Срок уплаты дивидендов в 6 НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2023 году в 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.

Отражение данных в представляемой отчетности

Начиная с 2015 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.

Дивиденды в 6-НДФЛ, зарплата нерезидентам, борьба с хакерами

Определение даты произведения выплат

Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:

• Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
• Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
• Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.

Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.

Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2020 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 02.04.2021.

Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 06.04.2021.

При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 07.04.2021.

В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.

Отражение дивидендов в отчетности

Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НФДЛ. То есть компания обязана удержать НДФЛ, уплатить его в бюджет и отразить это в отчетности.

По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды зависит от того, кем является получать выплат: резидентом РФ или нерезидентом.

Статус участника	Ставка НДФЛ
Резидент РФ	13%
Нерезидент РФ	15%

Второй раздел заполняют в обобщённом порядке нарастающим итогом с начала года. Здесь нужно отразить общую сумму налога, исчислённого и перечисленного с дивидендов. Порядок заполнения здесь следующий:

• 100 — указание налоговой ставки;
• 105 — КБК;
• 110 — общая сумма доходов, которые были начислены физическим лицам, из которых отдельно выделяют:

• 111 — сумма доходов в форме дивидендов;
• 112 — общий размер доходов, выданных по трудовом договорам и контактам;
• 113 — размер выплат по гражданско-правовым договорам.
• 115 — из строк 112 и 113 размер выплат высококвалифицированным специалистам.

• 120 — количество физических лиц, которые получили выплаты;
• 140 — общая сумма НДФЛ со всех доходов физлиц;
• 141 — размер налога, удержанного конкретно с дивидендов;
• 160 — сумма налога, удержанная в отчётном периоде.

Дивиденды и их отражение в отчете 6-НДФЛ

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для таких расчетов используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

Однако, если расчет происходит с физическим лицом, являющимся работником организации, то начисление дивидендов и удержание НДФЛ производятся в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В нашей статье мы рассмотрим механизм отражения дивидендов учредителям, которые не являются сотрудниками организации.

Если же вам необходимо начислить дивиденды сотруднику, то следует воспользоваться способом, описанным в первой части статьи Начисление дивидендов в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Начисление и выплата дивидендов

Первым делом, необходимо создать документ для начисления дивидендов учредителям.

Сделать это можно двумя способами.

Первый способ: заходим в Меню, раздел «Зарплата и кадры», далее документ «Начисление дивидендов».

Второй способ: заходим в Меню, раздел «Операции», далее находим идентичный документ «Начисление дивидендов».

Дивиденды – облагаемая выплата

Начнем с того, что дивиденды облагаются у источника выплаты – ООО – по ставке 13%, если учредитель – налоговый резидент РФ. Для нерезидентов ставка выше – 15%. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому возникает необходимость включения соответствующих сумм в такие «зарплатные» отчеты, как 6-НДФЛ (подается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовой бланк).

Также отметим, что если участник – резидент, базу для расчета НДФЛ налоговые агент уменьшает на дивиденды, которые сам получил от долевого участия в других компаниях. Интересуют поступления как за текущий год, так и за прошлые. По нерезидентам уменьшать базу для расчета подоходного на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов не разрешается.

Отметим, что страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются. Значит, операция должна быть зафиксирована только в налоговых регистрах 2021 года по НДФЛ, в карточках по взносам – нет.

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ

Отчетность сдается каждый квартал. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет, последний включает в себя два раздела. Первый несет в себе информацию сначала года (за налоговый период), второй – за текущий квартал.

Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:

• 020 – здесь они показываются вместе с остальными вознаграждениями физ. лиц за период;
• 025 – здесь нужно указать только дивиденды.
• Аналогичным образом в отчете нужно показать сумму начисленных налогов:
• 040 – отражается исчисленный налог по всем доходам, включая зарплату работников;
• 045 – сюда попадают налоги, исчисленные только с дивидендов.

Рассмотрим образец заполнения раздела 1 отчета на примере. ООО имеет 2 учредителей, один из них является резидентом РФ, другой нет. Доля каждого 50%. Они получили прибыль в марте, в размере 250 000 руб. на каждого человека. В первом квартале сотрудникам (5 человек) была выплачена зарплата на общую сумму 325 600 рублей.

Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Дивидендные доходы, являясь одним из видов доходов, облагаются налоговыми ставками, в том числе НДФЛ.

Процентная ставка налога на дивиденды равна 13% или 15%, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.

• Если ООО учредили физические лица, то они являются получателями дивидендов и налогоплательщиками, а само ООО – это налоговый агент.
• Если налоговым агентом является ООО, то передать налог с дивидендов в казну оно обязано на следующий день после произведения выплаты. Если это физическое лицо, то до 15 июля года, следующего за полученной выплатой по дивидендам. Когда бы не производилась оплата налога, отчетность по нему должна быть составлена правильно и своевременно.

НДФЛ обязаны оплачивать все лица, которые получают доход на территории РФ. Причем это могут быть как иностранцы, так и граждане РФ. Дивиденды также могут быть получены и с иностранных источников. Но, опять-таки, все доходы должны фиксироваться, и с их размера по определенной ставке должен быть уплачен налог.

Ошибки, возникающие при отражении дивидендов

При внесении в отчетность данных о налогообложении дивидендов могут возникать ошибки, к самым распространенным из них относятся:

• Заполнение 2 раздела производится только в периоде перечисления налога. Данные не учитываются в более поздних периодах в течение года.
• Внесение сведений в раздел 2 при исчислении налога в последний день квартала.
• Указание в составе выплат сумм, не являющихся дивидендами. Не отражаются сведения по выплатам, начисленным непропорционально долям участников, при неполной оплате уставного капитала, ликвидации предприятия в пределах доли взноса и по иным, установленным законодательством случаям.
• Внесение в состав получателей лиц, у которых отсутствует право на получение сумм, например, не включенных в список акционеров на дату принятия решения о выплатах.

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Учредитель в 2015 году выдал компании заем под проценты. Во втором квартале компания вернула долг и выдала проценты за весь период действия договора.

Проценты по займу — это доход учредителя. Ставка по таким доходам — 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.13 № 03-04-06/38698). Статья 214.2 НК РФ освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в банке, если их размер не превышает ставку ЦБ, увеличенную на пять пунктов.

Но если компания не является банком, то налогом облагаются проценты в любом размере.

Компания начисляет проценты ежемесячно, но в расчет включайте их только в периоде выплаты. Именно на эту дату учредитель получает доходы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В строках 100 и 110 запишите дату выдачи процентов.

В строке 120 — следующий рабочий день.

В 2015 году учредитель выдал компании заем. 24 мая она вернула заем и выдала проценты — 235 000 руб. В этот день компания исчислила и удержала НДФЛ — 30 550 руб. (235 000 руб. × 13%). Помимо процентов компания в течение полугодия начислила зарплату 18 сотрудникам — 9 786 500 руб., исчислила и удержала НДФЛ с этой суммы — 1 272 245 руб. (9 786 500 руб. × 13%).

Раздел 1. Компания увеличила на проценты доходы в строке 020 — 10 021 500 руб. (9 786 500 235 000). А также НДФЛ в строках 040 и 070 — 1 302 795 руб. (1 272 245 + 30 550). В строке 060 компания отразила 19 «физиков» (18 сотрудников и 1 учредитель).

Раздел 2. Дата получения доходов в виде процентов — 24 мая. Эту дату компания записала в строках 100 и 110. В строке 120 компания поставила следующий рабочий день. Расчет компания заполнила, как в образце 75.

Похожие записи:

• Пособия молодым семьям до 30 лет при рождении ребенка
• Охота на уток в Подмосковье в 2023 году
• Можно ли заранее отказаться от наследства в пользу другого

Источник: ateliedelux.ru

6 Ндфл дивиденды срок перечисления налога

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

Бланк отчета его в последней редакции смотрите в материале «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ».

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

• стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
• стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

• стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
• стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

• Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:

• В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
• Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

• Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
• Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
• Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
• Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции.

При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

В АО 30.03.2019 были распределены дивиденды за 2018 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2019 — 300 000 руб., 11.06.2019 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

В отчете за 1-й квартал 2019 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

• Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 500 000.
• Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 50 000.
• Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

• Стр. 100 — 19.04.2019.
• Стр. 130 — 300 000.
• Стр. 110 — 19.04.2019.
• Стр. 140 — 30 000.
• Стр. 120 — 20.05.2019.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2019 года следующим образом:

• Стр. 100 — 11.06.2019.
• Стр. 130 — 200 000.
• Стр. 110 — 11.06.2019.
• Стр. 140 — 20 000.
• Стр. 120 — 11.07.2019.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

ООО в марте 2019 года распределило дивиденды за 2018 год. 28.03.2019 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2019 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2019 года ООО отразило:

• Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 150 000.
• Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 19 500.
• Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

В отчете за полугодие:

• Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
• Стр. 025 — 230 000.
• Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
• Стр. 045 — 29 900.
• Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

• датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
• при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидеть дату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст.

6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск. Например, сотрудник увольняется 24.09.2019.

В этот же день ему выплатили зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск. Срок перечисления удержанного НДФЛ — 25.09.2019г.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Например, сотруднику выплатили отпускные 16.09.2019. Крайний срок перечисления налога — 30.09.2019. То есть в стр. 120 фиксируем именно 30 сентября вне зависимости от фактической даты уплаты налога.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками.

АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц

Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.

Срок уплаты НДФЛ

Рабочий день, наступающий за датой выплаты

Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации)

Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем

Последняя дата месяца совершения выплаты

День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО

Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в следующий ближайший рабочий день.

Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Сумма начисленных дивидендов отражается по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в составе иных облагаемых НДФЛ доходов и выделяется отдельно по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:

• по строке 040 «Сумма исчисленного налога» НДФЛ с дивидендов будет отражен в составе общей величины исчисленного налога с дохода, отраженного по строке 020;
• по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается исключительно налог с дивидендов, которые были обособленно отражены по строке 025 Расчета.

НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ.

Даты по дивидендам в форме 6-НДФЛ

Датой фактического получения дивидендов (строка 100 Расчета) является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Этим же днем налоговый агент должен удержать НДФЛ из дивидендов, т. е. даты по строкам 100 и 110 в Расчете будут одинаковыми.

6-НДФЛ с дивидендами: образец

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Рассмотрим отражение дивидендов и налога с них на условном примере.

ООО выплатило дивиденды налоговым резидентам РФ (6 человек):

13.05.2016 выплата составила 125 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 16 250 рублей (125 000 рублей*13%)).

17.06.2016 выплата составила 92 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 11 960 рублей (92 000 рублей*13%)).

Налог был перечислен в бюджет на следующий за выплатой рабочий день. Других выплат за полугодие не было.

Похожие записи:

1. Банк может закрыть расчетный счет клиента
2. Кбк пени по минимальному налогу усн 2017
3. Нежилое помещение в гаражном кооперативе

Источник: bryanskinfo.ru

Когда и как выплачивать дивиденды АО

В статье найдете самую полную инструкцию по дивидендам – от определения до бухгалтерского и налогового учета. Эксперты рассказали, как и в какие сроки выплатить дивиденды, кто принимает решение о выплатах, возможно ли отменить это решение, перечислить деньги на счет третьего лица и что для этого нужно. Выводы подкрепили примерами из судебной практики.

Понятие и виды дивидендов

Дивиденды – это часть чистой прибыли после налогообложения, которую распределяют между акционерами на основании решения, принятого на общем собрании ( п. 2 ст. 1 , п. п. 1 , 2 ст. 42 Закона об АО).

Налоговое законодательство говорит, что дивиденды – это любой доход акционера при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации ( п. 1 ст. 43 НК РФ).

По общему правилу дивиденды АО выплачивают деньгами. Их можно выплатить и другим имуществом, но только если это предусмотрено уставом АО ( абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона об АО).

За какой срок и при каких условиях выплачивать дивиденды АО

Дивиденды можно выплачивать по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года. Это промежуточные дивиденды. Также можно выплатить годовые дивиденды – по результатам отчетного года. Решение о выплате дивидендов по результатам меньшего периода – нарушение (постановление Одиннадцатого ААС от 01.02.2018 N 11АП-18152/17).

Общество вправе выплачивать дивиденды только при полной оплате уставного капитала. Стоимость чистых активов акционерного общества должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. АО не должно отвечать признакам несостоятельности (банкротства). Должны быть выкуплены все акции в соответствии со статьей 76 Закона Об АО ( п. п. 1 ст. 43 Закона об АО, п. 3 ст.

102 ГК РФ).

Решение выплатить дивиденды – право, а не обязанность акционерного общества. Поэтому АО не обязано принимать решение о выплате дивидендов, даже если у него есть чистая прибыль и специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям ( определение ВС РФ от 16.07.2018 N 305-ЭС18-11672, постановление АС Московского округа от 06.03.2018 N Ф05-1448/18, постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.10.2017 N Ф08-7764/17).

Как оформить выплату дивидендов

Дивиденды выплачивают по решению акционеров. Объявленные дивиденды выплачивают по привилегированным и обыкновенным акциям, то есть по акциям каждой категории. Решение о выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года можно принять в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Это делают на внеочередном общем собрании. А решение выплатить дивиденды по результатам года принимают на годовом общем собрании акционеров ( п. 1 ст. 42 Закона об АО).

В АО по общему правилу обязательно формировать совет директоров. Но в обществах с числом акционеров — владельцев голосующих акций — менее 50 его функции может осуществлять общее собрание акционеров. До 31 декабря 2023 года включительно в обществах, в отношении которых ввели иностранные санкции, по решению общего собрания можно не образовывать совет директоров, даже если этого требует законодательство или устав.

В непубличном АО решение о выплате дивидендов за I квартал, полгода или 9 месяцев может принимать совет директоров, если ему предоставлены соответствующие полномочия уставом общества. Совет директоров принимает решение в порядке, установленном уставом или внутренним документом общества ( п. 2.1 ст. 48 , п. 1 ст. 68 Закона об АО).

При созыве внеочередного собрания акционеров советом директоров по собственной инициативе вопрос о выплате дивидендов вносят в повестку дня общего собрания акционеров советом директоров. В случае же созыва внеочередного общего собрания по инициативе акционеров – владельцев не менее чем 10 процентов голосующих акций АО на дату предъявления требования, они вправе в требовании о проведении такого собрания внести в повестку дня общего собрания акционеров вопрос о выплате дивидендов за соответствующий период ( абз.

2 п. 7 ст. 53 , пп. 6 п. 1 ст. 54 , п. 1 , п. 4 ст. 55 Закона об АО).

Совет директоров АО рекомендует размер дивидендов и дату, на которую определяются лица, имеющие право на их получение. А общее собрание акционеров устанавливает это исключительно по рекомендации совета директоров, если этот орган сформирован в обществе ( п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19).

Решение на общем собрании акционеров принимают большинством голосов владельцев голосующих акций общества, принимающих участие в собрании. В непубличном АО устав может предусматривать большее количество голосов, необходимое для принятия решения.

Допустим, решаете вопрос о выплате дивидендов по привилегированным акциям определенного типа. Право голоса имеют владельцы привилегированных акций этого типа. Тогда не учитывайте при подсчете голосов и определении кворума их голоса, отданные за варианты «против» и «воздержался» ( п. п. 2 , 4.2 , 5.1 ст. 49 Закона об АО). Подробнее – в Готовом решении: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО .

Из каких денег выплачивать дивиденды

По общему правилу дивиденды выплачивают за счет чистой прибыли. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также можно выплачивать за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

Такие фонды создают по усмотрению АО. Законодательство не требует указывать специальные фонды в уставе АО, их создание может быть отнесено к компетенции совета директоров общества ( определение ВС РФ от 16.07.2018 N 305-ЭС18-11672).

Если нет чистой прибыли и специальных фондов для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, АО не может принять решение о выплате дивидендов. При этом, если в АО созданы специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, общество вправе принимать решения о выплате дивидендов по таким акциям даже в отсутствие чистой прибыли. Также законодательство не содержит запрета выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет ( постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 7709/12, определение ВС РФ от 16.07.2018 N 305-ЭС18-11672, письмо Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235).

В какие сроки выплатить дивиденды

Срок выплаты дивидендов в большинстве случаев составляет 25 рабочих дней с даты, на которую определяют лица, имеющие право на получение дивидендов. Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов. В течение 10 рабочих дней с этой же даты выплатить дивиденды нужно по тем акциям, которые находятся у номинального держателя или доверительного управляющего – профессионального участника рынка ценных бумаг ( п. п. 3 , 6 ст. 42 Закона об АО).

Дата, на которую определяют лиц, имеющих право на получение дивидендов, может быть в промежутке от 10 до 20 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов ( п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Можно ли отменить решение о выплате дивидендов

Закон об АО прямо не предусматривает возможность отменить принятое решение о выплате дивидендов. В судебной практике есть две позиции.

Одни суды считают, что отменить принятое решение о выплате дивидендов нельзя.

Пример

После принятия общим собранием акционеров решения выплатить дивиденды право общества по их выплате переходит в обязанность. В связи с этим отмена решения о выплате приведет к нарушению прав акционеров на получение дивидендов ( Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2012 N Ф03-707/2012, Определение ВАС РФ от 20.04.2012 N ВАС-5019/12 по делу N А51-6214/2011).

Другие суды полагают, что акционеры вправе отменить ранее принятое решение о выплате дивидендов.

Пример

Закон об АО не содержит запрета на отмену общим собранием акционеров своего ранее принятого решения по спорному вопросу ( определение ВАС РФ от 18.11.2013 N ВАС-16283/13).

По нашему мнению, позиция ВАС РФ от 2012 года о том, что решение о выплате дивидендов отменить нельзя, наиболее верная.

Можно ли выплатить дивиденды АО на счет третьего лица

Действующее законодательство не содержит однозначной позиции, можно ли выплатить дивиденды третьему лицу. С одной стороны, можно сделать вывод, что этого делать нельзя. Из буквального прочтения п. 8 ст. 42 Закона об АО следует, что законом предусмотрены только две возможности выплаты дивидендов акционерам:

1. Перечислить деньги на их банковские счета, реквизиты которых есть у регистратора общества.
2. Совершить почтовый перевод денег.

Анализ других правовых актов говорит, что выплатить дивиденды на счет третьего лица возможно. Оформление производят в общем порядке, но акционер пишет заявление с просьбой перечислить его долю дивидендов на счет третьего лица (Письмо Минфина от 26.05.2021 N 03-03-06/1/40615).

Какой размер дивидендов можно распределить

Источник выплаты дивидендов – прибыль после уплаты всех обязательных налогов, то есть чистая прибыль. Чистую прибыль общества определяют по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности АО. Цифру указывают в строке 2400 отчета о финансовых результатах, который составляют за год ( ч. 1 ст. 14 , ч. 1 ст. 15 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Размер дивидендов по акциям каждой категории, форму их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, определяют решением общего собрания акционеров. Также размер дивидендов можно определить уставом АО или внутренним документом АО — Положением о дивидендной политике ( п. п. 3 , 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, пп. 1.2.1 ч. «Б» и п. п. 30 — 31 Кодекса корпоративного управления, утвержденного Письмом Банка России от 10.04.2014 N 06-52/2463).

По привилегированным акциям каждого типа размеры дивиденда должны быть определены в уставе общества. Размер дивиденда определяется в твердой денежной сумме или в процентах к номинальной стоимости привилегированных акций. Размер дивиденда по привилегированным акциям считается также определенным, если уставом общества установлен порядок их определения или минимальный размер дивиденда, в том числе в процентах от чистой прибыли общества.

Размер дивиденда не считается определенным, если в уставе общества указан только его максимальный размер. Владельцы привилегированных акций, по которым не определен размер дивиденда, имеют право получать дивиденды наравне и в равном размере с владельцами обыкновенных акций ( абз. 1 п. 2 ст. 32 Закона N 208-ФЗ).

Если уставом общества предусмотрены привилегированные акции двух и более типов, по каждому из которых определен размер дивиденда, то уставом общества должна быть также установлена и очередность выплаты дивидендов по каждому из них ( абз. 2 п. 2 ст. 32 Закона N 208-ФЗ).

Уставом общества может быть установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по привилегированным акциям определенного типа, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом. Если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции кумулятивными не являются ( абз. 3 п. 2 ст. 32 Закона N 208-ФЗ).

Бухгалтерский и налоговый учет

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов акционерам организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражайте по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Используйте кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», если акционер не работник АО, и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если акционер — работник АО.

Аналогичные записи делайте, когда выплачиваете промежуточные дивиденды (Инструкция по применению Плана счетов из Приказа Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

НДФЛ

При выплате физическому лицу дивидендов от участия в российской организации нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства физлица, которое их получает:

• в общем случае 13%, если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ . Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 млн руб., то с суммы превышения налог нужно платить по ставке 15%;
• 15%, если получатель дивидендов — нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами ( ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов, читайте в системе КонсультантПлюс:

Налог на прибыль

Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям. Если дивиденды по акциям вы выплачиваете не напрямую, а через депозитариев и доверительных управляющих — профессиональных участников рынка ценных бумаг, налоговыми агентами признаются эти лица ( п. 3 ст. 275 , пп. 2 , 3 п. 7 ст. 275 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, читайте в материалах системы КонсультантПлюс:

Ставки по налогу на прибыль с дивидендов

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам ( п. 3 ст. 284 НК РФ):

• 0% — при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям ;
• 13% — при выплате дивидендов иным российским организациям ;
• 15% — при выплате дивидендов иностранным организациям . Такая ставка применяется, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки ( п. 3 ст. 310 НК РФ).

Пример

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражена задолженность организации по выплате дивидендов акционеру — физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ

Решение общего собрания акционеров

Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся акционеру

Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

Перечислены денежные средства в виде дивидендов

Выписка банка по расчетному счету

Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, перечислена в бюджет

Выписка банка по расчетному счету

Если дивиденды выплачивают акционеру- юридическому лицу, блок проводок тот же, только вместо удержания НДФЛ будет удержание налога на прибыль:

Д 75 — К 68.34 Удержан налог на прибыль;

Д 68.34 — К 51 Перечислен удержанный налог.

Короткие выводы

Дивиденды – это часть чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, распределяемая между акционерами на основании решения, принятого ими на общем собрании. Компании могут выплачивать промежуточные или годовые дивиденды. Дивиденды выплачивают по всем видам акций. Решение о выплате дивидендов принимается большинством голосов.

Размер дивидендов по акциям каждого типа определяет общее собрание акционеров АО на основании рекомендаций совета директоров и в соответствии с утвержденной дивидендной политикой общества. При определении размера дивидендов по акциям привилегированного типа необходимо учитывать положения устава АО.

Вопрос: Можно ли отменить решение о выплате дивидендов в части, принятое на годовом собрании? Решением установлено выплатить дивиденды по привилегированным акциям в соответствующем размере, а по обыкновенным акциям в размере 0 рублей.

Ответ: Исходя из судебной практики возможно отменить решение годового собрания в части, если фактически дивиденды по обычным акциям не выплачивали и в отношении их было принято решение не выплачивать дивиденды. Полагаем, стоит созвать общее собрание, которое провести по правилам годового с вынесением вопросов, которые рассматривались на годовом собрании и принять решение об отмене ранее принятого решения в части. На таком собрании нужно также вынести на повестку дня вопрос по выплате дивидендов по обыкновенным акциям, при наличии кворума принять соответствующее решение. Таким образом будет соблюден баланс интересов участников АО.

Вопрос: Дивиденды акционерам — физическим и юридическим лицам начислили, но не выплатили. Как этот факт отразить в отчетности?

Ответ: С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог НДФЛ и налог на прибыль не удерживайте ( ст. 214 , 275 , 287 НК РФ).

Источник: www.4dk.ru