Стр 1220 бухгалтерского баланса

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Существуют три основные ставки НДС – 0%, 10%, 20% и две расчетные – 10%:110% и...

Существуют три основные ставки НДС – 0%, 10%, 20% и две расчетные – 10%:110% и 20%:120%.

По строке 1220 покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту).

Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

ДЕБЕТ 08 (10, 41. ) КРЕДИТ 60 (76, 71)

– оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним (на основании счетов-фактур поставщиков):

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:

ДЕБЕТ 20 (26, 44. ) КРЕДИТ 60 (76)

– учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании счетов-фактур исполнителей).

По строке 1220 баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

Обратите внимание: если покупка совершена через подотчетное лицо, то запись «Дебет 19 Кредит 71» является некорректной. Сначала оплату контрагенту через подотчетное лицо покажите проводкой «Дебет 71 Кредит 60 (76)». После этого НДС, предъявленный продавцом, отразите корреспонденцией: «Дебет 19 Кредит 60 (76)».

Пример. НДС по приобретенным ценностям.

ООО «Пассив» в октябре продало на экспорт партию своей продукции. Для ее изготовления израсходовано материалов, выполнено работ и услуг на сумму 200 000 руб. Входной НДС по ним составил 40 000 руб. До конца года «Пассив» не собрал необходимых документов для подтверждения экспорта, поэтому не может принять к вычету этот НДС.

Бухгалтер «Пассива» сделал в учете записи:

ДЕБЕТ 10, 20, 25 КРЕДИТ 60, 76

– 200 000 руб. – приобретены материалы, работы и услуги, необходимые для производства экспортных товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60, 76

– 40 000 руб. – учтен НДС по материалам, работам, услугам.

В балансе «Пассива» за отчетный год по строке 1220 бухгалтер указал НДС в сумме 40 000 руб.

Запомните несколько простых правил, чтобы не допустить неоправданного «зависания» дебетового остатка на счете 19.

1. Если при проверке инспектор аннулировал вычет, его нужно восстановить по дебету счета 19. Не забудьте списать эту сумму в дебет счета 91.

2. Проверьте, нет ли у вас «забытых» вычетов, уплаченных поставщику, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года, вычет еще можно заявить. Если прошло, забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. В этом случае нужно провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

3. Не откладывайте вычеты по капвложениям на момент перевода ОС на счет 01. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).

4. Не забудьте про импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму тоже относят на счет 19, если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, а НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.

5. Если вы не получили счет-фактуру, поставщик ликвидирован и попросить документ не у кого, спишите сумму входного налога в затраты и не учитывайте его при налогообложении.

Случаи восстановления НДС

Иногда фирма должна восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету:

ДЕБЕТ 19 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;
  • при переходе фирмы на «упрощенку»;
  • при подаче уведомления об освобождении от НДС и др.;
  • при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса. После отгрузки товаров на полную сумму НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить;
  • при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, если впоследствии поставка не состоялась.
  • при изменении стоимости отгруженных товаров;
  • при принятии налога к вычету по товарам, работам, услугам для использования в экспортных операциях;
  • при приобретении товаров за счет бюджетных субсидий.

Как списать НДС со счета 19

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть: приняты к вычету; списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг); списаны за счет целевых средств; списаны за счет прочих расходов.

Когда НДС принимают к вычету

В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) принимают к вычету. Это отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен вычет по НДС.

Такую запись вы можете сделать, если выполнены следующие условия:

  • приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
  • ценности (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
  • на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса: счет-фактуру, документы, которые подтверждают перечисление аванса, договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты. Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС вычету не подлежит.

Пример. Когда НДС принимают к вычету.

В декабре отчетного года ООО «Пассив» купило у АО «Актив» партию досок на общую сумму 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). «Актив» не выдал «Пассиву» счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. «Пассив» приобрел доски для производства мебели, реализацию которой облагают НДС. Бухгалтер «Пассива» в учете должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 50 000 руб. (60 000 – 10 000) – оприходованы материалы на склад;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам.

Если на конец отчетного года «Пассив» не получит счет-фактуру, то по строке 1220 баланса нужно указать сумму НДС в размере 10 000 руб. После получения счета-фактуры в учете «Пассива» сделают запись:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 10 000 руб. – НДС принят к вычету.

После списания (принятия к вычету) «входного» НДС в строке 1220 баланса ставят прочерк.

Когда НДС списывают на увеличение стоимости приобретенных ценностей

Если ваша фирма будет использовать приобретенные ценности (работы, услуги) в деятельности, которую не облагают НДС, то сумму налога к вычету не принимают и на счете 19 не учитывают.

Ее списывают на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Пример. Когда НДС списывают на увеличение стоимости приобретенных ценностей.

АО «Актив», выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов – 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Продажу медицинской техники не облагают НДС. Следовательно, бухгалтер «Актива» НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принимает, а учитывает в себестоимости материалов. Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 120 000 руб. – оприходованы материалы (с учетом предъявленного поставщиком НДС);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. – оплачены материалы.

В такой ситуации по строке 1220 баланса ставят прочерк.

Когда НДС списывают за счет целевых средств

Если те или иные ценности куплены за счет целевых средств (например, денег, выделенных из бюджета на их покупку), то сумму НДС по ним можно принять к вычету. Право на вычет НДС не ставится в зависимость от источника получения средств. Однако предъявление НДС к вычету в итоге порождает доход.

Пример. Когда НДС списывают за счет целевых средств.

В отчетном году ООО «Пассив» получило в качестве целевого финансирования 11 800 руб. на текущий ремонт здания. Расходы на ремонт составили 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 12 000 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 12 000 руб. – оплачены ремонтные работы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2000 руб. – учтена сумма НДС на ремонт;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 2000 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98-2

– 12 000 руб. – средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 98-2 КРЕДИТ 91-1

– 12 000 руб. – использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

В такой ситуации по строке 1220 баланса ставят прочерк.

Входной НДС «упрощенца»

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС. То есть они не исчисляют данный налог при реализации товаров (работ, услуг). Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете «упрощенца» возникает входной НДС.

Фирма-«упрощенец» вправе его учесть в расходах при расчете единого налога по товарам (работам, услугам), сырью и материалам. При этом ценности должны быть:

  • оплачены;
  • использованы фирмой для получения дохода;
  • экономически оправданны;
  • документально подтверждены.

Кроме перечисленных выше условий, входной НДС можно учесть только по тем товарам, стоимость которых списана (то есть товары реализованы). Это не относится к входному НДС по купленным сырью и материалам – они должны быть только оплачены поставщику.

По товарам, купленным для продажи, расходы признают по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, суммы НДС нужно списывать в той части, которая относится к уже проданным товарам (письмо Минфина РФ от 23 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34691).

Таким образом, сумму входного НДС включают в расходы пропорционально стоимости проданных товаров.

Что касается сырья и материалов, то входной НДС по ним списывают в расходы в части оплаченных сырья и материалов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов в период применения УСН, учитывают в первоначальной стоимости этих объектов.

В бухучете нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 10 (08, 25, 41, 44 . ) КРЕДИТ 60 (76)

– отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник: www.berator.ru

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Строка 1220

По данной строке отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

buh_uchet

За счет чего возникает остаток по счету 19 ?

В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

— при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

— при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы», если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» = Дебетовое сальдо по счету 19

Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.

Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пример заполнения строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете: руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2014)
1 2
1. По дебету счета 19 925 000

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
1 2 3 4 5 6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 3953 1582 1812

Решение

Величина остатка «входного» НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.

Источник: www.cash-trading.ru

Годовой отчет 2022

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 1220 баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту).

Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, . ) КРЕДИТ 60 (76)

— оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним, предъявленную продавцом:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

— отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, . ) КРЕДИТ 60 (76)

— учтены результаты выполненных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

— отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).

По строке 1220 бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

Пример. Как отразить входной НДС

ООО «Пассив» в октябре продало на экспорт партию своей продукции. Для ее изготовления израсходовано материалов, привлечено работ и услуг на сумму 200 000 руб. «Входной» НДС по ним составил 40 000 руб. До конца года «Пассив» не собрал необходимых документов для подтверждения экспорта, поэтому не может принять к вычету этот НДС.

Бухгалтер «Пассива» сделал в учете записи:

ДЕБЕТ 10 (20, 25) КРЕДИТ 60, 76

— 200 000 руб. – приобретены материалы, работы и услуги, необходимые для производства экспортных товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60, 76

— 40 000 руб. – учтен НДС по материалам, работам, услугам.

В балансе «Пассива» за отчетный год по строке 1220 бухгалтер указал НДС в сумме 40 тыс. руб.

Если товары (работы, услуги) приобретены через подотчетное лицо, то оплату контрагенту покажите проводкой:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 71

— приобретены материальные ценности через подотчетное лицо.

После этого НДС, предъявленный продавцом, отразите корреспонденцией:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

— отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Помните несколько простых правил, чтобы не допустить неоправданного «зависания» дебетового остатка на счете 19.

1. Если при проверке инспектор аннулировал вычет, его нужно восстановить по дебету счета 19. Не забудьте списать эту сумму в дебет счета 91.

2. Проверьте, нет ли у вас «забытых» вычетов, уплаченных поставщику, хотя все условия для него были выполнены. Если с того момента еще не прошло 3 года, вычет еще можно заявить. Если прошло, забытый налог можно будет только списать на 91 счет и не учитывать в налоговых расходах. В этом случае нужно провести инвентаризацию и отразить списываемую сумму в акте.

3. Не откладывайте вычеты по капвложениям на момент перевода ОС на счет 01. Вычет можно заявить, не дожидаясь такого перевода (см., например, письмо Минфина от 16 февраля 2018 г. № 03-07-11/9875).

4. Не забудьте про импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму тоже относят на счет 19, если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, а НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.

5. Если вы не получили счет-фактуру, поставщик ликвидирован и попросить документ не у кого, спишите сумму входного налога в затраты и не учитывайте его при налогообложении.

Восстановление НДС

В некоторых ситуациях фирма должна восстановить «входной» НДС, ранее принятый к вычету, то есть самостоятельно признать обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Случаи восстановления НДС установлены налоговым законодательством (п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту операцию отражают проводкой:

ДЕБЕТ 19 (76) КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»

В частности, восстановление необходимо:

  • при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;
  • в случае дальнейшего использования имущества для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС;
  • при переходе фирмы на «упрощенку»;
  • при подаче уведомления об освобождении от НДС;
  • при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса. После принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить;
  • при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, если стороны отказались от дальнейшего исполнения сделки;
  • при получении из федерального бюджета субсидии на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров, работ, услуг с учетом НДС. Ранее оплаченный за свой счет и принятый к вычету входной налог нужно восстановить (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример. Как учесть входной НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций

ООО «Пассив» осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В сентябре отчетного года «Пассив» приобрел материалы на сумму 120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб., с намерением использовать их в облагаемой деятельности.

Эта сумма налога была принята к вычету. Однако в октябре часть (40%) этих материалов была использована в деятельности, освобожденной от налогообложения. Бухгалтер сделал записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. – выделен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 20 000 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 20, субсчет «Продукция, освобожденная от налогообложения НДС» КРЕДИТ 10

— 40 000 руб. (100 000 руб. x 40%) – часть материалов использована для осуществления операций, не подлежащих налогообложению;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

— 8000 руб. (20 000 руб. x 40%) – восстановлена соответствующая часть суммы НДС, ранее правомерно принятая к вычету;

ДЕБЕТ 20, субсчет «Продукция, освобожденная от налогообложения НДС» КРЕДИТ 19

— 8000 руб. – восстановленный НДС, не подлежащий возмещению, учтен в затратах производства необлагаемой продукции.

Еще один пример восстановления.

Пример. Как учесть восстановленный входной НДС

ООО «Пассив» перечислило АО «Актив» аванс за поставку товаров в сумме 60 000 руб., в том числе НДС – 10 000 руб. В дальнейшем товары получены. Бухгалтер «Пассива» ведет учет по следующей схеме:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 60 000 руб. – перечислен аванс поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76, субсчет «НДС в составе авансов уплаченных»

— 10 000 руб. – принят к вычету НДС с уплаченного аванса (на основании счета­фактуры, выданного поставщиком покупателю);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 50 000 руб. – оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. – отражен НДС, относящийся к приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 76, субсчет «НДС в составе авансов уплаченных» КРЕДИТ 68

— 10 000 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету в связи с уплатой аванса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 10 000 руб. – произведен вычет НДС, относящегося к поставке.

Как списать НДС со счета 19

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

  • приняты к вычету, то есть списаны на уменьшение задолженности по НДС перед бюджетом;
  • списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);
  • списаны за счет целевых средств;
  • списаны как прочие расходы.

Когда НДС принимают к вычету

В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным вещам (работам, услугам, имущественным правам) принимают к вычету. Это отражают проводкой:

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— произведен вычет по НДС.

Такую запись вы можете сделать, если выполнены общие условия:

  • ценности (работы, услуги, имущественные права) приобретены и приняты на учет;
  • ценности (работы, услуги, имущественные права) предназначены для осуществления операций, в связи с которыми фирма уплачивает НДС в бюджет;
  • имеется счет-фактура продавца, а также первичные документы, удостоверяющие покупку, с выделением НДС отдельной строкой.

Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса: счет-фактуру, документы, которые подтверждают перечисление аванса, договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС вычету не подлежит.

НДС, перечисленный поставщику в составе предоплаты, можно принять к вычету, даже если аванс за вас внесла другая организация, например, ваш должник в счет погашения долга (письмо Минфина от 4 сентября 2018 г. № 03-07-11/62917).

Пример. Как учесть принятие входного НДС к вычету

В декабре отчетного года ООО «Пассив» купило у АО «Актив» партию досок на общую сумму 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.). «Актив» не выдал «Пассиву» счет­фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. «Пассив» приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС. Бухгалтер «Пассива» в учете должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 50 000 руб. (60 000 – 10 000) – оприходованы материалы на склад;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам.

Если на конец отчетного года «Пассив» не получит счет­фактуру, то по строке 1220 баланса нужно указать сумму НДС в размере 10000 руб. После получения счета­фактуры бухгалтер «Пассива» сделает запись:

Дебет 68, субсчет «Расчетыпо НДС» КРЕДИТ 19

— 10 000 руб. – НДС принят к вычету.

После списания (принятия к вычету) «входного» НДС в строке 1220 баланса ставят прочерк.

Когда НДС списывают на увеличение стоимости приобретенных ценностей

Если приобретенные ценности (работы, услуги, имущественные права) ваша фирма будет использовать в деятельности, в связи с которой НДС не уплачивается, то она не сможет применять вычеты. Сумма НДС, первоначально признанная на счете 19, списывается на увеличение стоимости этих ценностей (работ, услуг, имущественных прав).

Пример. Как учесть входной НДС в стоимости приобретенных ценностей

АО «Актив», выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов – 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Реализация медицинской техники освобождена от обложения НДС.

Следовательно, НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принимается, а включается в себестоимость материалов. Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – оприходованы материалы (без учета предъявленного поставщиком НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. – выделен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 19

— 20 000 руб. – невозмещаемый налог включен в фактическую стоимость материалов;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 120 000 руб. – оплачены материалы.

В такой ситуации по строке 1220 баланса ставят прочерк.

Когда НДС списывают за счет целевых средств

Если те или иные ценности куплены за счет целевых средств (например, денег, выделенных из бюджета на их покупку), то сумму НДС по ним к вычету принимают в обычном порядке.

Пример. Как списать НДС за счет целевых средств

В декабре ООО «Пассив» получило государственную помощь в сумме 72 000 руб. на приобретение компьютера.

Стоимость компьютера – 72 000 руб. (в том числе НДС – 12000 руб.). Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

— 72 000 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 72 000 руб. – оплачен компьютер;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 60 000 руб. – поступил компьютер;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 12000 руб. – учтена сумма НДС по компьютеру;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 12000 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98-2

— 72 000 руб. – средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

— 60 000 руб. – компьютер передан в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26

— 60 000 руб. – списаны общехозяйственные расходы за месяц;

ДЕБЕТ 98-2 КРЕДИТ 91-1

— 72 000 руб. – использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

В результате использования государственной помощи у «Пассива» увеличилась себестоимость продаж на 60 000 руб., прочие доходы – на 72 000 руб. Следовательно, совокупный финансовый результат возрастет на 12000 руб. (72 000 – 60 000).

В такой ситуации по строке 1220 баланса ставят прочерк.

Право на вычет НДС не ставится в зависимость от источника получения средств. Однако предъявление НДС к вычету в итоге порождает доход.

Входной НДС «упрощенца»

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Но при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете «упрощенца» возникает входной НДС.

Фирма-«упрощенец» вправе его учесть в расходах при расчете единого налога по товарам (работам, услугам), сырью и материалам. При этом ценности должны быть:

  • оплачены;
  • использованы фирмой для получения дохода;
  • экономически оправданы;
  • документально подтверждены.

Кроме перечисленных выше условий, входной НДС можно учесть только по тем товарам, стоимость которых списана (то есть товары реализованы). Это не относится к входному НДС по купленным сырью и материалам – они должны быть только оплачены поставщику.

По товарам, купленным для продажи, расходы признают по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, суммы НДС нужно списывать в той части, которая относится к уже проданным товарам — пропорционально стоимости проданных товаров.

Источник: buhgod.ru

Оцените статью
Добавить комментарий