При составлении годовых баланса и других бухгалтерских отчетов обязательно проводится полная инвентаризация товарно-материальных и денежных ценностей, основных средств, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, нематериальных активов, расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, работниками предприятия, других активов и пассивов предприятия. Цель инвентаризации — правильное отражение в учете имущества, обязательств и расчетов, а также проверка бухгалтерских записей.
Все показатели, приведенные в отчетных формах, должны отражаться на объективной и достоверной учетной информации. Однако по различным причинам (естественная убыль, порча, хищения и злоупотребления и др.) учетные данные могут иметь расхождения от фактического наличия имеющегося имущества на балансе организации. Для приведения данных учета в соответствие с действительным наличием на балансе организации имущества до составления годового отчета проводится инвентаризация.
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятий и оформления их результатов регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 05.12.95 г. №54 с изменениями и дополнениями.
Проведение инвентаризации требует больших затрат труда и времени и может задержать работы по составлению годового бухгалтерского отчета. Поэтому рекомендуется проведение инвентаризации на даты, близкие к сроку составления годового баланса, но не ранее 1-го октября отчетного года.
Объекты, сроки и порядок проведения инвентаризации в ЧПТУП «Амикрон» определяются руководителем предприятия.
Полная инвентаризация охватывает все статьи бухгалтерского баланса. С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете, учитывают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность товарно-материальных, денежных и других средств, числящихся у материально ответственных лиц.
Инвентаризация основных средств, другого имущества проводится по месту их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых этих ценности находятся, путем записи фактических их остатков в инвентаризационные описи (при непременном участии материально ответственных лиц). При инвентаризации обязательно проводится подсчет, взвешивание или обмер фактического наличия товарно-материальных ценностей. Навалочные материалы обычно инвентаризуются путем специальных технических обмеров и расчетов.
Надлежаще оформленные инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию, где их проверяют, сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. При количественно-суммовом учете материалов и товаров могут составляться сличительные ведомости (обычно при наличии расхождений между фактическим наличием материалов и товаров и данными их учета).
В сличительной ведомости в ЧПТУП «Амикрон» отражаются только те товарно-материальные ценности, по которым выявлены излишки или недостачи. Взаимный зачет недостач излишками допускается по одним и тем же товарно-материальным ценностям за один и тот же проверяемый период у одного и того же материально ответственного лица в тождественных случаях.
Бухгалтерская проводка : как ее составить
В случаях, когда стоимость недостающих материалов и товаров больше, чем оказавшихся в излишке, разница в их стоимости относится на виновное материально ответственное лицо. Убыль товаров в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице и списывается на издержки предприятия.
Недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли и потери от порчи товаров списываются за счет виновных. Если виновные лица не установлены или же суд отказал во взыскании, то они списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Аналогично отражаются в учете недостачи основных средств, сырья и материалов. Излишки денежных средств и других ценностей относятся на увеличение прибыли отчетного года.
Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов и бланков строгой отчетности осуществляется пересчетом фактического наличия денежных знаков, почтовых марок, бланков документов строгой отчетности (приходных кассовых ордеров ф. КО-1, ТТН-1, ТН-2) по их номерам и сериям, материально ответственным лицам.
Инвентаризация расчетного счета в банке, расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами, работниками предприятия, подотчетными лицами, расходов будущих периодов, других аналогичных счетов проводится путем тщательной проверки сумм, числящихся на этих счетах. Так, при инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами проводится сверка расчетов и обмен выписками из их счетов. Выписки обычно посылаются предприятиями-кредиторами предприятиям-дебиторам для подтверждения правильности остатков задолженности, правильности и реальности всех операций, по которым имели место расчеты на протяжении отчетного года. Дебиторы подтверждают правильность остатков задолженности или сообщают свои возражения.
Аналогично проводится проверка и согласование сумм остатков денежных средств на счете в банке.
Результаты инвентаризации расчетов в ЧПТУП «Амикрон» оформляются актом, к которому прилагаются списки и суммы проинвентаризованных расчетов. Отдельно выделяются суммы, расчеты по которым не подтверждены в результате их инвентаризации.
Особое внимание при инвентаризации в ЧПТУП «Амикрон» уделяется изучению сроков возникновения задолженности. По дебиторской задолженности с длительными сроками выясняют причины и виновников ее возникновения, принимают меры по погашению и улучшению расчетно-платежной дисциплины. Дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности списывается на уменьшение прибыли (на убытки). По каждой сумме такой задолженности выясняют причины списания, виновников, возможности возмещения убытков за счет виновных.
Кредиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности списывается на увеличение прибыли предприятия.
Все расхождения, выявленные в ходе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета должны быть отрегулированы в учетных регистрах до предоставления годового отчета. Они регулируются в следующем порядке на счетах бухгалтерского учета.
1. Основные средства, материальные ценности и другое имущество, оказавшиеся в излишке, в соответствии с решением руководителя организации подлежат оприходованию по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачислению на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц:
Дебет счета 01 «Основные средства»
Дебет счета 10 «Материалы»
Дебет счета 41 «Товары»
Дебет счета 50 «Касса» и другие счета
Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 1 «Внереализационные доходы».
2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли в соответствии с решением руководителя организации списывается на себестоимость:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 10 «Материалы»
Кредит счета 41 «Товары» и другие.
- 3. Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества и их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц:
- — Дебет счета 94 «Недостача и потери от порчи ценностей», Кредит счета 10 «Материалы», Кредит счета 41 «Товары» и другие;
- — Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются на финансовые результаты следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие счета.
Результаты инвентаризации товарно-материальных и других ценностей, а также расчетов должны быть полностью отражены в годовом бухгалтерском отчете.
Реформация баланса предполагает списание чистой прибыли отчетного года, сформировавшейся на счете 99 «Прибыли и убытки». В бухгалтерии ЧПТУП «Амикрон» такое списание отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты первоочередных платежей.
Дальнейшие проводки по реформации баланса зависят уже от принятых решений по использованию этого остатка. Таким образом, благодаря реформации баланса счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и тем самым подготавливается для отражения операций и формирования на нем финансовых результатов следующего отчетного года.
Размещено на Allbest.ru
Источник: vuzlit.com
Реформация баланса в части счета 99 «Прибыли и убытки» Реформация баланса – это процедура…
Реформация баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов учета финансовых результатов (90, 91, 99).
К счету 99 «Прибыли и убытки», как правило, открываются следующие субсчета:
99-1 «Прибыли и убытки по хозяйственной деятельности»;
99-2 «Условный расход по налогу на прибыль»;
99-3 «Условный доход по налогу на прибыль»;
99-4 «Постоянное налоговое обязательство/Постоянный налоговый актив»
и др.
Указанные субсчета в большинстве случаев применяются организациями-плательщиками налога на прибыль, применяющими ПБУ 18/02. Приведенные субсчета не предусмотрены Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, а вводятся организациями в рабочий план счетов самостоятельно.
Организация может открыть и другие субсчета, утвердив их в составе своей учетной политики. Обычно выбор и название субсчетов к счету 99 «Прибыли и убытки» зависит от применяемого для автоматизации бухгалтерского учета программного обеспечения.
Синтетический счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным с односторонним сальдо. В течение года на нем накапливается дебетовый или кредитовый остаток, характеризующий финансовый результат организации за текущий отчетный период. Остаток по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» свидетельствует о том, что организация получила в отчетном периоде прибыль, а остаток по дебету говорит пользователям информации об убытке.
В конце года в рамках реформации баланса конечный финансовый результат (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом делается проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на сумму чистой прибыли, полученной организацией по итогам отчетного года
или
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — на сумму убытка, полученного организацией по итогам отчетного года
Пример:
По итогам отчетного периода ООО «Ромашка» в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности получило прибыль. При этом на счете 99 «Прибыли и убытки» по состоянию на конец отчетного периода числится чистая прибыль в размере 2 000 тыс.руб. в остатке по кредиту счета.
31 декабря ООО «Ромашка» сделает следующую проводку по реформации в части счета 99 «Прибыли и убытки» :
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — отражена чистая прибыль, полученная организацией по итогам отчетного года в сумме 2 000 тыс.руб.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря до проведения реформации синтетический счет 99 «Прибыли и убытки» имел сальдо. После проведения реформации счет 99 «Прибыли и убытки» сальдо иметь не будет.
Опубликовано 23.03.2018 11.06.2023 Автор HaBiT Рубрики ТЕОРИЯ
Источник: buhdrive.com
Реформация баланса отражается записью на счетах бухгалтерского учета проводка
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно.
При такой проверке надо в первую очередь опираться на результаты инвентаризации имущества и обязательств организации. По итогам проведения инвентаризации в учет следует внести корректировки.
Реформация баланса — это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты. Это счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». При закрытии этих счетов бухгалтер выявляет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год. Финансовый результат по обычным видам деятельности формируется на счете 90 «Продажи», субсчет 9 «Финансовые результаты».
Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 90 определяется финансовый результат за отчетный месяц. Рассчитанный таким образом финансовый результат должен списывается в конце месяца со счета 90/9 «Финансовые результаты» на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 90 не имеет сальдо на отчетную дату. В МУП г. Омска «Банное хозяйство» счет 90 согласно учетной политике имеет субсчета, на которых отражается:
90/1 выручка, полученная от продажи услуг бань;
90/2 выручка, полученная от продажи сопутствующих товаров.
90/9 «Финансовые результаты».
Это не соответствует Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н).
По окончании месяца производится закрытие субсчетов по счету 90.
Дебет 90/9 Кредит 90/1 и 90/2.
Полученный финансовый результат по обычным видам деятельности
списывается со счета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет 99 Кредит 90 субсчет «Финансовые результаты» — отражены убытки от продаж по обычным видам деятельности за отчетный год.
Финансовый результат по прочим расходам и доходам формируется на счете 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы». Ежемесячно сравниваются дебетовый и кредитовый обороты, определяется сальдо за отчетный месяц, которое списывается со счета 91/9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
По окончании года открытые субсчета к счету 91 (кроме 91/9) закрываются внутренними записями на субсчет 91/9:
Дебет 91/1 Кредит 91/9 — закрытие счета 91/1 по окончании отчетного года;
Дебет 91/9 Кредит 91/2 — закрытие счета 91/2 по окончании отчетного года.
Полученный финансовый результат со счета 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет 99 Кредит 9/9 — отражен убыток по прочей деятельности организации.
После закрытия счетов 90 и 91 необходимо проверить проводки, отраженные на счете 99 «Прибыли и убытки».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н), на счете 99 в течение года отражаются суммы начисленных к уплате налоговых санкций в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Дебетовое сальдо по счету 99 означает, что организация получила убыток по итогам отчетного года. Чистая прибыль (убыток) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это отражается следующими проводками:
Дебет 84 субсчет «Непокрытый убыток за отчетный период» Кредит 99 — отражена сумма убытка, полученного организацией по итогам отчетного года.
Таким образом, сальдо счета 99 становится нулевым.
Все записи по реформации баланса за 2008 год датируются 31 декабря 2008 г.
Источник: studbooks.net