Организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 1 марта 2020 года и относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, могли получить безвозмездную финансовую помощь на выплату зарплаты и другие нужды на основании постановления Правительства от 24.04.2020 N 576. Субсидия полагалась за апрель и май 2020 года. Выплата осуществлялась в размере МРОТ — 12130 руб. на каждого работника или на ИП без работников за месяц.
В основном организации и ИП, получившие такую субсидию, направили средства на выплату зарплаты работникам. Облагается ли НДФЛ зарплата, которая включает в себя сумму субсидии? Да, облагается, ответили специалисты ФНС.
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. В пункте 82 статьи 217 НК сказано, что от налогообложения освобождаются доходы в виде субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Таким образом, сама полученная субсидия не облагается НДФЛ (например, у ИП на ОСНО) на основании пункта 82 статьи 217 НК РФ.
Как теперь назначаются субсидии на оплату коммунальных услуг: что изменилось в правилах
А вот зарплата, выплаченная работникам организации или ИП из сумм «коронавирусной» субсидии, облагается НДФЛ по общим правилам.
Страховые взносы с зарплаты, перечисленной за счет субсидии, также надо заплатить в общем порядке.
Источник: normativ-document.ru
Облагаются ли НДФЛ субсидии, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств из бюджетов субъектов РФ в рамках Национального проекта (ст. 210 НК РФ)?
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что такие субсидии НДФЛ не облагаются. Есть работы авторов, подтверждающие этот вывод.
В то же время в Письме ФНС России указано, что субсидии на возмещение части затрат по кредитам в рамках национальных проектов облагаются НДФЛ. В консультации автора сделан аналогичный вывод.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Субсидии не облагаются НДФЛ
Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-03/81
Финансовое ведомство отмечает, что субсидии, полученные гражданами из бюджетов субъектов РФ в рамках Национального проекта на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Правовые вопросы регулирования налогообложения в процессе финансирования приоритетных национальных проектов («Финансовое право», 2007, N 5)
06062022 Налоговая новость о НДФЛ и налоге на самозанятых при получении субсидии / subsidy
Позиция 2. Субсидии облагаются НДФЛ
Налоговые органы разъясняют, что субсидии на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам (займам), которые получены гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами из бюджетов субъектов РФ в рамках Национального проекта, признаются их доходами и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Правовые вопросы регулирования налогообложения в процессе финансирования приоритетных национальных проектов («Финансовое право», 2007, N 5)
Источник: mydocx.ru
Субсидии на развитие предпринимательства
Существует несколько видов субсидий, они отличаются своим назначением и могут предоставляться лишь для конкретных отраслей, которые государство поддерживает и развивает. Программы для малого и среднего бизнеса отличаются в каждом регионе. Кроме 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», они регламентируются еще местным законодательством. Мы рассмотрим самые распространенные субсидии — на развитие бизнеса.
Кто может получить субсидию
Для того, чтобы получить субсидию ваша фирма должна относиться к начинающим, т.е. её возраст не должен превышать одного года, в некоторых программах двух лет. Сфера вашей деятельности должна быть приоритетной для региона, иначе чиновники не будут заинтересованы в предоставлении вам средств на развитие, и ваши шансы будут малы. На сайтах территориальных центров поддержки малого предпринимательства иногда публикуют список видов деятельности.
Также одним из значимых условий является использование выделенных средств только по целевому назначению. Это значит, что вы не сможете распоряжаться полученными деньгами так, как сами захотите или посчитаете нужным. Придется строго придерживаться бизнес-плана. Срок пользования деньгами ограничивается по времени, как правило, одним-двумя годами.
Большинство программ на предоставление субсидий имеют условие, которое заключается в том, чтобы вложенные инвестиции самого предпринимателя в проект составляли определенную долю от суммы субсидии. Например, вложенные средства самой организации в проект должны быть не менее 60% от суммы запрашиваемой субсидии. Процент устанавливается условиями каждой программы.
И, конечно, все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Какие документы подавать
Документы предоставляются в Центр поддержки предпринимательства того региона, где вы зарегистрированы. Состав пакета необходимых документов устанавливается правилами каждой программы. Проект из себя представляет бизнес-план со всеми прилагающимися документами. Примерный перечень документов, которые должны сопровождать бизнес-план, такой:
- Заявка на получение субсидии
- Копии документов, подтверждающих полномочия лица, представляющего документы
- Копия свидетельства о государственной регистрации
- Копия выписки из ЕГРИП/ЕГРЮЛ
- Справки из контролирующих органов об отсутствии задолженности
- Справка о состоянии банковских счетов
- Технико-экономическое обоснование
- Копии учредительных документов организации
- Копии необходимых лицензий и разрешений
- Наличие необходимых зданий, помещений для реализации бизнес-плана
Отбор предпринимателей ведется на конкурсной основе. Сформированная комиссия оценивает по нескольким критериям, среди которых определяющими будут: относится ли ваш вид деятельности к приоритетным в регионе, а также какова польза от реализации проекта и перспективность его развития. Наиболее значимыми сферами деятельности считаются социальные и инфраструктурные, также регионы охотно поддерживают инновационные и научно-технические направления.
Самое главное грамотно составить бизнес-план и правильно оформить документы, в соответствии с требованиями, т.к. большинство отказов основываются именно при отсутствии этих показателей.
Нужно будет защититься перед заседанием комиссии, если им понравится ваш доклад, то проект отправят на рассмотрение в городскую финансовую комиссию и после их одобрения, вы получите требуемую поддержку.
Конечно, стоит заранее узнать возможный размер субсидии. Например, в Москве он составляет всего 10 200 ₽, а в Московской области максимум достигает уже 145 560 ₽. Узнать суммы и условия получения субсидии можно на сайте местной администрации или на сайте «Мой бизнес».
Налогообложение субсидий на развитие
Получив финансирование, у предпринимателей возникают вопросы по расчету налога и учету полученных денег. В налоговом учете полученные денежные средства отражают в особом порядке. Увеличения налога от получения субсидии не происходит.
УСН
Согласно НК РФ, полученные в соответствии с 209-ФЗ деньги на развитие предпринимательства следует отражать в составе доходов пропорционально произведенным за счет них расходам и на дату признания расходов. Субсидию таким образом можно учитывать не более 2 налоговых периодов с даты получения (налоговый период — это календарный год).
Если субсидия не будет потрачена в течение 2 лет, то остаток следует отразить в доходах и заплатить налог.
Отметим, что другие виды субсидий отражаются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ как внереализационные доходы, с оглядкой на ст. 251 НК РФ, где перечисляется какие виды поступлений налогом не облагаются.
Как заполнить субсидию в КУДиР мы рассказали в статье «Бланк книги учёта доходов и расходов»
Статья актуальна на 25.05.2022
Продолжайте читать
Можно ли платить работнику зарплату на карту другого человека
Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет?
Как заполнить уведомление о прибытии иностранного гражданина в 2023 году
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе