требуют через суд возврата данной суммы (3800,00 руб.). Правомерно ли это?
Обещание повышения и его неисполнение: надлежащий ли возврат денежных средств за обучение?
Добрый день, подскажите пожалуйста, организация отправила на обучение (второе высшее) при этом пообещав повышение. После окончания обучения на должность которую обещали поставили другого человека, хотя я стоял в резерве. После этого я решил уволится а организация требует возврата денежных средств потраченных на обучение, законно ли это.
Сотрудник бюджетной организации повышает квалификацию по информационной безопасности за счет организации
Вопрос: в ВУЗе повышает свою квалификацию сотрудник бюджетной организации (НЕ муниципальная служба) и за его обучение (повышение квалификации по информационной безопасности, 500 часов) оплатила сама организация, но перед началом обучения подписала с ним «Соглашение об обучении» (как приложение к трудовому договору) с требованием (условием) отработать еще два года в организации после окончания этого обучения, или вернуть деньги в процентном отношении от отработанного после договора времени в организации, если увольняться сотрудник будет по собственному желанию ранее двух лет. Правомочно ли такое требование организации к сотруднику об отработке 2 лет и ли компенсации оплаты обучения, не нарушаются ли его права необходимостью подписания соглашения об обучении для повышения его квалификации?
Спортивный менеджер: возможности повышения квалификации и профессиональной переподготовки
Мое первое образование Менеджер, работаю в сфере спорта.
Хочу пройти дополнительное обучение по специальности Спортивный менеджер.
Есть два вида обучения: повышение квалификации и профессиональная переподготовка.
В моем случае достаточно будет повышения квалификации?
Профессиональная переподготовка — это же получение новой квалификации, Менеджер и Спортивный менеджер — это одна квалификация?
Должна ли бабушка возвращать деньги за повышение квалификации, если хочет уйти с работы по семейным обстоятельствам?
Бабушка вышла на льготную пенсию, в очередной раз отучилась на повышении квалификации и теперь хочет уйти с работы по семейным обстоятельствам, должна ли будет она возвращать деньги, потраченные на ее обучение?
Здравствуйте-какую лицензию нужно получить при организации курсов парикмахеров-планируем проводить обучение с нуля-присавивать
Здравствуйте-какую лицензию нужно получить при организации курсов парикмахеров-планируем проводить обучение с нуля-присавивать квалификацию 3-4 разряд, повышение квалификации-4-5 разряд, модельеры и краткосрочные курсы повышения квалификации.
И ведь знала что это всё лохотрон, ну почему то в этот раз позвонила и голову заморочили.
Каким образом мне вернуть мои потраченные деньги?
Здравствуйте. Меня зовут Валентина Андреевна. Меня обманули. В общем я поверила одной организации, что якобы выиграла деньги. Участвуя в акции по терминалам.
ЧТО ЯКОБЫ МОЙ НОМЕР СТАЛ ПРИЗОВЫМ. И ведь знала что это всё лохотрон, ну почему то в этот раз позвонила и голову заморочили. В общем я оплатила регистрацию в акции 3750 платежом киви вайлет, и межбанковские комиссии по веб мани 5600. Дурочка (Но денег мне ни на какой номер паспорта колибри платежом не поступили. Каким образом мне вернуть мои потраченные деньги?
И облагается ли сумма стоимости такого обучения НДФЛ?
В праве ли организация оплатившая обучение по повышению квалификации своего сотрудника удержать часть стоимости обучения у него из заработной платы. И облагается ли сумма стоимости такого обучения НДФЛ?
Перспективы увольнения после обучения на рентген-лаборанта в больнице: возможное требование работодателя о возмещении затрат
Работаю в больнице, год назад больница оплатила мое обучение на рентген лаборанта, год я отработала в этой должности и сейчас хочу уволиться, так ка имею ребенке 6 лет и мне не подходит режим работы, работодатель требует возместить деньги, потраченные на мое обучение на рентген-лаборанта, правомерно ли это.
Источник: www.9111.ru