Считается ли НДФЛ доходом

Налогоплательщики страны условно делятся на две основные категории: отдельных людей и целые организации, так называемые налоговые агенты России. На каждом из представленных субъектов лежит основная государственная обязанность – передавать отчисления в бюджет страны со всех получаемых ими доходов, кроме тех, которые исключены из категории обязательных к урезанию законодательно. В этом материале мы подготовили развернутый ответ на вопрос: что такое НДФЛ простыми словами и рассмотрели другие спорные и волнующие плательщиков направления. Итак, приступим к изучению.

НДФЛ: что это такое простыми словами

Каждого субъекта правоотношений интересует целый перечень вопросов. Самые популярные из них следующие.

1. Что такое НДФЛ?
2. Кто обязан платить налог, а кто от него освобождается?
3. Какие отчетные документы необходимо предоставлять в контролирующую инспекцию?
4. Существует ли перечень правил налогообложения?
5. Носит данное отчисление характер федеральный или местный?

Что такое налог на доход физического лица

Если физическое лицо получает доход, то есть денежные средства, с них, по установленной государством ставке, снимается часть, предназначенная бюджету страны. Эта часть и является налогом на доход физического лица – одним из основных для российского населения. Ставка, по которой он исчисляется в бюджет, рассчитана в процентах от всех полученных плательщиком денег.

Считается ли пособия доходом?

Отчислять часть получаемых средств обязаны лица не только физические, но и юридические. Подробнее узнать их критерии можно в 207 статье Налогового Кодекса Российской Федерации.

Периодом отчетности для инспекции считаются 12 месяцев, то есть год. Производится расчет суммы, полагающейся казне государства, на основании двух основных величин:

• ставки;
• финансовой базы.

Общим размером отчислений считаются выплаты по годичной прибыли резидента страны.

Выплата денег в казну организациями, имеющими статус налоговых агентов, производится в день, когда на их счет поступают средства на выплату работникам заработной платы. Все подобные действия сопровождаются учетом со стороны бухгалтерского отдела, фиксирующего:

• поступающий на имена сотрудников доход;
• суммы вычетов, полагающихся им ввиду жизненных ситуаций различного характера;
• исчислений, рассчитанных для отправки в казну страны;
• фактически отправленных в бюджет средствах и т.д.

Для предоставления отчетности используют специализированные бланки, форма которых устанавливается государством.

Выплата в бюджет обсуждаемой налоговой разновидности физическими лицами производится не позднее 15 числа июля месяца.

Ставки

Ставки по полагающимся государству отчислениям разняться в зависимости от того, с какого лица взымаются средства. Рассмотрим возможные варианты.

Ставка 1. Стандартная ставка в 13% от полученного дохода снимается со всей выдающейся гражданину на рабочем месте суммы. Так, если договором оговорена заработная плата в 40 тысяч рублей, фактически человек получить на 13 процентов меньше, то есть 40000-5200 = 34800.

Данная ставка действительна для резидентов страны, а также нерезидентов, имеющих особый действующий статус высококвалифицированного специалиста.

Ставка 2. Отчисление размером в 30% от получаемой прибыли снимается с людей, резидентами страны не являющимися, однако получающими средства от организации, ведущей деятельность на территории РФ.

Напоминаем, резидентом России налоговым считается субъект, проживающий на ее территории по 183 дней в 12 месяцев, за исключением некоторых категорий граждан, например служащих, занимающих за рубежом военный пост.

Налоговый резидент РФ: как подтвердить статус

Более подробно о том, кто является налоговым резидентом Российской Федерации и какие необходимы документы для подтверждения, узнаете в специальной статье нашего портала.

Ставка 3. Дивиденды граждан облагаются в размере 13% от получаемой суммы. Дадим определение этой разновидности получаемых средств. Дивиденды – это часть полученной акционерным обществом прибыли, а также средств от хозяйствующего субъекта другого типа, которая делится между членами данного союза согласно имеющимся у них на руках ценным бумагам и другим основаниям для получения денег.

Если гражданин резидентом страны не является, то для него ставка по дивидендам вырастает до 15%.

Ставка 4. Если гражданин получил денежный приз в размере более 4 тысяч, то с него снимут 35%, то же относится к средствам, получаемых по вкладам в кредитных организациях.

Налоговые ставки в 2017 году

Существующие объекты налогообложения

Тем, кто испытывает трудности с положениями, указанными в Налоговом Кодексе страны, и самостоятельно не смог понять, что же является объектом обложения НДФЛ, необходимо ознакомиться с представленным разделом рассматриваемого материала.

Прибыль — объект налогообложения

Главными объектами обложения НФДЛ являются следующие.

1. Прибыль, получаемая резидентом России в течение отчетного срока, при этом источник ее находится:

1. на территории РФ;
2. вне территории РФ.

В список подлежащей обложению прибыли включены некоторые дополнительные виды, помимо оплаты труда:

• доходы за эксплуатацию права автора на интеллектуальную или иную собственность;
• осуществление сдачи в аренду имущества, находящегося в России;
• доходы за продажу собственного имущества, акций или долей компаний и т.п.;
• деньги за произведенные работы по официальной договоренности.

Прибыль является полученной на территории нашей страны или вне ее, в зависимости от того, где находится сама фирма или какое-либо имущество.

Не подлежат обложению НДФЛ следующие доходы.

1. Получаемая от государства денежная поддержка в виде пособий, кроме тех средств, которые выплачиваются гражданам, потерявшим временно способность трудиться, или же ухаживающих за заболевшими детьми.
2. Пенсионные начисления в пользу людей, достигших законодательно установленного возраста для выхода на пенсию, или же признанных нетрудоспособными в медико-социальном бюро, посредством проведенной организацией экспертизы.
3. Законодательно установленные компенсации за вред, причиненный здоровью гражданина, безвозмездное предоставление жилья, при уходе работника из организации ввиду его увольнения.
4. Алименты, выплачиваемые человеком супругу, ребенку или другому родственнику.
5. Получаемая студентом высшего учебного заведения стипендия.
6. Донорское вознаграждение.
7. Грант, выдаваемый в качестве средства, поддерживающего дальнейшее проведение программ, имеющих одну из следующих направленностей:

1. научную;
2. образовательную.

Плательщик НДФЛ – кто это

Теперь рассмотрим критерии плательщиков налога на доход физического лица, обязанных регулярно совершать отчисления в пользу государства. Ими могут быть:

• граждане Российской Федерации;
• проживающие на территории России иностранные граждане;
• люди, не имеющие гражданской принадлежности.

К плательщикам налога также относятся индивидуальные предприниматели, которые фактически остаются физическими лицами, следовательно, обязаны перечислять НДФЛ с денег, поступивших за ведение деятельности основанной ими фирмы.

Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять НДФЛ с денег, поступивших за ведение деятельности основанной ими фирмы

Уплата налога налагается не только на совершеннолетних, но и не достигших данного возраста людей. Разумеется, самостоятельно дети выплаты не вносят, за них действие осуществляют:

• родители;
• опекуны;
• усыновители;
• попечители.

Это правило установлены правительством страны в июле 2008 года.

Если делить плательщиков на две основные группы, то получатся две категории людей:

• являющиеся резидентами;
• не являющиеся резидентами.

Понять, к какой из групп относитесь вы довольно легко. Для этого совершите нехитрые подсчеты и выясните, за 12 месяцев какое количество дней вы находились на территории Российской Федерации. Если менее 183, то к сожалению, к резидентам вы не принадлежите. Если более – принадлежите.

Обратите внимание! Случается так, что по мере нахождения на территории страны лицо из нерезидента превращается в резидента. Поскольку статус его меняется, он получает право на совершение перерасчета средств, отчисляемых государству, по уменьшенной ставке. Следует также отметить, что резидентство человека никак не связано с гражданством. Им может быть как гражданин России, так и гость из зарубежья.

И в этом случае в списке существуют исключения, а именно, особые категории граждан, которые, даже не находясь в России, остаются в статусе резидентов:

• человек, находящийся на военной службе в другой стране;
• командированный в другое государство представитель российской государственной власти.

Видео – НДФЛ в деятельности ИП

Отчетные документы по НДФЛ

Невозможно преуменьшить значимость сбора этой разновидности отчислений для нашей страны. Помимо России, сбор НФДЛ практикуется практически во всех странах мира. Именно за счет него государственный бюджет получает одно из наибольших финансовых вливаний, если не считать НДС и налог на прибыль.

Отчетность предоставляемая налоговой – бланки форм, установленных законодательно

Организации, являющиеся лицами юридическими, а также индивидуальные предприниматели, нанимающие сотрудников, обязаны по окончанию периода отчетности передать в инспекцию заполненный документ с данными по доходам, исчисленным и фактически переведенным в государственную казну налогам.

Этот документ носит название справки 2-НДФЛ и содержит информацию о степени полноты выполнения налоговым агентом обязательств перед страной. Его заполнение производится на каждого работника компании, получавшего доход за указанный период отчетности. Основанием для вписывания данных является получение работником оплаты труда и других денежных начислений, например премиальных и тому подобных.

Крайняя дата предоставления документа в инспекцию – первый день апреля месяца следующего за отчетным периодом года. Подготовка документа ведется в двух экземплярах.

В инспекцию некоторыми лицами также передается декларация, отображающая:

• доходы, начисленные за отчетный срок;
• предоставленные вычеты;
• исчисленные и удержанные суммы налога;
• платежи авансового характера;
• суммы переплаты, подлежащие к возвращению внесшему их гражданину или другому субъекту правоотношений.

По указаниям Налогового Кодекса декларация подается от:

• ИП;
• сотрудника частной фирмы из сферы юридической (нотариальной, адвокатской);
• лицом, получившими награду от субъектов, не являющихся агентами налоговыми;
• человеком, выигравшим денежный приз;
• если у гражданина из прибыли не был изъят НДФЛ в результате проводимых налоговыми агентами мероприятий;
• субъектом, получившим прибыль в результате продажи недвижимости, находившейся у него во владении менее 3 лет;
• резидента страны, источник дохода которого располагается вне территории страны;
• получившим от наследника автора литературного или научно-исследовательского произведения вознаграждение человеком;
• человеком, получившим деньги в подарок, кроме случая, когда между дарителем и получателем имеются родственные узы

Все остальные категории плательщиков НДФЛ по собственному желанию могут предоставить в налоговую отчетность.

Это лучше всего сделать в случае:

• гражданин не получил от работодателя полный суммы налогового вычета;
• гражданин изъявил желание получить вычет другой разновидности.

Предоставить в органы декларационный бланк необходимо до конца апреля следующего за отчетным сроком года. Несвоевременное предоставление или непредставление документов влечет неприятные последствия в виде штрафов, а именно:

• по 300 рублей для бюджета фирм;
• по 500 рублей лично с руководителя компании.

Льготы по выплате налога

Согласно букве закона, применяемого в сфере налоговых правоотношений, уменьшить финансовую базу для начисления средств в государственную казну можно посредством налогового вычета. Он бывает следующих видов:

• стандартный;
• социальный;
• инвестиционный;
• профессиональный
• имущественный.

Под стандартным понимается льгота, полагающаяся к выдаче следующим категориям населения:

• ветеранам Великой отечественной войны;
• инвалидам Великой отечественной войны;
• героям России;
• участнику ликвидации аварий на Чернобыльской атомной электростанции.

Величина компенсации представителям перечисленных выше категорий составляет от 500 до 3000 рублей ежемесячно. Если гражданин одновременно представляет несколько определенных законом льготных категорий, то имеет право на получение выплат по максимальному размеру.

Составлять из нескольких направлений общую сумму закон запрещает

Величина денежных компенсаций на ребенка варьируется в зависимости от:

• очередности появления ребенка на свет;
• состояния здоровья;
• возраста;
• обучения в высшем учебном заведении.

Налоговый вычет на ребёнка: кому полагается вычет?

В нашей статье рассмотрим, как задействовать право получения денежного вычета на детей, на какую максимальную сумму можно рассчитывать и на какой срок предоставляется вычет?

Также возможно получение компенсации на прибыль, не пресыщающей сумму в 350 тысяч, кроме того выдается вычет социальный, если имели место быть расходы, связанные с проведением медицинских манипуляций или получением образования. Все подходящие по закону для получения вычета расходы подробно описаны в статье №219. По социальной компенсации на подающего заявление человека лимит составляет 120 тысяч рублей, на его родных по 50 тысяч. Имеется исключение из правила. Если человек получал лечение, стоящее очень и очень дорого, то его полная стоимость может быть вычтена.

Покупая жилье, можно также рассчитывать на уменьшение финансовой базы обложения налогами посредством имущественного вычета. Максимально возможная к возврату сумма составляет 2 000 000 рублей.

Обложение НДФЛ премий

Согласно главному налоговому своду законодательных установок страны, определяя финансовую базу для исчисления НДФЛ, во внимание принимают и денежный и натуральный доход, и в том случае, когда субъект получил права на их использование. Однако в регулирующей данную установку статье № 217 не сказано, что премия не подлежит обложению налогами. Следовательно, отдать ее часть все же придется.

Премиальные подлежат исчислению по НДФЛ

Разница между исчисленными средствами и удержанными

Начисление НДФЛ производится ежемесячно, в конце отчетного периода, а перечисление – в день фактической выдачи средств сотрудникам фирмы. В этом и состоит их основная разница. Проще говоря, вначале насчитывают полагающуюся к переводу в бюджет страны сумму, а лишь затем ее туда переводят.

Бывает так, что перевести средства ввиду непреодолимых причин не удается и гражданин превращается в должника. Об этом фирма-налоговый агент также обязана уведомить власти, подав соответствующий отчетный документ в инспекцию.

Для каждой финансовой операции бухгалтера компании ведут так называемые расчетные журналы, где на каждого работника хранятся налоговые сведения по применяющейся к его доходам ставке, суммам начисленным и удержанным.

Подведем итоги

Налог на доход физического лица является обязательным для жителей нашей страны, получающих попадающий под данный вид налогообложения доход. Однако, для каждого субъекта порядок начислений, а также итоговый размер суммы будет разниться. Кроме того, в различных жизненных ситуациях граждане получают возможность понизить величину выплат на некоторую денежную сумму, называемую вычетом.

Зная все особенности НДФЛ, гражданин получает некую гарантию того, что ему не придется выплачивать солидные штрафы в инспекцию.

Если остаются пробелы, консультируйтесь с налоговым кодексом

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

Похожие записи

Как рассчитывается налог на квартиру?

Плата за загрязнение окружающей среды

Кто освобождается от уплаты транспортного налога: категории льготников

Источник: nalog-expert.com

Что изменилось в работе с НДФЛ с 2023 года

Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП), которые ввели с 1 января 2023 года, повлияли на расчет и уплату НДФЛ с выплат работникам. Также поменялась форма 6-НДФЛ. В этом обзоре расскажем, какие изменения произошли в законодательстве по НДФЛ и как действовать компаниям и ИП-работодателям — налоговым агентам в 2023 году. Информация о форме 3-НДФЛ и кодах по НДФЛ будет полезна всем предпринимателям на ОСНО, а также физлицам, которые декларируют доходы или обращаются в ФНС за налоговыми вычетами.

Из статьи вы узнаете

• Ввели специальный расчетный период по НДФЛ с единым сроком уплаты налога
• Сократили срок сдачи 6-НДФЛ
• На НДФЛ в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления
• С 2023 года надо удерживать НДФЛ с зарплатного аванса
• С отчетности за 1 квартал 2023 сдаем 6-НДФЛ по обновленной форме
• Разрешили платить НДФЛ из средств работодателя
• В регистре по НДФЛ можно убрать два показателя
• Совокупную налоговую базу налоговые агенты не считают еще один год
• Обновили декларацию по форме 3-НДФЛ
• Обновили коды видов доходов по НДФЛ и вычетов к ним

Ввели специальный расчетный период по НДФЛ с единым сроком уплаты налога

С 2023 года НДФЛ по-прежнему удерживается при каждой выплате дохода, но сразу платить удержанный налог не нужно. НДФЛ к уплате рассчитывается за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. То есть нужно суммировать весь НДФЛ, удержанный за этот период.

• январь. Первый расчетный период года — с 1 по 22 января;
• декабрь. В последнем месяце года есть дополнительный расчетный период — с 23 по 31 декабря.

Весь НДФЛ, удержанный в расчетном периоде, нужно уплатить в единый срок — 28 число по итогам расчетного периода. За последний расчетный период в году — с 23 по 31 декабря — уплатить НДФЛ нужно в последний рабочий день года.

Правила расчета зарплаты не меняются.

До 2023 года налог по общему правилу платили сразу в день выплаты дохода физлицу или на следующий рабочий день. Откладывать можно было только НДФЛ с больничных и отпускных. Налог к уплате с таких выплат суммировали за полный календарный месяц: январь, февраль, март и так далее — и уплачивали не позднее последнего числа месяца, в котором были выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

Расчетный периодУплата НДФЛ

1–22 января	30 января (перенос из-за выходного)
23 января — 22 февраля	28 февраля
23 февраля — 22 марта	28 марта
23 марта — 22 апреля	28 апреля
23 апреля — 22 мая	29 мая (перенос из-за выходного)
23 мая — 22 июня	28 июня
23 июня — 22 июля	28 июля
23 июля — 22 августа	28 августа
23 августа — 22 сентября	28 сентября
23 сентября — 22 октября	30 октября (перенос из-за выходного)
23 октября — 22 ноября	28 ноября
23 ноября — 22 декабря	28 декабря
23–31 декабря	29 декабря

Сократили срок сдачи 6-НДФЛ

С 2023 года промежуточные расчеты по форме 6-НДФЛ (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) сдаются 25 числа по итогам квартала. Годовой расчет — 25 февраля.

До 2023 года было чуть больше времени на подготовку и сдачу отчета по НДФЛ. Промежуточные отчеты сдавали в последний день месяца по итогам квартала, годовой расчет — 1 марта.

Отчетный (налоговый) периодСрок сдачи отчета 6-НДФЛ

2022 год	27 февраля 2023 (перенос из-за выходного)
1 квартал 2023	25 апреля 2023
Полугодие 2023	25 июля 2023
9 месяцев 2023	25 октября 2023
2023 год	26 февраля 2024 (перенос из-за выходного)

На НДФЛ в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления

С 2023 года по общему правилу компании и ИП платят НДФЛ за работников единым налоговым платежом на единый КБК. В таком случае, чтобы налоговая понимала, какую сумму нужно списать с ЕНС на НДФЛ, нужно подать специальное уведомление об исчисленных суммах налога (уведомление по ЕНП). Срок подачи такого уведомления — 25 число по итогам расчетного периода. За последний расчетный период в году — с 23 по 31 декабря — уведомление подается в последний рабочий день года.

Как подать уведомление по ЕНП и по какой форме, рассказали в статье «Уведомление об исчисленных суммах налогов с 2023 года». Как платить НДФЛ в составе ЕНП с 2023 года, поможет разобраться статья «10 вопросов про единый налоговый счет (ЕНС)».

С 29 июня 2023 года при поступлении уведомления на НДФЛ налоговая сразу или на следующий рабочий день зачитывает в счет налога сумму, которая формирует положительное сальдо на ЕНС. То есть при наличии хоть какого-то положительного сальдо будет преждевременное списание средств, инспекторы не ждут 28 числа — срока уплаты налога (новый п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, 23 августа компания подала уведомление по НДФЛ за период с 23 июля по 22 августа на сумму 15 000 ₽. На 23 августа положительное сальдо ЕНС составляет 22 000 ₽. Значит, ФНС уже 22 или 23 августа, не дожидаясь 28 августа, спишет с ЕНС 15 000 ₽ в счет НДФЛ.

До 2023 года все работодатели перечисляли НДФЛ на конкретный КБК, поэтому не было необходимости дополнительно уведомлять, какая сумма перечислена.

Сроки подачи уведомления по ЕНП на НДФЛ в 2023 году

Расчетный периодПредставление уведомления по ЕНП

1–22 января	25 января
23 января — 22 февраля	27 февраля (перенос из-за выходного)
23 февраля — 22 марта	27 марта (перенос из-за выходного)
23 марта — 22 апреля	25 апреля
23 апреля — 22 мая	25 мая
23 мая — 22 июня	26 июня (перенос из-за выходного)
23 июня — 22 июля	25 июля
23 июля — 22 августа	25 августа
23 августа — 22 сентября	25 сентября
23 сентября — 22 октября	25 октября
23 октября — 22 ноября	27 ноября (перенос из-за выходного)
23 ноября — 22 декабря	25 декабря
23–31 декабря	29 декабря

С 2023 года надо удерживать НДФЛ с зарплатного аванса

С 2023 года действует новый порядок признания дохода в виде зарплаты и удержания с нее НДФЛ. Теперь датой получения заработной платы, как и любого другого дохода по общему правилу, является день непосредственной выплаты дохода работнику. Указанное правило распространяется и на аванс — зарплату за первую половину месяца. Это значит, что аванс сразу, в момент его выплаты, признается доходом, а раз это доход, с него сразу нужно удержать НДФЛ. Ждать окончательного расчета за месяц, чтобы удержать налог с аванса, неправильно.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Это правило остается.

До 2023 года датой получения заработной платы считали последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ, с 1 января 2023 утратил силу). Это означало, что до окончания месяца аванс не признавался доходом физлица. По этой причине с аванса по зарплате не нужно было удерживать НДФЛ.

Налог с аванса удерживали только при окончательном расчете за месяц.

Знать дату фактического получения дохода важно, чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ. Покажем разницу между старым и новым порядком на примере. В 2023 году зарплата за март, выплаченная в апреле, — это доход апреля, а не марта. А вот в 2022 году было по-другому: зарплата за март, выплаченная в апреле, считалась доходом марта.

Когда признавать доход физлица и удерживать НДФЛ в 2023 году

ВыплатаДата признания (фактического получения) доходаСрок удержания НДФЛ

Аванс	День выплаты (до 2023 года — последний день месяца, за который начислили доход)	В день выплаты (до 2023 года — при окончательном расчете за месяц)
Окончательный расчет по зарплате	День выплаты (до 2023 года — последний день месяца, за который начислили доход)	В день выплаты
Выплаты по гражданско-правовому договору (ГПД, ГПХ)	День выплаты	В день выплаты
Выплаты по гражданско-правовому договору (ГПД, ГПХ)	День выплаты	В день выплаты
Отпускные	День выплаты	В день выплаты
Компенсация за неиспользованный отпуск	День выплаты	В день выплаты
Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)	День выплаты	В день выплаты
Материальная помощь свыше 4 000 ₽	День выплаты	В день выплаты
Суточные (сверхнормативные)	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки	Из ближайшей денежной выплаты
Передача дохода в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме	Из ближайшей денежной выплаты

Как считать НДФЛ к уплате в 2023 году

Удерживайте НДФЛ с каждой выплаты работнику, в том числе с авансов.

22 числа каждого месяца заканчивается расчетный период, по итогам которого нужно посчитать НДФЛ к уплате. Какие расчетные периоды установлены по НДФЛ с 2023 года, мы рассказывали выше. На вычисления у вас есть по общему правилу 3 календарных дня — c 23 по 25 число.

Суммируйте весь НДФЛ, удержанный за расчетный период.

Если перечисляете налоги единым налоговым платежом, отразите получившуюся сумму в уведомлении по ЕНП. Отправьте документ в налоговую в срок до 25 числа по итогам расчетного периода.

Уплатите удержанный налог в срок до 28 числа.

За последний расчетный период года — 23–31 декабря — рассчитать НДФЛ к уплате придется не позднее последнего рабочего дня года. В этот же день, если не сделали раньше, нужно подать последнее в году уведомление по ЕНП и перевести последний удержанный в году НДФЛ.

Новые правила уплаты НДФЛ в 2023 году: пример

На примере двух компаний с разными сроками выплаты зарплаты разберем порядок подачи уведомлений по ЕНП и уплаты НДФЛ.

В компании «Астра» сроки выплаты зарплаты — 25 и 10 число. В день выплаты каждой суммы работодатель — налоговый агент удерживает налог из суммы выплаты. Даты укладываются в один расчетный период по НДФЛ: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Поэтому налоги и с аванса, и с остальной зарплаты одного месяца попадут в одно уведомление по ЕНП и в одну платежку.

Подробный пример «Астры» 

• 25 июля — аванс за июль;
• 10 августа — окончательный расчет за июль;
• 25 августа — аванс за август;
• 8 сентября — окончательный расчет за август.

Уведомить ФНС об удержанной сумме НДФЛ нужно:

• до 25 августа включительно — по всей зарплате за июль, так как и аванс, и остаток зарплаты за июль относятся к периоду с 23 июля по 22 августа;
• до 25 сентября включительно — по всей зарплате за август, так как и аванс, и остаток зарплаты за август относятся к периоду с 23 августа по 22 сентября.

Уплатить НДФЛ нужно соответственно:

• до 28 августа включительно — со всей зарплаты за июль;
• до 28 сентября включительно — со всей зарплаты за август.

В компании «Роза» — другая ситуация: сроки выплаты зарплаты — 20 и 5 число. В день выплаты каждой суммы работодатель — налоговый агент удерживает налог из суммы выплаты. Даты не укладываются в один расчетный период по НДФЛ: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. В такой ситуации налоги с аванса и остальной части зарплаты одного месяца попадут в разные уведомления по ЕНП и в разные платежки.

Подробный пример «Розы» 

• 20 июля — аванс за июль;
• 4 августа — окончательный расчет за июль;
• 18 августа — аванс за август;
• 5 сентября — окончательный расчет за август.

Уведомить ФНС об удержанной сумме НДФЛ нужно:

• до 25 июля включительно — по авансу за июль, так как выплата относится к периоду с 23 июня по 22 июля;
• до 25 августа включительно — по остальной зарплате за июль и по авансу за август, так как указанные выплаты относятся к периоду с 23 июля по 22 августа;
• до 25 сентября включительно — по остальной зарплате за август, так как выплата приходится на период с 23 августа по 22 сентября.

Уплатить НДФЛ нужно соответственно:

• до 28 июля включительно — с аванса за июль;
• до 28 августа включительно — с оставшейся зарплаты за июль и с аванса за август;
• до 28 сентября включительно — с остатка за август.

Новые сроки и правила уплаты НДФЛ пугают многих бухгалтеров. Освоить новый порядок поможет программа «СБИС Бухгалтерия». Календарь бухгалтера напомнит о важных событиях:

• расчете НДФЛ и отправке уведомления;
• уплате ЕНП;
• сдаче 6-НДФЛ.

В программе сможете рассчитать налог, сформировать уведомление по ЕНП и оформить платеж. По данным учета заполните форму 6-НДФЛ. СБИС рассчитает все показатели и проверит заполненный документ, чтобы вы успели исправить возможные ошибки до отправки. После отправки отчета в программе удобно отслеживать статус документа.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

С отчетности за 1 квартал 2023 сдаем 6-НДФЛ по обновленной форме

В бланк расчета 6-НДФЛ внесли точечные изменения. Впервые отчитаться по обновленной форме нужно за 1 квартал 2023 в срок до 25 апреля.

Самые важные изменения — в разделе 1:

• больше не нужно указывать конкретные сроки уплаты налога, ведь с введением ЕНС они стали едиными;
• поменялся принцип, по которому суммы налога за три последних месяца попадают в раздел 1.

Остальные поправки технического характера. Например, обновили штрихкоды.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ и порядок его заполнения не менялся.

С 2023 года в разделе 1 нужно указывать налог, подлежащий перечислению в отчетном квартале. В поквартальных расчетах указываются суммы удержанного НДФЛ по трем срокам перечисления налога, которые приходятся на соответствующий квартал. Строка 024 «по четвертому сроку перечисления» заполняется только в годовом расчете. В ней отражается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.

Часть раздела 1 обновленной формы 6-НДФЛ

До 2023 года в разделе 1 указывали налог, удержанный в отчетном квартале.

Вспомнить принципы, по которым заполняли 6-НДФЛ до 2023 года, поможет статья «Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты».

Так выглядел блок с суммой налога до обновлений

Пример по обновленной форме 6-НДФЛ

В расчете за 1 квартал 2023 сумма налога указывается:

• в строке 021 — за период с 1 по 22 января (по сроку перечисления 28 января, из-за выходных этот срок смещается на 30 января);
• 022 — с 23 января по 22 февраля (по сроку перечисления 28 февраля);
• 023 — с 23 февраля по 22 марта (по сроку перечисления 28 марта).

Так, аванс, выданный за первую половину марта 24.03.2023, нужно включать в первый раздел формы 6-НДФЛ в отчете за полугодие, так как по такому авансу срок перечисления НДФЛ — 28 апреля. В раздел 1 отчета за 1 квартал эта сумма не попадет. А вот в разделе 2 сумму нужно отразить в отчете за 1 квартал в строках 040 «Сумма налога исчисленная» и 060 «Сумма налога удержанная».

Разрешили платить НДФЛ из средств работодателя

С 2023 года перечислять налог на доходы физлиц налоговые агенты могут за счет собственных средств, то есть заранее, до выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ. Это значит, что пополнять ЕНС можно на любую сумму заблаговременно. Налоговая спишет средства с ЕНС, только когда наступит срок уплаты налога.

До 2023 года действовал запрет на уплату НДФЛ за работников из собственных средств работодателя (п. 9 ст. 226 НК РФ, с 1 января 2023 утратил силу).

В регистре по НДФЛ можно убрать два показателя

С 2023 года в регистре по НДФЛ может не быть даты перечисления налога и реквизитов соответствующего платежного документа. Форму регистра и состав сведений, которые в нем отражаются, по-прежнему разрабатывает и утверждает сам налоговый агент с учетом пункта 1 статьи 230 НК РФ. В программе «СБИС Бухгалтерия» сформировать регистр НДФЛ можно в пару кликов.

До 2023 года налоговый регистр по НДФЛ должен был содержать дату уплаты налога и реквизиты соответствующей платежки.

Совокупную налоговую базу налоговые агенты не считают еще один год

Следующая информация актуальна для работодателей, чьи работники и учредители зарабатывают больше 5 млн ₽ в год. При таких высоких доходах та часть доходов физлица, которая превышает 5 млн ₽, облагается налогом по повышенной прогрессивной ставке 15%. Суммы в пределах лимита облагаются по стандартной ставке 13%.

Изначально в Налоговом кодексе закреплено, что для сравнения с лимитом 5 млн ₽ налоговый агент суммирует все налоговые базы, исключение — дивиденды. Если совокупная налоговая база оказалась выше установленного лимита, налоговый агент платит с превышения НДФЛ по повышенной ставке.

На 2021 и 2022 год для налоговых агентов ввели поблажку. Теперь ее действие распространили и на 2023 год (п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в редакции от 19.12.2022 № 523-ФЗ).

Поблажка заключается в том, что работодатель до конца 2023 года не суммирует разные налоговые базы, а с лимитом 5 млн ₽ сравнивает каждую базу по отдельности. Выгода для налогового агента: при такой схеме меньше вероятность, что доход превысит 5 млн ₽. Если превышения нет, не нужно применять повышенную ставку. А значит, не нужно делать дополнительную работу — выполнять дополнительные расчеты, заполнять дополнительные страницы отчета 6-НДФЛ.

Дивиденды и после 2023 года нужно сравнивать с лимитом 5 млн ₽ отдельно от других налоговых баз. Это постоянная норма НК РФ.

Пример расчета НДФЛ по повышенной ставке

Учредитель Иванов получил дивиденды в сумме 6 млн ₽. Бухгалтер компании посчитает НДФЛ по разным ставкам: 13% с 5 млн ₽ (650 000 ₽) и 15% с 1 млн ₽ (150 000 ₽).

Учредитель Федоров вместе с дивидендами в сумме 4 млн ₽ получил от компании выплату по ГПД за оказание услуг в размере 2 млн ₽. Общий доход составил 6 млн ₽, но, в отличие от Иванова, здесь повышенную ставку 15% компания не применяет. Выплаты по гражданско-правовому договору, как и зарплата, премии, отпускные, больничные, формируют основную налоговую базу.

Дивиденды учитываются отдельно. Поэтому компания сравнивает с лимитом 5 млн ₽ отдельно гонорар и отдельно дивиденды. Превышения в обоих случаях нет. Значит, с обеих сумм налог удержат по ставке 13%.

Налоговая по итогам года посчитает общий доход Федорова (6 млн ₽) и с превышения (1 млн ₽) доначислит налог — пересчитает его по ставке 15%. Компания — налоговый агент в таком пересчете не участвует. Сумму НДФЛ к доплате инспекция сообщит физлицу в уведомлении.

Обновили декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ за 2022 год предприниматели на общей системе налогообложения сдают в срок до 2 мая 2023 по обновленной форме. Эту же форму используют физлица для декларирования личных доходов, получения личных налоговых вычетов за 2022 год.

Среди знаковых изменений следующие:

• обновили заявление на возврат налога. В частности, в названии заявления теперь упоминается сальдо ЕНС — налоговая возвращает суммы, которые формируют положительное сальдо ЕНС;
• в разделе 2 появилась строка 170 «Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке»;
• в приложение 5 добавили строку 171 «Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги» — для предоставления соответствующего вычета;
• в приложении 5 уточнили название строки 150. Причина — изменился возрастной ценз для соцвычета по договорам добровольного страхования в отношении детей. Раньше этот вычет давали на детей до 18 лет. Теперь возраст детей может быть до 24 лет, но такой ребенок должен учиться очно в организациях, которые осуществляют образовательную деятельность.

Обновили коды видов доходов по НДФЛ и вычетов к ним

С 5 февраля 2023 действует обновленная редакция кодов видов доходов по НДФЛ и вычетов к ним.

Новые коды

• код доходов (2016) для безотчетных сумм. Речь о возмещении дополнительных расходов во время командировок на новые территории РФ в размере, превышающем 700 ₽ за каждый день нахождения в такой командировке;
• коды доходов и вычетов, связанных с цифровыми финансовыми активами (ЦФА). Например, код дохода от отчуждения ЦФА. Это могут быть цифровые аналоги ценных бумаг: акций, облигаций, фьючерсов. К ЦФА не относится цифровая валюта, или, по-другому, криптовалюта, «крипта». Например, биткоин;
• коды для социальных вычетов на взносы в негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
• коды для социальных вычетов на взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей.

Обновленные описания кодов

Выгодные для налогоплательщиков-физлиц изменения в налоговых вычетах произошли еще в середине 2022 года и действуют задним числом с 1 января 2022. Но формулировки в наименованиях кодов вычетов тогда не обновили. Теперь в описания кодов внесли поправки. Суть изменений: увеличен возраст детей с 18 до 24 лет для соцвычетов по расходам на лечение, покупку лекарств, добровольное личное страхование, а также физкультурно-оздоровительные услуги, спорт. Условие — ребенок старше 18 лет учится очно.

Коды видов доходов и вычетов нужны работодателю для заполнения в годовой форме 6-НДФЛ справки о доходах и суммах налога физлица. Справка заполняется индивидуально на каждого работника. Если ведете учет зарплаты и расчетов с физлицами в СБИС, справка заполнится по начислениям, удержаниям и вычетам, которые отражены в расчетных листках сотрудника.

Автоматизируйте учет налогов

Источник: sbis.ru

НДФЛ

НДФЛ представляет собой налог, уплачиваемый физическими лицами. Налогооблагаемой базой считается любой доход гражданина.

В каких случаях уплачивается НДФЛ?

НДФЛ начисляется на эти формы доходов ФЛ:

• ЗП, премии и дивиденды.
• Выигрыши в лотереи и так далее.
• Доход от реализации имущества, которое находилось в собственности не больше 3 лет.
• Прибыль от аренды.
• Наследование, авторских прав или произведений.
• Акции, транспорт и недвижимость, полученные в подарок от неблизкого родственника.

НДФЛ начисляется на некоторые разновидности доходов, приобретенные за пределами страны.

Когда требуется составлять декларацию НДФЛ?

Декларацию нужно оформлять этим лицам:

• ИП.
• Адвокаты.
• Нотариусы.
• Лица, занимающиеся частной практикой.

ФЛ нужно подавать декларацию только при реализации крупного имущества (авто, недвижимость).

К СВЕДЕНИЮ! Декларацию нужно подавать тогда, когда лицо рассчитывает на налоговый вычет.

Когда НДФЛ уплачивать не нужно?

Некоторые доходы не являются облагаемой базой. В частности, это следующие формы доходов:

• Единовременная финансовая помощь. Она предоставляется, к примеру, при рождении ребенка или при его усыновлении.
• Материнский капитал. Не облагается только основная часть. Если родители получили региональные выплаты, на них начисляется НДФЛ.
• Доходы от реализации продуктов от сельского хозяйства. Под такой продукцией могут подразумеваться дикие животные, птицы, продукты пчеловодства и цветоводства.
• Подарки. Подразумеваются подарки от близких родных или же наследство от них же. Дары от неблизких родственников не облагаются НДФЛ тогда, когда стоимость их не превышает 4 000 рублей.
• Финансовая помощь от работодателя. Предполагается помощь, оказываемая сотрудникам с инвалидностью. От налога освобождаются также взносы на накопительную часть пенсии.

Список доходов, не облагаемых НДФЛ, зафиксирован в статье 217 НК. Налог не начисляется на стипендии, пособия от государства, компенсации.

Налоговая ставка

Ставка по НДФЛ зависит от ряда обстоятельств. Законом установлены эти ставки:

• 9%. Пониженная ставка применяется при дивидендах, полученных до 2015 года, процентов, приобретенных до 2007 года.
• 13%. Она используется в большинстве случаев.
• 15%. Начисляется на дивиденды, приобретенные от российских организаций нерезидентами.
• 30%. Ставка актуальна для нерезидентов страны.
• 35%. Назначается только в некоторых случаях. К примеру, это выигрыш.

Стандартная ставка составляет именно 13%. К примеру, она начисляется на доходы в форме зарплат.

Налоговый вычет

Вычет позволяет уменьшить размер облагаемого дохода или вернуть часть НДФЛ, уже перечисленного в казну. Вычеты могут быть социальными, инвестиционными, имущественными. Есть специальные профессиональные льготы. Деньги могут быть возвращены, к примеру, при приобретении недвижимости. Использование вычетов регламентируется статьями 218-221 НК.

Предоставляются они на основании декларации. То есть, если лицо желает вернуть средства, оно должно в официальном порядке направить декларацию. Вместе с ней, как правило, подаются документы, подтверждающие право на вычет. В ряде случаев деньги можно вернуть через работодателя или через налоговую инспекцию.

Социальные вычеты

Социальные вычеты являются наиболее распространенными. Предоставляются при перечислении средств на эти цели:

• Благотворительность.
• Образование.
• Медицинские услуги.
• Пенсионные взносы в негосударственные ПФ.
• Взносы на накопительную часть пенсии.

Социальные выплаты регламентируются статьей 219 НК.

К СВЕДЕНИЮ! К расходам на благотворительные цели относятся переводы к научные, культурные, социальные учреждения, финансируемые из бюджета полностью или частично.

Просмотров: 8908
Все правовые ситуации

• Автомобиль
• Воинская обязанность
• Выезд за границу
• Гражданские права
• Гражданство. миграция
• Жилье и недвижимость
• Защита прав потребителей
• Кредиты, вклады
• Медицина
• Налоги

• Взаимодействие с налоговыми органами
• Госпошлина. Сборы
• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• НДФЛ
• Транспортный налог

Источник: zakonius.ru