Районный коэффициент облагается НДФЛ или нет

Содержание

Добрый день. Прошу помочь разобраться.
В компании есть филиалы в которых применяется районный коэффициент и северная надбавка.
Предположим в июЛе месяце сотрудник, которому положены РК и север. над., уволен.
В августе ему начисляется премия, на которую начисляется РК и сев. над. При создании документа «Начисление зарплаты» расчёт РК и сев. надбавки не происходит. Но, если бы у сотрудника были рабочие часы в августе, то тогда расчёт РК и надбавки прошёл бы. Или например у сотрудник в месяце расчёта стоят невки за весь месяц, но при этом начислена премия. В этом случае Рк и надбавка тоже не считаются.
Это задуманное поведение программы 1С ЗУП или проблемы именно с моей рабочей базой?

Зарплата и управление персоналом КОРП, редакция 3.1 (3.1.8.246)

Обсуждение (6)

Светлана Змиевская Сотрудник БухЭксперт8 :

Что касается сотрудников, которые числились в организации, но весь месяц были в каком-либо отсутствии, то по ним РК и СН должны начисляться. Проверьте настройки приоритета для этих начислений, список вытесняющих начислений должен быть пустым. Что касается сотрудников, которые уже уволены на момент начисления премии, то тут да, придется прибегнуть к хитрости: Как начислить районный коэффициент и северную надбавку по уволенному сотруднику?

Правительство края решило отменить районный коэффициент. Для всеобщего блага, разумеется

darmoed2009 Подписчик БухЭксперт8 :

Светлана, спасибо. Мы так и делаем. Думала есть более автоматизированной способ без ручного добавления сотрудника в документ «Начисление з/пл».
Эх……..

Источник: buhexpert8.ru

КонсультантПлюс в Миассе

hdrbanner1

В целях НДФЛ и страховых взносов суммы районного коэффициента являются частью оплаты труда.

Как известно, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях производится с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате.

Следовательно, суммы районных коэффициентов, по сути, являются повышенной оплатой труда за работу в особых условиях. Отдельных норм, освобождающих такие суммы от обложения НДФЛ и страховыми взносами, в НК нет. Следовательно, с сумм районных коэффициентов налог на доходы физлиц и страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

АНОНС журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА»

АРХИВ журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА»

«Горячие» документы

В разделе представлены новые законы РФ, указы Президента, постановления Правительства и другие нормативные документы, касающиеся важных сторон жизни государства и общества и затрагивающие большинство физических и юридических лиц.

Правовые новости. Коротко о важном

Анализ важнейших изменений в законодательстве: финансы, экономика, социальная сфера, государство

Аналитический обзор: документ недели

Анализ важнейшего правового акта или документа судебной практики, поступившего в систему КонсультантПлюс в течение последней недели

Как начисляется районный коэффициент — Елена А. Пономарева

Новое в федеральном законодательстве

Обзор всех вышедших документов: законов, указов, ведомственных актов и др.

Новое в региональном законодательстве

Обзор всех вышедших документов: законов, указов, ведомственных актов и др.

Источник: www.informbase.ru

Районный коэффициент облагается ндфл

Согласно п. п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством.

В ст. 315 ТК РФ указано, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Официальная позиция заключается в том, что суммы процентных надбавок и районных коэффициентов облагаются НДФЛ, поскольку компенсационными выплатами не являются. Этот вывод содержится также в Определении Конституционного Суда РФ от 05.03.2004 N 76-О и работах авторов.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-06-02/77

Финансовое ведомство отметило, что лицам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплата труда производится в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). Поэтому надбавки, предусмотренные внутренними актами, в соответствии со ст. ст. 146 и 148 ТК РФ не являются компенсационными и облагаются НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.07.2008 N 03-04-06-02/77 («Строительство: акты и комментарии для бухгалтера», 2008, N 9)

Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2004 N 76-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Хямяляйнен Марины Геннадьевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации»

Конституционный Суд РФ указал, что выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы и они не могут отождествляться с компенсациями, о которых идет речь в п. п. 1 и 3 ч. 1 ст. 217 НК РФ. Компенсации призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением ими своих трудовых обязанностей (т.е. обусловленные реальными расходами, такими, как переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Консультация эксперта, 2005

Автор разъясняет, что сумма оплаты труда работника предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера, включая процентную надбавку к заработной плате, относится к доходу, облагаемому НДФЛ.

Установленная законодательством денежная компенсация за работу в особых климатических условиях не относится к компенсациям, необлагаемым НДФЛ. Северные доплаты – часть оплаты труда.

Такой вердикт вынес Верховный суд.

В рассмотренной ситуации работодатель полагал, что т.к. проживание и ведение трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям оказывает негативное воздействие на здоровье работников, выплаты районных и северных надбавок относятся к компенсационным выплатам, освобожденным от обложения НДФЛ.

Однако налоговики, а впоследствии и суды, включая ВС, не согласились с этим смелым выводом.

Согласно ст. 129 ТК , доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, а также работу в особых климатических условиях, являются элементами оплаты труда. И следовательно, вся зарплата работников-«северян», включая процентную надбавку, – облагаемый НДФЛ доход сотрудников.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Районный коэффициент и процентная надбавка являются частью зарплаты. А значит, такие доплаты облагаются НДФЛ в общем порядке. Об этом напомнил Арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 20.10.16 № Ф03-4589/2016.

Суть спора

Организация из Амурской обрасти выплачивала работникам зарплату с начислением на нее районного коэффициента и процентной надбавки. При этом на указанные доплаты НДФЛ не начислялся. Налоговый агент объяснил это тем, что повышающие коэффициенты за работу в особых климатических условиях в налоговую базу по НДФЛ не включаются, поскольку прямо не указаны в качестве объекта налогообложения. По мнению организации, районный коэффициент и процентная надбавка для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера, освобождаются от налогообложения на основании статьи 217 НК РФ как компенсационные выплаты. В инспекции сочли такой подход ошибочным и доначислили НДФЛ, а также начислили штраф и пени.

Решение суда

Суды трех инстанций признали доначисление правомерным, указав на следующее. В соответствии с Трудовым кодексом оплата труда лиц, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ).

В состав заработной платы, помимо вознаграждения за труд в зависимости от его сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, включаются также компенсационные выплаты (в том числе за работу в особых климатических условиях) и стимулирующие выплаты (ч. 2 ст. 129 ТК РФ). То есть районный коэффициент и процентная надбавка являются элементами заработной платы, которая облагается НДФЛ. При этом, являясь составной частью заработной платы, районный коэффициент и процентная надбавка не могут считаться компенсациями, поименованными в пунктах 1 и 3 части 1 статьи 217 НК РФ, отметили судьи.