Пробный баланс – оборотная ведомость (в ней отражены показатели на начало и конец периода, которые позволяют анализировать изменения) составляется с целью формального контроля за правильностью записей.
Оборотный баланс – свод счетов, в котором кроме сальдо приведены обороты по счетам.
Сальдовый баланс – баланс, в котором приведены сальдо счетов (обычный отчетный баланс).
Пробный баланс формируется на базе счетов Главной Книги по данным проводок, зафиксированных в Главном Журнале.
В Британо-американском учете равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам Главной книги на конец отчетного периода может быть проверено с помощью пробного баланса.
Пробный баланс состоит из двух граф (сальдо на конец периода по дебету и кредиту) и строится в следующей последовательности:
1.По каждому счету выводится сальдо.
2. Каждое сальдо заносится или в графу «Дебет» или в графу «Кредит» пробного баланса.
3. Подсчитывается и сравниваются итоги по каждой графе пробного баланса.
Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем поставным счетам.
Пробный баланс имеет большой недостаток. Он не позволяет:
1.Определить пропуск в записях хозяйственных операций;
2. Найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит счета.
Отмеченные проблемы западного учета не касаются нашего учета, если в качестве пробного баланса применяются оборотная ведомость.
Оборотная ведомость впервые, предложена Ж. Савари и применена в ново итальянской форме счетоводства.
Оборотная ведомость состоит из 6 граф. На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые – в пассив (в статьи капитала и обязательств). В Заключительном балансе, форма которого введена с 1997 г. показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно.
Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости. Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем в оборотный ведомости.
65. Понятие и аспекты учетной политики. Профессиональное суждение бухгалтера.
Учетная политика в широком смысле – это выбор между альтернативными вариантами ведения учета.
Национальная (межнациональная) учетная политика – это установление единых общих принципов (правил) ведения бухгалтерского учета для всех экономических субъектов в рамках отдельного государства (группы государств).
Внутрифирменная учетная политика (учетная политика организации) – это избранная конкретной организацией методика ведения бухгалтерского учета в рамках общих принципов, установленных системой нормативного регулирования в каждой стране (группе стран).
[LP151] Тарифы, баланс и пробный период
Выделяют 3 основных аспекта учетной политики: управленческий, финансовый и налоговый.
Учетная политика для целей управленческого учета предполагает максимальное количество альтернатив. Действительно, данный вид учета никак не регламентируется, и бухгалтер может выбирать среди неограниченного количества элементов, вплоть до определения таких глобальных позиций, как использование двойной записи, единого денежного измерителя и т. д. В части оформления и раскрытия такой учетной политики также не существует никаких предписаний.
Учетная политика для целей финансового учета организациями формируется на основании законодательства о бухгалтерском учете, определяющего конечный перечень элементов, среди которых разрешен выбор. Как отмечено выше, она оформляется приказом (распоряжением) и раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
Учетная политика для целей налогового учета использует права, предоставленные налоговым законодательством в части выбора возможных вариантов расчета налоговой базы. По сравнению с учетной политикой для целей финансового учета перечень свобод, предоставленных Налоговым кодексом РФ, гораздо меньше, поскольку предполагает первоочередное удовлетворение интересов лишь одного пользователя – государства в лице налоговых органов. Учетная политика для целей налогообложения должна быть документально закреплена.
По степени влияния применяемых элементов учетной политики на отчетную информацию выделяют ее методический и организационный аспект.
Методический аспект определяет варианты отражения в учете информации о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности исходя из альтернативных приемов и способов. Это выражается в возможности отражения одних и тех же фактов хозяйственной жизни неодинаковыми бухгалтерскими проводками и в различных оценках, что в конечном итоге позволяет получить разные варианты отчетности.
Организационный аспект определяет формы ведения и организации бухгалтерского учета хозяйствующим субъектом. Иными словами, в отличие от методического, организационный аспект не влияет на информацию, формируемую на счетах бухгалтерского учета и представляемую в финансовой отчетности, т. е. какими бы ни были применяемые технические средства и организационные процедуры, результат (отчетность) во всех случаях будет один.
Источник: studfile.net
Пробный баланс
Пробный баланс — это бухгалтерский лист, в котором баланс всех регистров компилируется в одинаковые суммы столбцов дебетового и кредитового счетов. Компания периодически составляет пробный баланс, обычно в конце каждого отчетного периода. Общая цель составления пробного баланса — убедиться, что записи в системе бухгалтерского учета компании математически правильны.
Как работает пробный баланс
Составление пробного баланса для компании служит для выявления любых математических ошибок, допущенных в системе двойной записи. Если общие дебеты равны общим кредитам, пробный баланс считается сбалансированным, и в бухгалтерских книгах не должно быть математических ошибок. Однако это не означает, что в бухгалтерской системе компании нет ошибок. Например, операции, неправильно классифицированные или просто отсутствующие в системе, могут по-прежнему представлять собой существенные бухгалтерские ошибки,. которые не будут обнаружены процедурой пробного баланса.
Требования к пробному балансу
Первоначально компании регистрируют свои бизнес-операции на бухгалтерских счетах в главной бухгалтерской книге. В зависимости от видов бизнес-операций, которые произошли, счета в бухгалтерских книгах могут быть дебетованы или кредитованы в течение определенного отчетного периода, прежде чем они будут использованы в рабочем листе пробного баланса. Кроме того, некоторые учетные записи могли использоваться для записи нескольких бизнес-транзакций. В результате конечное сальдо каждого счета бухгалтерской книги, как показано на рабочем листе пробного баланса, представляет собой сумму всех дебетов и кредитов, которые были введены на этот счет на основе всех связанных бизнес-операций.
Операции компании регистрируются в главной бухгалтерской книге, а затем суммируются для включения в пробный баланс.
В конце отчетного периода каждый счет актива, расхода или убытка должен иметь дебетовое сальдо, а каждый счет пассива, собственного капитала, выручки или прибыли должен иметь кредитовое сальдо. Однако некоторые счета первого типа также могли быть кредитованы, а некоторые счета второго типа также могли быть дебетованы в течение отчетного периода, когда соответствующие бизнес-операции уменьшали дебетовые и кредитовые остатки на соответствующих счетах, что имело противоположный эффект на эти счета. конечное дебетовое или кредитовое сальдо. На рабочем листе пробного баланса все дебетовые остатки формируют левый столбец, а все кредитовые остатки формируют правый столбец, а названия счетов помещаются в крайнее левое из двух столбцов.
Особые соображения
В конце концов, бухгалтерские счета и их балансы перечислены на листе пробного баланса в их стандартном формате, сложите все дебетовые и кредитовые балансы отдельно, чтобы доказать равенство между общими дебетовыми и кредитовыми балансами. Такое единообразие гарантирует отсутствие неравных дебетов и кредитов, которые были неправильно введены в процессе двойной записи. Однако пробный баланс не может обнаружить бухгалтерские ошибки,. которые не являются простыми математическими ошибками. Если одинаковые дебеты и кредиты вводятся на неправильные счета, транзакция не регистрируется или допускаются ошибки взаимозачета с дебетом и кредитом одновременно, пробный баланс все равно будет показывать идеальный баланс между общими дебетами и кредитами.
Особенности
- Пробный баланс — это рабочий лист с двумя столбцами, один для дебета и один для кредита, который обеспечивает математическую правильность бухгалтерского учета компании.
- Дебет и кредит пробного баланса при равенстве обеспечивают отсутствие математических ошибок, но все же могут быть ошибки или ошибки в учетных системах.
- Дебеты и кредиты включают все хозяйственные операции компании за определенный период, включая сумму таких счетов, как активы, расходы, обязательства и доходы.
fin-accounting.ru