Удерживается ли НДФЛ при увольнении по соглашению сторон

Увольнение работника по соглашению сторон и заполнение формы 2-НДФЛ

При этом в частных разъяснениях специалисты Минфина России указывают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.*

По мнению специалистов контролирующих ведомств, нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в том числе и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ в пределах установленного норматива.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Средний дневной заработок определяется по данным за последние 12 месяцев, которые предшествовали дате увольнения. В базу расчета включаются все вознаграждения сотруднику, начисленные за отработанные дни: зарплата, премии, дополнительные выплаты. Не включаются в базу выплаты за дни отсутствия, а также расходы, не связанные с выполнением трудовых обязанностей:

Заявление на увольнение по соглашению сторон

Исходя из формулировки в заявлении такого основания увольнения, для расторжения трудового договора необходимо оформление соглашения между работодателем и работником о сроке и порядке увольнения. Форма этого акта не утверждена. Следовательно, разработать его можно самостоятельно. Подписывается документ в двух экземплярах и передается: первый экземпляр — работнику, а второй — работодателю.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

«Альфа» , именуемая в дальнейшем «Работодатель», в лице директора Александра Владимировича Львова , действующего на основании устава, с одной стороны и Петр Андреевич Беспалов , именуемый в дальнейшем « Р аботник», с другой стороны в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон в 2022 году освобождены от НДФЛ и взносов, если они не превышают трех средних месячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям – не выше шести средних.

Облагаются ли ндфл компенсации при увольнении по соглашению сторон

Некоторые компании выплачивают работникам производственные премии с учетом результатов работы за год в целом. А есть фирмы, которые к Новому году выплачивают праздничную премию, никак не связанную с трудовыми достижениями работников. Эти премии в страховой отчетности и НДФЛ-отчетности отражаются по-разному.

В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2022 год, – в нашем материале.

Рекомендуем прочесть: Новые Правила Постановки На Уч С Вклейкойет Автомобиля

НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон

А почему он не в сооветствии с ПП922? Средний месячный заработок надо определить по правилам ПП 922. Не облагается трехкратный размер среднего месячного заработка. В чем несоответствие? Наоборот более подходит под формулировку «трехкратный размер среднего месячного заработка»

Для правильного исчисления НДФЛ с суммы превышения трёхкратного размера среднего месячного заработка (СМЗ) прошу помочь определиться с количеством рабочих дней, на которое нужно умножить среднедневной заработок, при расчете среднего месячного заработка. За какой период нужно посчитать рабочие дни?

Компенсация отпуска при увольнении НДФЛ в 2022 году

Помимо преимуществ найма сотрудников в штат, у компании возникает целый ряд обязанностей. Работодатель должен производить расчет и перечисление обязательных взносов в государственные фонды России. Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу.

Иванову А.Е. в сентябре 2022 года сообщили о сокращении в связи с тяжелой экономической обстановкой в компании. Ежемесячный заработок составлял 35 000 рублей. Отпуск в текущем году ему предоставлен не был. В октябре 2022 года Иванов А.Е. уволился и трудоустроился на аналогичную должность в другой организации.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом, на наш взгляд, учитывая неоднозначность приведенной нами выше судебной практики, условие о выплатах работнику при увольнении по соглашению сторон (если оно не предусмотрено трудовым и коллективным договором) целесообразно установить в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Другие суды не разделяют мнение специалистов Минфина России о возможности применения п. 3 ст. 217 НК РФ, полагая, что оснований для освобождения рассматриваемого дохода от налогообложения с применением данной нормы не возникает, причем даже в том случае, когда соответствующие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Аргументируют свою позицию судьи, в частности, тем, что право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе ТК РФ, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 НК РФ усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 3 ст. 178 ТК РФ носит диспозитивный характер (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Новосибирского областного суда от 04.02.2022 по делу № 33-784/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 21.08.2022 по делу № 33-11743/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Карелия от 07.04.2022 № 33-1442/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 21.01.2022 № 33-167/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Ульяновского областного суда от 03.06.2014 по делу № 33-1830/2014).

Рекомендуем прочесть: Исковое заявленние об установлении смежных границ между земельными участками 2022

Сделана попытка разъяснить, облагаются ли НДФЛ выплаты при увольнении по соглашению сторон

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Выплата трехкратного заработка при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ

Минфин России напомнил, как облагать НДФЛ компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это относится к выплатам в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру.

В большинстве случаев указанные компенсации освобождены от НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Но если речь идет об увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то такие суммы не облагаются НДФЛ в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Рекомендуем прочесть: Транспортный налог в тюменской области 2022 для физических лиц

При этом в п. 3 ст. 217 НК РФ не конкретизировано, по каким основаниям должно проходить увольнение, чтобы можно было применить положения об освобождении компенсационных выплат от налога. В письме от 30.04.2014 № 03-04-06/20680 Минфин России в очередной раз указал, что основания увольнения в рассматриваемой ситуации роли не играют: например, сотрудник может увольняться на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство давало и ранее. Подробнее об этом см. в ИС 1С:ИТС в справочнике «Налог на доходы физических лиц».

Облагаются ли ндфл компенсации при увольнении по соглашению сторон

Наткнулась на информацию, что компенсации при увольнении не облагаются ндфл. Хотя есть ссылка на 178 ст НК- там есть перечень причин увольнения: ликвидация, сокращение и т.п. С другой стороны в справочнике 1С указано, что по соглашению сторон любые выплаты не облагаются ндфл. Подскажите, как поступить при увольнении по соглашению сторон?

Начислена зп, компенсация при увольнении по соглашению сторон и компенсация неиспользованного отпуска. Спасибо!

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-489 ( http://1kadry.ru/#/document/99/902342631/?step=13), от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105 ( http://1kadry.ru/#/document/99/902344180/?step=10) и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533 ( http://1kadry.ru/#/document/99/902376151/?step=12), от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293 ( http://1kadry.ru/#/document/99/902370006/?step=14).

Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2022 году

На выплаты, которые регулируются частью 4 статьи 178 ТК РФ (т.е. те выплаты, которые работодатель может самостоятельно установить по трудовому или коллективному договору, в том числе выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон), «льготные» положения ст. 217 НК РФ не распространяются. Этот вывод может служить косвенным подтверждением того, что финансовый орган исходит из необходимости обложения НДФЛ указанных выплат.

По нашему мнению, с учетом неоднозначной позиции Минфина, в случае применения работодателем положений п. 3 ст. 217 НК РФ к выплатам, которые производятся при прекращении трудового договора по соглашению сторон, имеется риск претензий со стороны налоговых органов. Весьма вероятно, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде, результат которого на данный момент трудно спрогнозировать.

08 Фев 2019 juristsib 631

Поделитесь записью

Похожие записи

Источник: sibyurist.ru

Налогообложение выплат при увольнении по соглашению сторон: облагаются ли НДФЛ компенсация и выходное пособие?

Нередко работник и работодатель решают прекратить трудовые отношения по обоюдному согласию, т. е. заключив соглашение о расторжении трудового договора. О порядке увольнения по соглашению сторон говорится в ст.78 ТК РФ.

• 1 Соглашение о расторжении трудового договора
• 2 Выплаты при увольнении по соглашению сторон

• 2.1 Компенсационные
• 2.2 Выходное пособие

Соглашение о расторжении трудового договора

Согласно статье 78 ТК РФ, процедура увольнения по соглашению сторон должна осуществляться следующим образом:

• один из участников трудовых отношений (работник или работодатель) в письменной форме направляет предложение об увольнении другой стороне;
• дается согласие второй стороны и оформляется письменное соглашение;
• в день, указанный в соглашении, подписывается приказ об увольнении, вносится необходимая запись в трудовую книжку;
• с работником происходит расчет.

Как мы видим, законодательство не требует оформления большого количества бумаг при увольнении по соглашению. Но факт того, что увольнение произошло по обоюдному согласию, необходимо подтвердить письменно. Соглашение несет правовую нагрузку: в нем могут быть закреплены некоторые нюансы. Например, размер компенсации работнику.

Оформление письменного соглашения о расторжении трудового договора, подписанного обеими сторонами с указанием реквизитов, обязательно.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

Рассмотрим, как же происходит расчет с работником в случае заключения соглашения о расторжении договора. Т.к. увольнение по соглашению сторон происходит на основе договора, кроме обязательных выплат, положенных по законодательству, нередко стороны договариваются о дополнительных компенсационных суммах.

Согласно ТК РФ при увольнении по соглашению увольняемому работнику положены следующие выплаты:

• заработная плата с учетом премий, доплат, надбавок (порядок ее выплаты предусмотрен ст. 140 ТК РФ);
• выплата денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска (ст.127 ТК РФ);
• выплата дополнительной компенсации согласно договоренности сторон.

Ст. 140 ТК РФ обязует работодателя выплатить работнику все указанные выше суммы не позднее дня увольнения.

Включение в соглашение о расторжении трудового договора пункта об отсрочке выплат недопустимо. Даже один день просрочки выплат является поводом обратиться в суд.

Компенсационные

В трудовом законе сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон не оговорена. Компенсационная выплата необязательна для работодателя.

Но на практике, как правило, работодатель выплачивает компенсацию. Ее размер определяется по обоюдному согласию сторон.

Распространенным является случай, когда трудовые отношения прерываются по инициативе работодателя, и он предлагает работнику заключить соглашение об увольнении с выплатой «отступных», т. е. компенсации.

Каким может быть размер так называемых «отступных»? Как правило, эта сумма не меньше, чем выходное пособие по сокращению штата, но не превышает три средних оклада сотрудника.

Выходное пособие

Следует отличать компенсацию по соглашению сторон, которая носит необязательный характер, от обязательной выплаты выходного пособия, предусмотренного ст. 81 ТК РФ. Выходное пособие — это компенсация сотруднику за то, что трудовые отношения прекращаются по вине работодателя или по причинам, объективно не зависящим от сотрудника.

Обязательная выплата выходного пособия происходит в следующих случаях:

• призыв работника на воинскую службу;
• сокращение;
• отказ перейти на другую должность или переехать на новое место в связи с переездом фирмы;
• ликвидация фирмы;
• иные случаи прекращения трудовых отношений, возникшие по причинам, не зависящим от работника.

Размер пособия определяется тем, на каком основании были прекращены трудовые отношения.

Сумма, равная среднему заработку за 2 недели, выплачивается, если сотрудник:

• не соответствует должности, которую занимает, по состоянию здоровья, что должно быть подтверждено документально;
• призван на срочную или альтернативную службу в армии;
• отказывается переехать вместе с работодателем на новое место;
• отказывается работать в изменившихся по вине работодателя условиях труда;
• вынужден уйти с места работы из-за восстановления на этом месте другого сотрудника, оспорившего свое увольнение в суде.

Пособие в размере двух среднемесячных зарплат выплачивается в случаях, если:

• происходит сокращение штата;
• ликвидируется предприятие;
• трудовой договор расторгается из-за нарушений норм закона при его заключении. Выплата будет производиться только в случае, если имеются обстоятельства, препятствующие исполнению работником его трудовых обязанностей.

Выходное пособие зависит от среднего заработка сотрудника.

Чтобы рассчитать средний заработок, нужно учесть доход за последний год, а также количество дней, фактически отработанных за этот год. При расчете дохода нужно учитывать только оклад и различные выплаты компенсационного или стимулирующего характера.

Мнение эксперта
Ирина Васильева
Эксперт по гражданскому праву

Законом не запрещено установление работодателем иного размера выходного пособия и других случаев его выплаты. Но есть ограничение: оно не должно быть меньше установленного законом размера.

Удерживается ли подоходный налог с компенсации?

Все суммы, начисленные работнику за выполнение трудовых обязанностей, а также компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ на общих основаниях и взимаются в общем порядке (ст. 208, ст. 209 и 226 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, согласно ст. 236 НК РФ, при увольнении заработная плата облагается ЕСН (единым социальным налогом). Компенсация за неиспользованный отпуск ЕСН не облагается.

Налогообложение компенсационных выплат по соглашению сторон и выходного пособия имеет свои особенности. Рассмотрим их.

+7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Расчет суммы для удержания НДФЛ

В статье 217 Налогового кодекса говорится о том, что компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению, а также выходное пособие НДФЛ не облагаются.

Ограничивается лишь размер суммы, свободной от налогообложения. А именно, подоходный налог не начисляется при условии, если сумма компенсации не превышает сумму трех среднемесячных заработков. Для работников Крайнего Севера законодательством установлены особые условия.

Там максимальная сумма компенсационных выплат, освобождаемых от налогов, не должна превышать шестикратного размера среднемесячного заработка. Если сумма компенсации выше этих ограничений, то превышение попадает под обложение НДФЛ.

Страховые взносы

Страховые взносы на компенсационные выплаты и выходное пособие начисляются в аналогичном порядке. Т. е. страховые взносы с указанных сумм не взимаются, если они не выходят за пределы трех или шести (для работающих на Крайнем Севере) среднемесячных заработков. Превышение лимита облагается страховыми взносами.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24 , Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38 , Регионы 8800-350-97-52

Источник: prozakon.guru

Выплата при увольнении по соглашению сторон: налогообложение, облагается ли НДФЛ и страховыми взносами?

Рубрика: По соглашению

Увольнение может производиться по нескольким основаниям.

Иногда для расчета сотрудников используется соглашение по обоюдной договоренности.

При таких обстоятельствах практически всегда выплачивается дополнительное выходное пособие.

В настоящей статье разберемся, облагаются ли расчетные выплаты налогами при соглашении сторон.

Что выплачивается работнику?

Основными выплатами при увольнении по соглашению сторон являются:

• зарплата, в которую входят и различные доплаты: за ночные часы, за стаж, премии и т. п.;
• компенсация за неотгуленный отпуск;
• выходное пособие.

Последняя указанная выплата осуществляется, если в соглашении об увольнении она оговорена. Ее размер не ограничен законом для простых работников.

Руководители и главные бухгалтера выходное пособие могут получить максимум в размере трех средних зарплат.

• как оформить расторжение договора по согласованию сторон;
• как уволить по соглашению директора ООО.

Облагаются ли НДФЛ выплаты?

Одним из основных налогов, которые работодатель платит за работника является НДФЛ. Он составляет 13% от начисленной зарплаты и удерживается из нее перед выплатой.

Удержание НДФЛ производится по нескольким правилам:

• Удержание происходит после предоставления вычета, если он есть.
• Есть некоторые суммы, которые освобождаются от обложения таким налогом.

Зарплата работника, включая премии, и другие доплаты за труд в обязательном порядке облагается налогом с доходов в размере 13%.

Компенсация неиспользованного отпуска тоже подлежит налогообложению.

Что касается налогообложения выходного пособия, здесь ситуация сложнее. Такая выплата не облагается НДФЛ в пределах 3-х кратного среднего заработка сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ), а для работников Крайнего Севера – 6-ти кратного.

То есть, если работник, к примеру, Московской области «выторговал» у работодателя компенсацию в размере четырех средних зарплата, то с суммы трехкратной средней зарплаты он налог платить не будет и превышающая сумма (однократный средний заработок) будет обложена налогом.

Пример

Предположим, работнику при увольнении начислена зарплата – 25 тыс. руб., компенсация неиспользованного отпуска – 13 тыс. руб. и выходное пособие получилось в четырехкратном среднем заработке – 100 тыс. руб.

Расчет будет такой:

• НДФЛ будет удержан из зарплаты, компенсации:

(25 000 + 13 000) * 13% = 4 940.

• Трехкратный размер выходного пособия 75 тыс. р. не облагается НДФЛ, поэтому расчет получится такой:

(100 000 – 75 000) * 13% = 3 250.

• Всего НДФЛ с суммы расчета составит:

4 940 + 3 250 = 8 190 руб.

• Получается, на руки сотрудник получит сумму:

25 000 + 13 000 + 100 000 – 8 190 = 129 810.

Налогообложение страховыми взносами

Работодатель несет обязательство выплачивать с начисленной заработной платы страховые взносы за свой счет.

• 22% — ПФ;
• 5,1% — мед. страхование;
• 2,9 % — взносы в соц. страх.

Еще существует один взнос на травматизм, его размер устанавливается на каждое предприятие в отдельности в зависимости от вида деятельности от 0.2%.

Страховыми взносами облагаются не все начисленные суммы. Так при увольнении работодатель начислит страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск и зарплаты.

По аналогии с НДФЛ с компенсации за увольнение (выходное пособие) страховые взносы будут начисляться только с суммы превышающей 3-х кратный размер средней заработной платы и 6-ти кратный размер для работников Крайнего Севера.

Пример

Если взять выше представленный пример, то взносы будут начислены следующим образом:

• (25 000 + 13 000 + 25 000) * 22% = 13 860.
• (25 000 + 13 000 + 25 000) * 5,1% = 3 213.
• (25 000 + 13 000 + 25 000) * 2,9% = 1 827.

При этом страховые взносы платятся за счет работодателя. Сотрудник получит на руки сумму, только за вычетом НДФЛ – 129 810 руб.

Полезное видео

О налогообложении компенсации при увольнении по соглашению сторон, подробно рассказано в данном видео:

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

• Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
• Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
• Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
• НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.

Источник: trudovaya-inspektsiya.ru