Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам главной книги – это при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров и иных аналогичных по назначению регистров).
Актив баланса.
I. Внеоборотные активы.
В строке 110 “Нематериальные активы” отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. В свойствах нематериальных активов привлекаются В ПБУ 14/2000. В него входят:
1. Объекты интеллектуальной собственности, исключая права, которые принадлежат организации и которые используются в производственной или управленческой деятельности организации более 1 года.
2. Организационные расходы (затраты, связанные с образованием организации и признанные вкладом учредителя в уставный капитал.
3. Деловая репутация предприятия (разница между покупной ценой организации как имущественного комплекса и стоимостью всех его активов и обязательств по бухгалтерскому балансу).
Стр. 120 “Основные средства” – привлекаются показателям по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, в запасе по основной стоимости.
Показатель строки записывается расчетным путем, как разница между суммой остатков по счетам 01,03 (за исключением данных, отраженных по строке 135 “Доходные вложения в материальные ценности”) и сумма остатков по сч.02.
По строке 130 “Незавершенное строительство” показываются затраты на СМР (строительно-монтажные работы на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные расходы и затраты, стоимость оборудования, текущего монтажа и предназначенного для установки, затраты по формированию основного стада в сельском хозяйстве). Кроме того, здесь отражаются авансы выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений сч. 60.
Показатель формируется путем суммирования остатков по счетам 07,08,60 (субсчет “авансы выданные”).
Стр. 140 «Долгосрочные финансовые вложения» — здесь показывается общая сумма долгосрочных (на срок более 1 года) инвестиций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя), вклады в уставные капиталы других организаций, предоставляемые другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность и т.д.
Стр. 145 «Отложенные налоговые активы» здесь отражается часть отложенного налога на прибыль, который должен привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последнем отчетном периодах.
Отложенный налоговый актив – это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде.
Статья баланса формируется, как сальдо сч.09 «Отложенные налоговые активы».
Стр.150 «Прочие внеоборотные активы» — здесь отражаются данные с средствах и вложениях, которые не будут записаны по другим строкам I раздела.
По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех материально – производственных запасов и затрат организации.
В том числе по стр. «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» по данным Главной книги сч.10,15,16 отражается фактическая стоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, зап/частей, покупных полуфабрикатов с учетом скидок, согласно договору и суммовых ризниц по расчетам за приобретение МПЗ.
Стр. «Животные на выращивании и откорме» по данным Главной книги заносим остатки по сч.11. Здесь отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.
По строке «затраты в незавершенном производстве» показываются суммы затрат по незавершенному производству и незавершенным работам, а также остаток продукции не прошедшей все стадии технологического процесса, а также укомплектованные изделия, прошедшие испытание и техническую приемку, отражается в оценке, принятой в учетной политике. Строка заполняется суммированием остатков по счетам 20,21,23, 29, 44, 46.
По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги заполняется сч.43. Готовая продукция в балансе может отражаться по сокращенной производственной фактической или нормативной производственной себестоимости.
Организация торговли и общественного питания по данной строке отражают стоимость остатков товаров, закупленных у других организаций по покупной цене (сч.41). Строка заполняется суммированием остатков по счетам 14,16,41,43.
Строка «Товары отгруженные» (сч.45) здесь отражается стоимость отгруженных покупателем продукции и товаров в случае, когда в договоре купли-продажи определен отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Строка заполняется по данным остатка по сч.45.
Строка «Расходы будущих периодов» показывает сумму расходов, произведенных в данном отчетном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Заполняется по данным сальдо сч.45.
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» здесь отражается сумма налога, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Заполняется по данным остатков по счету 19.
Стока 230 «Дебиторская задолженность» платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В том числе здесь выделяется долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. По строке 240 показываются задолженность, погашение по которой ожидается в течение года после отчетной даты.
Общая сумма дебиторской задолженности отражает остатки по счетам 60, субсчет «Авансы выданные», 62, 71, 73, 75, 76.
По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения организации в акции, облигации, депозиты и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям, на срок не более одного года.
В состав краткосрочных финансовых вложений не включаются собственные акции, выпущенные у акционеров. Учитываются на сч.81 и их стоимость отражается в разделе III баланса «Капиталы, резервы» со знаком минус.
По строке 260 «Денежные средства» учитывается сумма наличных и безналичных средств, которые числятся в кассе, на расчетных счетах, на специальных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах в банках, также учитываются денежные документы и переводы в пути. Строка заполняется как сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
Строка 270 «Прочие оборотные активы».
Пассив баланса:
III Раздел «Капитал, резервы».
По строке 410 «Уставный капитал» показывается по данным Главной книги в соответствии в учредительными документами величина уставного капитала организации, уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы были внесены соответствующие изменения.
Минимальный размер уставного капитала на дату регистрации для
ЗАО составляет 10 т.р.,
Данная строка заполняется на основании Главной книги остатка по сч.80.
Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» остаток по сч.81 со знаком минус. На эту величину должен быть уменьшен уставный капитал.
Строка 420 «Добавочный капитал» здесь показывается эмиссионный доход АО. Прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение суммы, использовавших целевых инвестиционных средств, курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала при вкладе доли в иностранной валюте.
Добавочный капитал может быть уменьшен на сумму переоценки основных средств, списываемых на сч.84 при выбытии основных средств, ранее подвергавшихся переоценки.
По строке 430 «Резервный капитал» отражаются суммы остатка резервного и других аналогичных фондов, созданных организацией (сч.86).
По строке 470 «Нераспределённая прибыль» отражается сальдо по сч.84. На конец отчетного периода у организации может быть только один финансовый результат или прибыль, или убыток. Он сложится из прибыли или убытка прошлых лет и результатов текущего периода, с учетом принятых решений по её использованию.
IV Раздел «Долгосрочные обязательства».
Строка 510 «Займы и кредиты» — здесь показывается непогашенные суммы заёмных средств, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Строка заполняется по данным остатка по сч.61. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом суммы процентов, причитающихся к уплате по сроку.
Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» — здесь отражается часть отложенного налога на прибыль, подлежащая у уплате в бюджет. Строка заполняется по данным сч.77 «Отложенные налоговые обязательства».
Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» — здесь указываются долгосрочные пассивы, ненашедшие отражение по строкам 510, 515.
V Раздел «Краткосрочные обязательства».
Строка 610 «Займы и кредиты» — отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течении 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по сч.66. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по срокам.
Строка 620 «Кредиторская задолженность» — отражает общую сумму кредиторской задолженности организации, а затем она расшифровывается по отдельным строкам баланса. В том числе по строке «Поставщики и подрядчики», по аналитическим данным к сч.60 и 76 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам, за поступившие материальные ценности, за работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
Строка «Задолженность перед персоналом»- отражает сумму задолженности по начислению зарплаты, по социальным и компенсационным выплатам, состоящим и несостоящим в штате организации ведется на сч.70, по кредиту 70 – отражается начисленная сумма, а по дебету – выплаченные и удержанные суммы. Кредитовое сальдо по сч.70 на конец отчетного периода отражается в балансе.
Строка «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — отражает сумму задолженности по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Её образуют начисленные, но уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, подлежащая к уплате в ФСС и ФОМС. Строка заполняется по данным остатка по сч. 69.
Строка «Задолженность по налогам и сборам» — отражает задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется по сч.68, также здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет.
Строка «Прочие кредиторы» — показывает задолженность, которая не нашла отражение в предыдущих строках.
Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»- показывает сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, проценты по акциям, проценты по облигациям, займам и т.д. Строка заполняется по данным сч. 70 и данным кредитного остатка по сч.75. субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».
Строка 640 «Доходы будущих периодов» отражает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующему отчетному периоду, а также иные суммы, учитываемые на сч.98:
— остатки сумм целевого финансирования, полученных коммерческой организацией;
— стоимость безвозмездно полученных ценностей;
— разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и сумм подлежащих взысканию с виновного лица.
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» показывает остатки сумм резервов, создается для равномерного списания расходов. Строка заполняется по данным сч.96. По состоянию на конец года остатки зарезервированных средств появляются лишь в том случае, если организация лишила сохранить те или иные резервы на следующий отчетный год. В частности организация может зарезервировать следующие средства:
1. На дорогостоящий ремонт основных средств
2. На выплату отпускных работникам
3. На выпуск ежегодных пособий за выслугу лет и по итогам работы за год
4. На гарантированный ремонт и гарантированное обслуживание.
Создавать резервы или нет организация решает сама. Это решение и порядок резервирования средств должен быть предусмотрен в учетной политике.
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражает суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражение по другим строкам.
Дата добавления: 2018-05-10 ; просмотров: 1213 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ
Источник: poznayka.org
СХЕМА ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Бухгалтерские балансы принято разделять на статические и динамические.
Динамические балансы отражают данные об имуществе и источниках не только на определенную дату, но и в движении — в виде оборотов за отчетный период. Примерами динамического баланса могут служить оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам, шахматный оборотный баланс.
Оборотно-сальдовая ведомость (оборотный баланс) содержит перечень всех счетов, которые были использованы в организации в отчетном месяце. В ней отражаются остатки и обороты по счетам. Оборотный баланс — это по существу баланс-брутто.
Если в оборотном балансе отразить корреспонденцию счетов, то данный баланс называется шахматным. Шахматный баланс делится на ряд клеток, каждая из которых предназначена для отдельного счета Главной книги.
Статические балансы показывают финансовое состояние организации на определенную дату и не содержат оборотов за отчетный период. Иначе говоря, статический баланс — это, во-первых, сальдовый баланс, а во-вторых, это баланс-нетто. Примером статического баланса является форма бухгалтерского баланса, утвержденная
Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Построение баланса начинается с создания балансовой таблицы. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерский баланс должен содержать числовые показатели по ряду статей отдельно по активу и отдельно по пассиву.
Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной. В России традиционно баланс представлен в виде двусторонней таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой — его пассивы.
Каждый элемент актива и пассива баланса называют статьей баланса. Статьи сгруппированы по разделам. В настоящее время форма бухгалтерского баланса состоит из пяти разделов (табл. 4.1).
Структура бухгалтерского баланса
I. Внеоборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
II. Оборотные активы
V. Краткосрочные обязательства
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное положение организации с двух сторон: в активе отражаются виды имущества, а в пассиве источники финансирования этих активов.
Активы — это ресурсы организации, совокупность имущества экономического субъекта. В соответствии с МСФО активы — это ресурсы, контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидает экономические выгоды в будущем.
Иными словами, активы — это, во-первых, ресурсы, принадлежащие организации на праве собственности и (или) контролируемые этой организацией, и, во-вторых, это ресурсы, которые обязательно должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль) в будущем.
В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, на которых отражены ресурсы в зависимости от стадий кругооборота средств. Например, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются нематериальные активы, материальные поисковые активы, основные средства и др. В раздел II «Оборотные активы» включены такие виды ресурсов, как запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, дебиторская задолженность и др.
Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть ресурсов экономического субъекта приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
В российской практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. В международной практике баланс может строиться в порядке и возрастающей, и убывающей ликвидности. При построении актива в порядке убывающей ликвидности вначале отражаются статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторов, а затем уже статьи, отражающие недвижимое имущество. Такая схема построения актива характерна, например, для США и Великобритании.
Пассив бухгалтерского баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто участвовал в создании ее ресурсов. В рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности и услуги.
В МСФО под обязательствами понимается задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов.
Обязательства принято разделять на два вида: обязательства перед собственниками экономического субъекта (III раздел пассива баланса) и обязательства перед третьими лицами (поставщиками, банками, прочими кредиторами и др.).
Такое разделение обязательств определяется срочностью их погашения. Обязательства перед собственниками не подлежат погашению в период деятельности организации. Эту часть обязательств принято называть собственным капиталом.
В соответствии с Концепцией МСФО собственный капитал — это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.
И в российской, и в международной практике собственный капитал часто отождествляют с чистыми активами, т.е. частью активов, оставшейся после погашения всех внешних обязательств организации, чистой стоимостью имущества экономического субъекта.
Поскольку капитал организации — это разница между суммой ее активов и суммой ее обязательств, величина капитала зависит непосредственно от оценки активов и обязательств.
Обязательства перед третьими лицами имеют определенные сроки погашения. Этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.
В зависимости от сроков погашения обязательства перед третьими лицами отражаются в IV разделе пассива (долгосрочные обязательства) и Vразделе (краткосрочные обязательства).
Источник: studref.com
Принципы и схемы построения бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский учет является основой для получения данных об изменении и движении имущества и их источников, а также хозяйственных операции хозяйствующего субъекта. Заключающим этапом которого является балансовое обобщение.
Правильно построить бухгалтерский баланс — это значит:
■ полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;
■ дать надлежащую группировку хозяйственных средств;
■ изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.
Иную схему построения имеет динамический баланс, когда его объектом выступает кругооборот капитала во всех своих основных фазах. Актив баланса трактуется не как набор средств, а как расходы организации, переходящие в затраты, пассив — как доходы, которые должны стать ценностями и заканчивать кругооборот капитала.
Динамический баланс не оказал существенного влияния на действующую практику составления балансов, но данный подход к формированию основной формы отчетности станет доминирующим в XXI в. В современных условиях в едином балансе осуществлен синтез элементов статического и динамического балансов. При этом, если требуется повысить точность в оценке имущественного комплекса, то уделяется большее внимание элементам статического баланса, наоборот, если желательно более точно определить финансовый результат, то используют в большей степени элементы динамического баланса.
Построение баланса начинается с создания балансовой таблицы. В отечественной учетной литературе в последние годы сложилось несколько «упрощенное» понимание основных частей баланса. Под активом понимали «средства и их размещение», а пассив рассматривали как «источники и назначение средств».
В отдельных странах (США, Англия и др.) актив баланса строится в порядке убывающей ликвидности. На первом месте в балансе стоят статьи денежных средств, товаров, запасов и др. Такое построение актива баланса было характерно и для России до конца 20-х годов XX в.
Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В рыночной экономике пассив в большей степени определяется как обязательства за полученные ценности или требования на полученные организацией ресурсы. Согласно международным стандартам финансовой отчетности обязательства — это существующая на отчетную дату реальная задолженность организации, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов, чтобы удовлетворить претензии другой стороны.
Обязательства прежде всего группируются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации, другие — перед третьими лицами. Такое деление обязательств имеет значение при определении срочности их погашения.
Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации, обязательства перед третьими лицами имеют ту или иную срочность. Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника, при открытии организации и в силу последующих взносов извне. Такие источники называются уставным капиталом организации.
Другие обязательства перед собственниками — это те, которые превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине реинвестирования в деятельность организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях баланса, как «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственниками объединяются общим понятием «Собственный капитал». Последний состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности. В международных стандартах финансовой отчетности первую часть капитала называют еще финансовыми ресурсами организации.
Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В практике этот вид обязательств еще принято называть заемным капиталом.
В международной практике особо выделяется понятие «собственный капитал», которое трактуется как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества организации за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал — это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства).
Так как актив равен пассиву, чистое имущество и собственный капитал — тождественные понятия. Показатель «чистые активы» является новым для российских организаций. Его появление связано с введением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации и фиксацией в нем требования сравнения показателя чистых активов с зарегистрированной величиной уставного капитала организации. В связи с этим показатель «чистые активы» является, по существу, индикаторным для оценки финансового состояния.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата обязательств. В российской практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.
Источник: megaobuchalka.ru