Списана балансовая стоимость станка проводка

Учет выбытия основных средств Организация списывает с бухгалтерского учета объек­ты основных средств при их выбытии по различным при­чинам: • передаче по...

Организация списывает с бухгалтерского учета объек­ты основных средств при их выбытии по различным при­чинам:

• передаче по договору мены;

• списании с баланса в случае морального и физичес­кого износа;

• ликвидации в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;

передаче объектов в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от дан­ных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 91 активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается, операционно-результативный.

Финансовый результат — прибыль или убыток, получен­ный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов на счете 91. Превышение оборота по кредиту счета 91 составляет прибыль, которая списыва­ется на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой: Д-т 91 К-т 99.

Д-т сч. 91 К-т
1. Списывается остаточная стоимость выбывших основных средств: Д-т 91 К-т 01. 2. Начислен НДС с выручки: Д-т 91 К-т 68. 3. Отражены затраты по выбытию: Д-т 91 К-т 70, 69, 60. 1. Отражена выручка от продажи (по договорной стоимости, включая НДС): Д-т 62 К-т 91. 2. Отражена стоимость оп- риходованных предметов, лома: Д-т 10 К-т 91.

Превышение оборота по дебету на счете 91 составляет Убыток, и он будет списан со счета 91 на счет 99 провод­кой: Д-т 99 К-т 91.

Списание ОС

При любой причине выбытия списание объекта с ба­ланса отражается проводками:

• списывается первоначальная стоимость объекта: Д-т 01, субсчет 5 «Выбытие основных средств» К-т 01;

• списывается сумма амортизации, начисленная за весь период его эксплуатации: Д-т 02 К-т 01/5;

• списывается остаточная стоимость выбывшего объек­та: Д-т 91 К-т 01/5.

Реализовано оборудование по договорной цене 125 000 руб. (без НДС):

Первоначальная стоимость оборудования 126 000 руб.; сум­ма начисленной амортизации 5000 руб.

Определить результат от продажи оборудования и отразить в учете эти операции.

Содержание операций Сумма, руб. Дебет Кредит
1. Отражена договорная стоимость реализуемого оборудования (включая НДС) 147 500
2. Отражена сумма НДС, подлежащая получению от покупателя 22 500
3. Отражена сумма, поступившая в оплату оборудования 147 500
4. Списана первоначальная стоимость реализованного оборудования 126 000 01/5
5. Списана начисленная амортизация по оборудованию 01/5
6. Списана остаточная стоимость оборудования 121 000 01/5
7. Списан финансовый результат
Д-т сч. 91 К-т
6) 121 000 2) 22 500 7) 4000 1) 147 500
Об = 147 500 Об = 147 500
= =

Прибыль = 147 500 – 121 000 – 22 500 = 4000.

Списание основных средств — бухгалтерский учет

Фирма передала безвозмездно ксерокс другой организации. Первоначальная стоимость ксерокса 45 000 руб., сумма начис­ленной амортизации за время эксплуатации — 38 000 руб. От­разить в учете операции по выбытию, рыночная стоимость объекта 7000 руб.

1. Списана первоначальная стоимость:

Д-т 01/5 К-т 01 — 45 000 руб.

2. Списана начисленная амортизация: Д-т 02 К-т 01/5 — 38 000 руб.

3. Списана остаточная стоимость: Д-т 91 К-т 01/5 — 7000 руб.

4. Передающая сторона платит в бюджет НДС 18% от рыноч­ной стоимости передаваемого объекта (в нашем примере она совпадает с остаточной):

7000 х 18: 100 = 1260 руб. Д-т 91 К-т 68

5. Отражен убыток от безвозмездной передачи:

Д-т 99 К-т 91 — 8260 руб. (7000 + 1260).

Списывается пришедший в негодность агрегат. Первоначаль­ная стоимость — 130 000 руб. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации — 129 900 руб. Начислена зарплата рабо­чим за разборку агрегата — 1250 руб. Оприходован лом на сумму 1200 руб.

Отразить в учете операции по списанию агрегата.

1.Списана балансовая стоимость: Д-т 01/5 К-т 01 — 130 000 руб.

2.Списана начисленная амортизация: Д-т 02 К-т 01/5 — 129 900 руб.

3.Списана остаточная стоимость: Д-т 91 К-т 01/5 — 100 руб.

4.Отражены расходы по разборке: Д-т 91 К-т 70 — 1250 руб.; Отчисления во внебюджетные фонды — (1250 х 34%: 100)

Д-т 91 К-т 69 — 425 руб.

5.Отражено оприходование лома: Д-т 10 К-т 91 — 1200 руб.

6.Определен и списан финансовый результат от разборки агрегата.

Д счет 91 К
3) 100 4) 1250 5) 1200 6) 575
Об = 1775 Об= 1775
= =

Получен убыток в сумме 1775 руб. — 1200 руб. = 575 руб. Д-т 99 К-т 91 — 575 руб.

При списании имущества, стоимость которого до конца не самортизирована и по которому ранее был возмещен «входной» НДС, необходимо восстановить сумму «входно­го» НДС и уплатить в бюджет. Для этого остаточную стоимость списанного имущества умножают на ставку НДС.

Списан объект основных средств. Восстановительная сто­имость его по данным бухгалтерского учета 75 000 руб. Сумма начисленной амортизации равна 72 000 руб. В бухгалтерском учете делают следующие записи:

1. Д-т 01/5 К-т 01 — 75 000 руб. — списана восстановительная стоимость объекта основных средств;

2. Д-т 02 К-т 01/5 — 22 000 руб. — списана сумма начислен­ной амортизации;

3. Д-т 91 К-т 01/5 — 3000 руб. (75 000 — 72 000) — списана остаточная стоимость объекта;

4. Д-т 68 К-т 19 — 540 руб. [(3000 х 18%] — восстановлен «входной» НДС в сумме остаточной стоимости выбывшего объекта;

Источник: studopedia.su

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

фото-1

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

фото-2

  1. Списание в связи с износом, поломкой.
  2. Продажа другому лицу – передача за плату.
  3. Дарение другому лицу – безвозмездная передача.
  4. Внесение в уставный капитал другой организации.

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

фото-3

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

фото-4

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Пример продажи

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

фото-5

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).
Сумма Операция Дебет Кредит
900 000 Списание стоимости продаваемого авто 01.2 01.1
300 000 Учет амортизационных отчислений по автомобилю 02 01.2
600 000 Перенос остаточной стоимости авто на продажу 91.2 01.2
472 000 Отражение продажной цены авто 62 91.1
72 000 Начисление НДС 91.2 68.НДС
10 000 Учет расходов на транспортировку 91.2 76
210 000 Финансовый результат от продажи в виде убытка 99 91.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.
Сумма Операция Дебет Кредит
800 000 Списание стоимости списываемого станка 01.2 01.1
540 000 Учет амортизационных отчислений по станку 02 01.2
260 000 Перенос остаточной стоимости станка в расходы 91.2 01.2
20 000 Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом 91.2 70
6000 Страховые взносы с зарплаты работников 91.2 69
30 000 Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа 10 91.1
256 000 Финансовый результат от списания в виде убытка 99 91.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

фото-6

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Новый объект бухгалтерского учета: долгосрочные активы к продаже (часть 5) Новый объект бухгалтерского учета:…

Новый объект бухгалтерского учета: долгосрочные активы к продаже (часть 5) Новый объект бухгалтерского учета:…

⚠ Новый объект бухгалтерского учета: долгосрочные активы к продаже:
часть 1 (см. «ТЕОРИЯ» от 14 января 20:00)
часть 2 (см. «ТЕОРИЯ» от 15 января 20:00)
часть 3 (см. «ТЕОРИЯ» от 16 января 20:00)
часть 4 (см. «ТЕОРИЯ» от 17 января 20:00)

Продолжим ранее рассмотренный пример.
Пример: ООО «Ромашка» приняло решение о прекратить использовать производственный станок и продать его. Первоначальная стоимость станка составила 800 тыс.руб., сумма начисленной амортизации за время его эксплуатации – 300 тыс. руб. На дату принятия решения о продаже станка, он переводится в состав долгосрочных активов к продаже (см.часть 3).
На конец отчетного года рыночная стоимость аналогичного станка составляла 400 тыс.руб., станок был продан в мае следующего года за 420 тыс.руб., в том числе НДС, затраты на доставку станка к конечному покупателю составили 5 тыс. руб. НДС не облагается.

На дату создания резерва под снижение стоимости станка:
❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
– создан резерв под снижение стоимости долгосрочных активов к продаже в части производственного станка
100 тыс.руб. (400 тыс.руб. — 500 тыс.руб.),
где 500 тыс.руб. – балансовая стоимость станка после переклассификации

На дату продажи станка в мае следующего года:
❎ Проводка:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
– отражена задолженность за продаваемый станок
420 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
–начислен НДС в части стоимости продаваемого станка
70 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 41 «Товары», субсчет «Долгосрочные активы к продаже»
– списана балансовая стоимость продаваемого объекта
500 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
–отражена стоимость услуг по доставке станка конечному покупателю
5 тыс.руб.

❎ Проводка:
Дебет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
–восстановлена сумма резерва под снижение стоимости долгосрочного актива
100 тыс.руб.

На дату выявления финансового результата в мае следующего года:
❎ Проводка:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
–выявлен убыток от прочих видов деятельности за май
55 тыс.руб. ((420 тыс.руб. — 70 тыс.руб. — 500 тыс.руб. — 5 тыс.руб.) + 100 тыс.руб.)

❗Продолжение завтра 21 января в 20:00…

#buhdrive #теория #долгосрочные_активы_к_продаже #объект_бухгалтерского_учета #ПБУ_16_02

Опубликовано 20.01.2020 11.06.2023 Автор HaBiT Рубрики ТЕОРИЯ

Оцените статью
Добавить комментарий