При заполнении Справки о доходах физического лица по итогам 2011 года возникает нестыковка.
Значения строк 5.3 «Сумма налога исчисленная» и 5.4 «Сумма налога удержанная» могут оказаться не равными значению строки 5.5 «Сумма налога перечисленного». ФНС приводит следующий пример: работник исполнял трудовые обязанности в организации с января по декабрь 2011 года. Выплата зарплаты, а также перечисление налога осуществлялось 5 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
«Возникает вопрос о том, какое значение необходимо указывать в строке 5.5»
, — признаёт фискальное ведомство.
Его специалисты ответили на этот вопрос следующим образом: .В соответствии с пунктом 2 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты согласно пункту 4 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
53 Документ Справка о доходах 2 НДФЛ
Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (например, выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%» Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце.
При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце. Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе . Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.
Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе . Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».