Срок сдачи НДФЛ 2016г

Содержание

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие санкции, применяемые к налоговым агентам, за непредставление / неверно предоставление расчетов сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ:

в отношении налоговых агентов, не представивших расчет 6-НДФЛ в налоговый орган в установленный срок, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ);
в случае непредставления налоговым агентом расчета 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ);
за представление налоговому органу расчетов 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ (ст. 126.1 НК РФ). При этом, штраф применяется только, если ошибки привели к неблагоприятным последствиям для бюджета. Если налоговый агент самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы (до момента, когда налоговый агент обнаружил недостоверность сведений), то штраф, предусмотренный ст. 126.1. НК РФ не применяется к налоговому агенту.

Пример 1. Налогоплательщик 03.07.2017 представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в нарушение установленного срока (02.05.2017). В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 02.05.2017 по 03.07.2017). Размер штрафа составит 2000 рублей (2 мес. * 1000 рублей).

Подготовка к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года

Чем раньше налоговый агент выявит и исправит ошибки в расчетах 6-НДФЛ, тем меньше штрафных санкций ему придется уплатить. Для этого рекомендуем вам проверить расчеты, представленные в налоговые органы.

Пример 2. Налогоплательщик 25.07.2017 представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года в нарушение установленного срока. В указанном случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 02.05.2017 по 03.07.2017) и 1 неполный месяц с 04.07.2017 по 25.07.2017. Размер штрафа составит 3000 рублей (3 мес. * 1000 рублей).

3. Куда сдавать 6-НДФЛ

Во-первых, нужно проверить, в те ли налоговые органы сданы расчеты.

Расчеты 6-НДФЛ надо сдавать в те налоговые органы, в которые осуществлялась уплата налога в течение отчетного (налогового) периода. Например, если компания уплачивала НДФЛ в бюджет по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения, то количество расчетов должно соответствовать количеству обособленных подразделений + 1. Если компания представила по ошибке один сводный отчет по месту нахождения головной организации, то нужно:

представить уточненный расчет по месту нахождения головной организации, исключив данные по обособленным подразделениям;
представить расчеты по месту нахождения обособленных подразделений. Эти расчеты будут первичными, поэтому придется заплатить штраф за несвоевременную сдачу расчета (по ст. 126 НК РФ).

Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772:

Как сдать отчётность по НДФЛ за 2016 год в зарплатных программах 1С

Если в 6-НДФЛ допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то необходимо представить в налоговый орган два расчета по форме 6-НДФЛ:

— уточненный расчет с указанием тех же КПП или ОКТМО и нулевыми показателями (чтобы «обнулить» начисления в карточке);

— первичный расчет с указанием правильных КПП и / или ОКТМО.

Если расчет с правильными КПП и / или ОКТМО представлен после установленного срока, то санкции, предусмотренные п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не применяются.

4. Раздел 2 6-НДФЛ: даты

Во-вторых, следует проверить даты, указанные в разделе 2 расчета. Напомним, что в разделе 1 указываются агрегированные данные с начала года (всего выплачено дохода, всего удержано налога и т.д.), а в разделе 2 отражается информация об уплате налога в бюджет за последний отчетный квартал в разрезе платежных поручений. При этом, в разделе 2 указываются даты выплаты дохода, удержания налога и срок уплаты налога (не фактическая дата уплаты!).

Строка 100 – дата фактического получения дохода, например:

дата получения зарплаты — последний день месяца, за который она начислена, или последний день работы в месяце увольнения.
для отпускных и пособия по нетрудоспобности – день их выплаты.
для сверхнормативных суточных – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 110 – дата удержания налога, например:

Налог с зарплаты — день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
Налог с больничных и отпускных — день их выплаты;
Налог при увольнении с зарплаты и компенсаций отпуска – день их выплаты;
Для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды – день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты.

Строка 120 – срок перечисления налога, например:

НДФЛ, удержанный с зарплаты, — день, следующий за днем выдачи зарплаты за вторую половину месяца;
НДФЛ с больничных и отпускных — последний день месяца, в котором эти отпускные или пособия были выплачены;
для других видов дохода налог — день, следующий за днем выплаты дохода, с которого удержан НДФЛ.

Если в строке 120 раздела 2 будет указана дата ранее, чем фактически уплачен налог в бюджет, налоговый орган начислит пени (ст.75 НК РФ) и штраф (ст.123 НК РФ) за просрочку уплаты налога. Указание срока платежа в строке 120 не в соответствии с порядком заполнения грозит штрафом по ст. 126.1. НК РФ.

Для того, чтобы проверить себя на предмет наличия риска начисления пени и штрафа за несвоевременную уплату налога, следует сверить составленный расчет с платежами, отраженными в КРСБ. Целесообразно такую сверку проводить регулярно до представления расчета в налоговый орган.

5. Сверка с другой отчетностью

Важна сверка с отчетностью по страховым взносам (по налоговой базе, по месту уплаты). В своей практике налоговые органы проводят сравнение представленных данных в расчетах по форме 6-НДФЛ с отчетностью по страховым взносам, ведь с 01.01.2017 налоговые органы администрируют страховые взносы во внебюджетные фонды.

Рекомендуем вам самостоятельно сравнить данные, включенные в отчетность. Выявленные расхождения должны быть объяснимыми. Расхождение, в частности, могут составлять суммы, подлежащие обложению НДФЛ, но не являющиеся базой для начисления страховых взносов (например, дивиденды).

6. Данные из 2-НДФЛ

Кроме того, следует проверить, будут ли соответствовать данные данным по 2-НДФЛ.

В отношении физических лиц, доходы которых отражены в расчете за период, налоговому агенту надо быть готовым к составлению справок о доходах по форме 2-НДФЛ, поэтому стоит заранее проверить, есть ли достаточная актуальная информация о паспортных данных, адресе регистрации физических лиц.

7. Арифметика

Конечно же, стоит поверить арифметику.

В частности, стоит проверить формулу: (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040. Допустимо расхождение в связи с погрешностью до 1 рубля по каждому физлицу, т.к. сумма НДФЛ каждого физического лица округляется до целых рублей.

8. Выплаты на границе периода

Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017 года, то в расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог надо учесть в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

В отношении выплат сотрудникам, осуществленных в последний рабочий день декабря 2016 года (30 декабря), обратите внимание на следующее. 31 декабря был выходным днем. В этом случае дата удержания налога – 30 декабря (строка 110), срок уплаты налога — следующий рабочий день – это 09.01.2017 с учетом правил переноса п. 7 ст. 6.1 НК РФ (строка 120).

Отчитываться по форме 6-НДФЛ в 2017 году нужно ежеквартально: отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Однако срок переносится на следующий рабочий день, если крайняя дата сдачи расчета попадает на выходной и праздничный день.

В электронном виде необходимо отчитываться по 6-НДФЛ в том случае, если за период выплаты получили 25 и более человек. Отчет на бумаге возможен, если за период выплаты получили до 24 сотрудников.

Заполненный бланк организация отправляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, где она состоит на учете. Если компания имеет обособленные подразделения, то отчет нужно подавать в несколько налоговых инспекций (выплаты сотрудникам каждого подразделения вписываются в отдельных расчетах). Предприниматель сдает расчет по адресу своего местожительства.

Форма 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены .

Форма расчета состоит из:

титульного листа
раздела 1 «Обобщенные показатели»
раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Штрафы

Действующее законодательство четко регламентирует предельные сроки подачи отчетности. Несвоевременная подача отчета обернется для предпринимателей штрафом.

Если просрочка не превышает одного месяца, то сумма штрафа составит 1000 руб. Каждый дополнительный месяц будет «стоить» предпринимателю 1000 руб. Кроме того, действующее законодательство предусматривает санкции за подачу недостоверных данных — 500 руб.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ за I квартал не нужно, если выплат физлицам за этот период не было. Соответствующие разъяснения содержатся в . В частности, в документе указывается на то, что, если налоговый агент производит выплаты физлицам только во втором квартале, расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. Таким образом, за I квартал сдавать расчет не нужно.

При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

В даются похожие разъяснения относительно представления расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением организации.

По договорам купли-продажи;

По договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

На что обратить особенное внимание при формировании отчета?

Также обратите внимание, если больничный за декабрь 2016 был выплачен в декабре 2016, то он будет отражаться в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. В связи с тем, что 31.12.2016 приходится на выходной день и срок переносится на следующий рабочий день, а это 09.01.2017. Поэтому по строке 120 будет дата 09.01.2017. Например больничный в сумме 7890,43 и НДФЛ с него 1026 руб. были выплачены 21.12.2016, тогда раздел 2 будет выглядеть так:

Аналогичные разъяснения содержатся в следующих письмах:

«Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 раздела 2.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»

Для офлайн-программ Бухсофт: Предприятие, Упрощенная система, Предприниматель, Зарплата и кадры важно для корректного формирования отчета, чтобы был указан в программе 2017 путь к программе 2016 г. Меню Сервис / Путь к программам других лет

— для облачной бухгалтерии Бухсотф Онлайн важно чтобы был сделан импорт из Зарплаты 2016 в 2017. Меню Сервис / Импорт из прошлого года

Источник: buhconsul.ru

Срок сдачи налоговыми агентами расчета сумм НДФЛ

Начиная с 1 января 2016 года российские организации и ИП – налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. Отчеты по данной форме представляются за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок представления указанного расчета установлен как последний день месяца (включительно), следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но поскольку 30 апреля текущего года выпадает на воскресенье, то последним днем для сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года будет ближайший рабочий день – вторник, 2 мая (п. 7 ст.

6.1 НК РФ).

Кроме того, до 2 мая 2017 года налоговые агенты должны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога с доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, выплаченных налогоплательщикам в апреле текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также приближается срок представления других данных по НДФЛ. Об этом напоминает и наш Календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки.

Источник: ligazakon.ru

Отчетность по НДФЛ с 2016 года

02.05.2015 принят Федеральный закон №113 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает обязанность работодателей по представлению
с 2016 года квартальной отчетности по НДФЛ.

Отличие между новой формой 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в том,
что 6-НДФЛ нужно будет сдавать не по каждому сотруднику, а по всем работникам в целом. А справки 2-НДФЛ, как и раньше, придется заполнять на каждого, кому выплачивался доход.

за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Справки 2-НДФЛ
Отчетность по каждому получившему доходы физлицу по итогам налогового периода (год) сохранится.
Срок сдачи — не позднее 1 апреля.

Срок уплаты НДФЛ
Уточнен срок перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода физлицу.
НДФЛ с отпускных и больничных – не позднее последнего числа месяца, в котором работник получил соответствующие выплаты.

Ответственность и штрафы

Если несвоевременно сдан ежеквартальный Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, то налагается
штраф в размере 1.000,- руб. за каждый месяц просрочки.
По 500 руб. — за каждый представленный недостоверный документ.
За 10-дневную просрочку документа со дня истечения срока его предоставления налоговики могут приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
Ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ сохраняется.

Какие данные нужно будет отражать в новой форме 6-НДФЛ

В разделе 1 нужно будет указывать общую сумму удержанного за год НДФЛ.
В разделе 2 указывается расчет суммы исчисленного налога: по кодам доходов и вычетов.
В разделе 3 нарастающим итогом отражаются все вычеты – стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные.
В разделе 4 вносятся суммы выплаченных доходов и удержанного с них НДФЛ.

Изменения в порядке исчисления и перечисления НДФЛ

В действующей редакции

В обновленной редакции с 2016 года

В общих случаях перечислять налог можно будет на следующий день после выплаты дохода, но не позднее.

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

Источник: subscribe.ru