Формирование показателей строк бухгалтерского баланса представлено в таблице 3.
Таблица 3 — Формирование показателей строк бухгалтерского баланса
Отражается остаточная стоимость нематериальных активов. Дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы» минус кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Отражается остаточная стоимость основных средств. Дебетовое сальдо счета О1 «Основные средства» минус кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств.
Отражается стоимость незавершенного строительства на отчетную дату. Сальдо счета 07 «Оборудование к установке» плюс сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Доходные вложения в материальные ценности
Отражается остаточная стоимость средств, предназначенных для передачи в прокат или по договору лизинга. Дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
Долгосрочные финансовые вложения (140 строка)
Отражаются финансовые вложения, срок обращения которых превышает 12 месяцев. Дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты» плюс дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» минус кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Отложенные налоговые активы (145 строка)
Отложенный налоговый актив (ОНА) — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы».
активы (150 строка)
Показатели, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы».
Итого по разделу 1
Сумма строк 11О, 120, 130, 135, 140, 145, 150.
Запасы (строка 210)
Агрегированная строка баланса, отражающая стоимость запасов на отчетную дату. Сумма строк 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217 (данные строки являются детализирующими и на валюту баланса не влияют).
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211)
Отражаются хозяйственные средства, отраженные на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие, топливо, тара, запасные части, хозяйственный инвентарь, специальная одежда). Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» плюс дебетовое сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (или минус кредитовое сальдо счета 16).
Животные на выращивании и откорме
Отражается информация о животных, не достигших продуктивного возраста. Дебетовое сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (строка 213)
Отражаются затраты на выпуск готовой продукции, выполнение работ, которые не прошли всех стадий приема, в т.ч. отделом технического контроля (не закончены). Сумма дебетовых сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Расходы на продажу» (в торговле).
Готовая продукция и товары для перепродажи (строка214)
Отражаются данные о наличии в стоимостной оценке на отчетную дату товаров и готовой продукции. Дебетовое сальдо счета 41 «Товары» плюс дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция».
Товары отгруженные (строка 215)
Отражаются данные о товарах, готовой продукции и выполненных работах, которые переданы покупателям и заказчикам, но право собственности не перешло в соответствии с условиями договора. Дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».
Расходы будущих периодов (строка 216)
Отражается сумма расходов организации, понесенных до отчетной даты, но относящихся к будущим периодам. Дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».
Прочие запасы и затраты (строка 217)
Стоимость товарно-материальных ценностей, ценностей, относящихся к группе «Запасы», но не отраженные в строках 211 — 216.
НДС по приобретенным ценностям (строка 220)
Отражается сумма НДС, по приобретенным ценностям, не принятая на конец отчетного периода к возмещению из бюджета. Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
По существу данная статья ошибочно отражена в разделе «Оборотные активы» баланса, т.к. период погашения превышает 12 месяцев. Агрегированная строка, но в нарушение принципов балансоведения не детализирована полностью, имеет только одну строку детализации (231). Сумма дебетовых сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» (в части резерва, приходящегося на долгосрочную задолженность). А также сумма дебетового сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
В том числе покупатели и заказчики (строка231)
Детализирующая строка по отношению к 230 строке. Требуется дополнительная расшифровка строки 230 в части прочей долгосрочной дебиторской задолженности. Аналогично 230 строке, задолженность покупателей и заказчиков отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам.
В том числе покупатели и заказчики (строка241)
Аналогично строке 23 1, но применительно к краткосрочной задолженности.
Краткосрочные финансовые вложения (строка 250)
Аналогично строке 140, но применительно к краткосрочным финансовым вложениям.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
Агрегированная строка, но в нарушение принципов балансоведения не детализирована полностью, имеет только одну строку детализации (241). Сумма дебетовых сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» (в части резерва, приходящегося на краткосрочную задолженность). А также сумма дебетовых сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части переплаты бюджету), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части переплаты внебюджетным фондам или за счет превышения расходов по социальному страхованию над начисленными суммами сборов), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в части авансовых сумм), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал), 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (по соответствующим субсчетам «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета»). Депозиты отражаются в составе денежных средств, только при отсутствии процентного дохода по ним.
Прочие оборотные активы (строка 270)
Отражаются ценности, краткосрочного характера, не нашедшие отражения в других строках раздела баланса «Оборотные активы».
Итого по разделу 11 (строка 290)
Сумма строк 210,220,230,240,250,260,270.
Баланс (строка 300)
Отражается валюта баланса по активу. Сумма строк 190,290. Должна быть равна 700 строке пассива баланса.
Отражается размер уставного капитала организации, зафиксированный в Уставе. Кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411)
Отражается стоимость акций, долей в уставном капитале, выкупленных у акционеров с целью перепродажи или аннулирования в установленном законе порядке. Дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Отражаются в пассиве баланса в скобках, т.е. данный показатель вычитается при расчете валюты баланса.
Агрегированная строка. Детализация осуществляется соответственно в строках 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Отражается размер резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством или в соответствии с Уставом для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям (при отсутствии других источников). Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал».
Отражается величина добавочного капитала, образованного, например, за счет дооценки основных средств или за счет эмиссионного дохода. Кредитовое сальдо по счету 8 «Добавочный капитал».
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Данная строка баланса требует дополнительной детализации для отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет. Отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), если организация имеет нераспределенную прибыль. Отражается дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если организация имеет непокрытый убыток. Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается.
Итого по разделу 111
Сумма строк 410,411,420,430,470.
Займы и кредиты
Отражается сумма долгосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Отложенное налоговое обязательство (ОНО) — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Прочие долгосрочные обязательства (строка 520)
Отражаются долгосрочные пассивы, не отраженные в строках 510, 515.
Итого по разделу 1V
Сумма строк 510, 515, 520.
Займы и кредиты
Отражается сумма краткосрочных кредитов и займов и процентов по ним. Кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Кредиторская задолженность (строка 620)
Агрегированная строка, отражает размер краткосрочной кредиторской задолженности. Сумма строк 621 — 625.
Поставщики и подрядчики (строка 621)
Отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Задолженность перед персоналом организации (строка 622)
Отражается задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением сумм, причитающихся работникам в виде дивидендов).
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Отражается задолженность по взносам и санкциям перед Фондом социального страхования, Фондом обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом. Кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, не раскрытой в строках 621 — 624. В т.ч. претензии (кредитовое сальдо счета 76), задолженность перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71), авансы полученные (кредитовое сальдо счета 62).
Задолженность поналогами сборам (строка 624)
Отражается задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и санкциям. Кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов
Отражается задолженность перед собственниками по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Кредитовые остатки счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных дивидендов).
Доходы будущих периодов (строка 640)
Данная статья более логично должна отражаться в составе раздела «Капитал и резервы». Кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
расходов (строка 650)
Данная статья более логично должна отражаться в составе раздела «Капитал и резервы». Кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Прочие краткосрочные обязательства
Отражаются текущие обязательства, которые не нашли отражения в предыдущих строках данного раздела.
Итого по разделу V
Сумма строк 6]0,620,630,640,650,660.
Баланс (строка 700)
Отражается валюта баланса по пассиву. Сумма строк 490, 590, 690. Должна быть равна 300 строке актива баланса.
Источник: studwood.net
Бухгалтерского баланса
Показатели по счету 97 «Расходы будущих периодов» в бухгалтерском учете составляют:
| N бухгалтерского счета, субсчета | Сальдо на конец 2013 года (на начало 2014 года) | Сальдо на конец 2014 года | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| в том числе: | |||
| — в части расходов, которые ожидается списать позже чем через 12 месяцев после отчетной даты | (ожидалось списать в 2015 — 2016 гг.) | (ожидается списать в 2016 году) | |
| — в части расходов, которые ожидается списать в течение 12 месяцев после отчетной даты | (ожидалось списать в 2014 году) | (ожидается списать в 2015 году) |
Решение. Показатель строки 180:
— по графе 3 составляет 1930000 руб.;
— по графе 4 составляет 8655000 руб.
Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.
| Активы | Код строки | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Прочие долгосрочные активы |
3.1.1.9. «Итого по разделу I» (строка 190)
Показатель строки 190 бухгалтерского баланса отражает общую стоимость имеющихся у организации долгосрочных активов и представляет собой сумму показателей по соответствующим графам строк 110 — 180 бухгалтерского баланса.
│Строка 190 │ │Строка 110 │ │Строка 120 │
│»ИТОГО по разделу I» │ = │»Основные средства» │ + │»Нематериальные активы»│ +
│бухгалтерского баланса │ │бухгалтерского баланса │ │бухгалтерского баланса │
│Строка 130 │ │Строка 140 │ │Строка 150 │
+ │»Доходные вложения в │ + │»Вложения в долгосрочные │ + │»Долгосрочные │ +
│материальные активы» │ │активы» бухгалтерского │ │финансовые вложения» │
│бухгалтерского баланса│ │баланса │ │бухгалтерского баланса │
│Строка 160 │ │Строка 170 │ │Строка 180 │
+ │»Отложенные налоговые │ + │»Долгосрочная дебиторская│ + │»Прочие долгосрочные │
│активы» бухгалтерского│ │задолженность» │ │активы» бухгалтерского │
│баланса │ │бухгалтерского баланса │ │баланса │
Пример заполнения строки 190
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Строка 190 бухгалтерского баланса
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносятся показатели на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу — на конец года (заключительный баланс) либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков. [2]
Раздел I «Внеоборотные активы»
Нематериальные активы (строка 110) — отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Пункт 21 ПБУ 14/2000 позволяет начислять амортизацию двумя способами: по кредиту счета 04, уменьшая первоначальную стоимость нематериальных активов, или на отдельном счете 05.
К нематериальным активам относятся: исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения; имущественные права на топологии интегральных микросхем; деловую репутацию фирмы, то есть разницу между ее покупной ценой и стоимостью чистых активов; организационные расходы.
Основные средства (строка 120) — здесь показывают остаточную стоимость основных средств — за вычетом сумм начисленной амортизации.
К основным средствам относятся: собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначенно для перепродажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд; объекты, которые принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).
Незавершенное строительство (строка 130). К незавершенным капитальным вложениям относятся расходы:
ь На покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;
ь На покупку нематериальных активов, не принятых на учет;
ь На покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;
ь По незаконченному капитальному строительству;
ь На выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Доходные вложения в материальные ценности (строка 135)
Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По строке 135 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации. Амортизацию отражают на отдельном субсчете «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» к счету 02.
Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) по этой строке баланса отражаются: вклады в уставные капиталы других организаций; инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации); дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования; средства, вложенные в совместную деятельность; займы, предоставленные другим организациям.
Отложенные налоговые активы (строка 145)
Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы (строка 150) — по этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли отражение по другим строкам раздела I.
Итого по разделу I (строка 190)
В этой строке приводится сумма следующих строк раздела I Бухгалтерского баланса: 110 «Нематериальные активы»; 120 «Основные средства»; 130 «Незавершенное строительство»; 135 «Доходные вложения в материальные ценности»; 140 «Долгосрочные финансовые вложения»; 145 «Отложенные налоговые активы»; 150 «Прочие внеоборотные активы».
Раздел II «Оборотные активы»
Запасы (строка 210) — отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.
По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражают дебетовый остаток по счету 10 «Материалы», стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам.
В строку 212 «Животные на выращивании и откорме» записывают дебетовое сальдо по счету 11.
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для заполнения этой строки производственные организации суммируют остатки по счетам: 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Торговые организации по строке 213 указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу».
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).
По строке 215 отражают остаток по счету 45 «Товары отгруженные».
По строке 216 отражают остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов».
В строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) — по этой строке организация должна показать остаток «входного» НДС, который еще не принят к вычету.
Строку 220 не заполняют: фирмы, которые освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ; организации, которые переведены на ЕНВД или уплачивают единый сельскохозяйственный налог; предприятия, продукция которых не облагается НДС.
Дебиторская задолженность (строка 230 и 240)
В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.
В составе дебиторской задолженности показывают долги:
— покупателей — за поставленные им товары, оказанные работы, выполненные услуги;
— поставщиков — за перечисленные им авансы;
— подотчетных лиц — за выданные им деньги;
— работников — по полученным от фирмы займам.
В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.
Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) — здесь указываются выданные краткосрочные займы (на срок не более года), а также прочие краткосрочные финансовые вложения.
Денежные средства (строка 260) — отражается сумма остатков денежных средств предприятия: дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»; дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»; дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»; дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».
Прочие оборотные активы (строка 270) — указываются данные об оборотных активах, не отраженных в других строках раздела II баланса.
Итого по разделу II (строка 290) — приводят сумму строк: 210 «Запасы»;
220 «НДС»; 230 и 240 «Дебиторская задолженность»; 250 «Краткосрочные финансовые вложения»; 260 «Денежные средства»; 270 «Прочие оборотные активы».
Баланс (строка 300). По строке 300 нужно указать сумму строк:
190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».
Сумма этих строк представляет собой актив баланса.
Раздел III «Капитал и резервы»
Уставный капитал (строка 410) — сумма уставного капитала предприятия. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. Уставный капитал акционерного общества (ЗАО или ОАО) это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) — это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411). Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров. А общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.
Добавочный капитал (строка 420) — кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».
Резервный капитал (строка 430) — эту строку заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Он создается за счет части полученной прибыли. Ежегодно в фонд направляют не менее 5 процентов от суммы чистой прибыли.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) — отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года. Кроме того, здесь же показывают сумму начисленного, но не уплаченного налога на прибыль с базы переходного периода.
Итого по разделу III (строка 490). По этой строке баланса приводится сумма следующих строк (за минусом строки 411): 410 «Уставный капитал»; 420 «Добавочный капитал»; 430 «Резервный капитал»; 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Займы и кредиты (строка 510) — здесь указывают сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кроме того, здесь нужно указать и величину процентов, которые по ним должна заплатить фирма.
Отложенные налоговые обязательства (строка 515). Учет отложенного налогового обязательства ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.
Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) — строка 520 предназначена для прочих долгосрочных обязательств фирмы, которые не были отражены в других строках раздела IV.
Итого по разделу IV. По строке 590 Бухгалтерского баланса отражается сумма строк: 510 «Займы и кредиты»; 515 «Отложенные налоговые обязательства»; 520 «Прочие долгосрочные обязательства».
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Займы и кредиты (строка 610) — в эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе нужно показать проценты, которые по ним должна заплатить организация.
Кредиторская задолженность. Общая сумма кредиторской задолжен-ности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.
По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.
По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают задолженность предприятия по ЕСН, по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
По строке 625 «Прочие кредиторы» записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)
Сумма такой задолженности отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов».
Доходы будущих периодов (строка 640). В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
Резервы предстоящих расходов (строка 650). В эту строку переносится кредитовый остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
Прочие краткосрочные обязательства (строка 660). Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела V баланса, записываются в строку 660.
Итого по разделу V (строка 690). В строке 690 приводят сумму строк: 610 «Займы и кредиты»; 620 «Кредиторская задолженность»; 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»; 640 «Доходы будущих периодов»; 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
Баланс (строка 700). Показатель строки 700 представляет собой сумму строк: 490 «Итого по разделу 3»; 590 «Итого по разделу 4»; 690 «Итого по разделу 5».
Сумма этих строк и будет пассив баланса.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Справка — это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.
Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 «Арендованные основные средства». При этом необходимо выделить стоимость основных средств, находящихся в фирме по договору лизинга (строка 911).
По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражают стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них после оплаты; проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.
По строке 930 «Товары, принятые на комиссию» указываются товары, принадлежащие другим фирмам, которые мы собираемся продавать по договору комиссии.
В строку 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» переносится остаток по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Суммы гарантий, которые были получены от других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Если же, наоборот, выдала наша фирма, их сумму показывают по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Фирма может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, в бухгалтерском учете по ним начисляется износ. Сведения о начисленных суммах указываются в строке 970 «Износ жилищного фонда».
Сумма износа по объектам внешнего благоустройства отражается по строке 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов».
Строку 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» заполняют фирмы, которые получили право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т.п.). [5]
Источник: studbooks.net