Организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекающим физических лиц для выполнения работы по договору ГПХ следует помнить о том, что налоги и взносы по договору ГПХ очень сильно отличаются от тех налогов и взносов, которые они уплачивают за своих наемных сотрудников. В статье рассмотрим, какими налогами и взносами облагаются выплаты по договору ГПХ, заключенному с физлицом в 2023 году.
Что собой представляет договор ГПХ
Договор ГПХ или гражданско-правовой договор имеет некоторые особенности, которые компании и ИП должны учитывать при заключении соглашения и найме физического лица. К ним относят такие особенности:
Важно! Если физлицо выполнило работы, предусмотренные договором ГПХ, то его обязательства перед организацией считаются прекращенными.
В договоре ГПХ на выполнение конкретных услуг необходимо описание определенного объема работ, которые должен выполнять нанятый. В данном договоре нельзя указывать, что человек принимается, например, водителем. Указать необходимо его задачу: то есть, «доставка груза по конкретному маршруту». Вдоговоре ГПХ не указывают должность, на которую принимают физлицо. Если в договоре будут ссылки на штатное расписание компании, на какую-либо специальность или профессию, то это может являться основанием для того, чтобы налоговики признали договор трудовым.
ОБРАТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ. Налогообложение договора ГПХ.
В отличие от трудового, по договору ГПХ не предусматривается обязанность физлица подчиняться ПВТР (Правила внутреннего трудового распорядка) и другим локальным нормативным актам компании, включая приказы и распоряжения руководителя. Кроме того, договор ГПХ в отличие от трудового оплату предусматривает исключительно за конечный результат. Если труд человека по данному договору не привел к получению необходимого результата, то оплата ему не положена.
Важно! Когда работа по договору ГПХ подразумевает регулярные, а не разовые выплаты, то заключают не один договор, а несколько, на каждый месяц. В противном случае такой договор будет принят налоговиками за трудовой.
Налоги и взносы по договору ГПХ в 2023 году
Так как договору ГПХ физическое лицо получает доход, то организация обязана уплачивать с него налоги и взносы. К таким налогам и взносам относят:
- НДФЛ;
- взносы в ПФР;
- взносы на медстрахование.
При этом следует помнить, что взносы уплачиваются только по тем ГПХ договорам, которые заключены с лицами, проживающими в РФ. Договора, заключенные с ИП не подлежат налогообложению (226 НК РФ). Кроме того, среди физических лиц также есть некоторые исключения.
Важно! Компании необходимо очень тщательно проверять контракты, заключенные с физлицами для выполнения разовой работы. Так как при проверке налоговики могут посчитать, что трудовой договор просто «замаскирован» под ГПХ, а значит компании будут доначислены налоги и взносы.
Страховые взносы по договору ГПХ
Хозяйствующим субъектам необходимо помнить, что далеко не по каждому ГПХ договору предусматривается необходимость уплаты взносов.
Договор подряда (ГПХ) в 1С Бухгалтерия 8.3
Когда организация планирует уплату стразовых взносов по договорам ГПХ, то ей следует выяснить, кем является то физлицо, с которым подписан договор. Так как не по каждому физлицу с доходов необходимо уплачивать выплаты в бюджет. Взносы на ОПС и ОМС начисляются в том случае, если исполнитель является:
- гражданином РФ;
- иностранным лицом, проживающим в РФ временно или постоянно;
- гражданином-членом ЕАЭС.
Взносы на ОПС и ОМС не начисляются, если исполнитель является:
- предпринимателем (то есть сам за себя уплачивает взносы);
- иностранным лицом, временно пребывающим в РФ и не имеющим гражданства;
- студент, обучающийся по очной форме.
Процентная ставка, предусмотренная для уплаты страховых взносов по договорам ГПХ, установлена такая же, как и для штатных работников, то есть:
- 22% — в ПФР;
- 5,1% — в ФОМС.
Если в компании установлены иные ставки, то они распространяются и на выплаты по договорам ГПХ.
Взносы в ФСС по договору ГПХ
Отдельно следует выделить взносы, уплачиваемые в ФСС на травматизм. Компании могут не уплачивать данные взносы, если это не предусматривается условиями договора. Взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству не начисляются.
Налоги по договору ГПХ
С выплат, предусмотренных договором ГПХ, уплачивается один налог – НДФЛ. Это связано с тем, что трудящийся по данному договору получает доход, а любой доход подлежит налогообложению. Производя выплаты физлицу по договору ГПХ компания выступает в роли налогового агента по НДФЛ.
Важно! НДФЛ с выплат по договору ГПХ уплачивает компания, если исполнителем не является предприниматель (226 НК РФ). Причем в самом договоре может и не указываться, кто именно является плательщиком НДФЛ. Налог НДФЛ рассчитывается по следующим ставкам:
- 13%, когда исполнитель по договору является резидентом РФ. При этом из выплачиваемого вознаграждения вычитаются профессиональные вычеты, которые предоставляются физлицу по заявлению.
- 30%, когда исполнитель по договору является нерезидентом РФ. С аванса НДФЛ удерживается на следующий день после уплаты предоплаты. По итогам года в ИФНС подается справка 2-НДФЛ, где отмечаются выплаты и удержанный с них налог.
Профессиональный вычет работающим по договору ГПХ
Физлица, которых наняли для выполнения работы по договору ГПХ и получающие по нему доход, вправе рассчитывать на профессиональный вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ.Сумма вычета напрямую зависит от расходов, подтвержденных документально. То есть, физическому лицу потребуется подтвердить те расходы, которые он понес по договору.
Этим часто пользуются лица, уезжающие в командировки, так как в ГПХ договоре нельзя указать направление в командировку с оплатой за проезд. Вычеты предоставляют по заявлению налогоплательщика, которое он подает в налоговую в письменном виде. Кроме того, к заявлению прикладываются подтверждающие документ.
Важно! Компания, которая нанимает лицо по ГПХ договору, может предоставить ему стандартные налоговые вычеты (218 НК РФ). При этом доход должен облагаться налогом по ставке 13%. Налогоплательщиком самостоятельно предоставляется заявление налоговому агенту.
Порядок уплаты НДФЛ
Выплата по договору ГПХ включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день ее уплаты (в денежной форме или в натуральной). Налог удерживают по факту в день выплаты. Перечислить налог следует в тот же день или на следующий, но не позднее (226 НК РФ).
При этом следует помнить, что со стоимости материалов НДФЛ не удерживается, как и с транспортных и иных расходов, компенсируемых физлицу по ГПХ договору кроме самого вознаграждения. Данные издержки требуют условия договора и для заказчика являются обоснованными. Это означает, что компенсация, выплачиваемая организациями подрядчику помимо вознаграждения, доходом не признаются.
Оцените статью
Источник: pravo-invalida.ru
Необходимость декларирования 3-НДФЛ по договору ГПХ, заключенному между физлицом и юрлицом
необходимо ли физическому лицу самостоятельно декларировать в налоговую по форме 3-НДФЛ свой доход — вознаграждение полученное по договору возмездного оказания услуг (ГПХ) заключенному с юридическим лицом (товариществом собственников жилья), если заказчик (ТСЖ) по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ) ?
25 декабря 2016, 17:23 , Andrey, г. Волгоград
Ответы юристов
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
необходимо ли физическому лицу самостоятельно декларировать в налоговую по форме 3-НДФЛ свой доход — вознаграждение полученное по договору возмездного оказания услуг (ГПХ) заключенному с юридическим лицом (товариществом собственников жилья), если заказчик (ТСЖ) по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ) ?
Нет. Уплачивать налог и декларировать ваш доход должен налоговый агент. То есть он подает в налоговую сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
25 декабря 2016, 17:30
Тимур Унароков
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
а в договоре с ним можно прописать чтобы оно им не являлось ?
Нет. Это будет ничтожное условие. Налоговый кодекс четко накладывает такие обязательства на организацию. Отменить их договором нельзя.
25 декабря 2016, 17:40
Петр Гусятников
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Андрей, если ТСЖ является налоговым агентом, исчисляет и удерживает НДФЛ, то подавать 3-НДФЛ не нужно.
25 декабря 2016, 17:37
Клиент, г. Волгоград
а в договоре с ним можно прописать чтобы оно им не являлось ?
25 декабря 2016, 17:38
Петр Гусятников
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Не получится. Налоговый кодекс не позволяет.
НК РФ Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
25 декабря 2016, 17:41
Показать еще 2
Марина Санникова
Юрист, г. Новосибирск
Общаться в чате
Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Т.к. ТСЖ выступает налоговым агентом при заключении с Вами договора возмездного оказания услуг, то на Вас не возлагается обязанность подать декларацию.
На всякий случай запросите у ТСЖ справку 2НДФЛ, подтверждающую сумму исчисленного и уплаченного ТСЖ налога.
25 декабря 2016, 17:40
Марина Санникова
Юрист, г. Новосибирск
Общаться в чате
а в договоре с ним можно прописать чтобы оно им не являлось?
Andrey
Нет Андрей, в договоре данная формулировка содержаться не может.
п. 9 ст. 226 НК РФ
9. Уплата налога за счет средств налоговых
агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок
запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с
которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя
обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических
лиц.
25 декабря 2016, 17:44
Клиент, г. Волгоград
немножко не про это был уточняющий вопрос
ситуация: я оказал разовую услугу по починке компьютера юридическом лицу (ТСЖ) за вознаграждение 1000 руб, насколько я понимаю вне зависимости от того что написано в нашем договоре возмездного оказанию услуги, ТСЖ все равно является налоговым агентом, и я декларировать 3-НДФЛ не должен
а упомянутый п. 9 ст. 226 НК РФ вроде бы про то что из причитающихся мне 1000 руб я получу на руки 870 руб, а 130 руб (13% от 1000) налоговый агент уплатит в ФНС
правильно ли я понимаю ?
25 декабря 2016, 17:54
Показать еще 1
Похожие вопросы
Военное право
Добрый день, в конце июля 2022 года(в не призывное время) для получения диплома я пошел в военкомат и получил 3 повестки (2 на мед.ком и одна на призыв.комиссию)в которых я расписался на октябрь 2022 , но призыв перенесли на ноябрь , в свою очередь я идти в военкомат за новыми повестками не стал и уехал в октябре за границу на работу. Вопрос в том будет ли ответственность по приезду в Россию и какая, и имели ли те повестки силу или они аннулировались?
Показать полностью
07 июля, 20:12 , вопрос №3768857, Евгений Савченко, г. Москва
Страхование
Нужен анализ договора страхования в Сбербанке и возможность рассмотрения расторжения
07 июля, 15:34 , вопрос №3768576, Анна, г. Москва
Защита прав потребителей
В марте этого года я заключила договор и оплатила обучение (к счастью, только за первый месяц в двойном размере) в высшей школе останкино на утреннюю группу. Обучение должно было начаться в начале марта, но они его перенесли на месяц, ссылаясь на то, что это решение мастера курса. В апреле они переносят его ещё на два месяца, т.е на июнь, причина таже.
Накануне перед началом обучения я уточняю планируется ли вечерняя группа в июне, мне говорят да и я перевожусь на вечернюю. Наступает день Х и выясняется, что вечерней группы даже и в планах не было в июне, только в сентябре. Так вот мне это всё надоело и я решаю вернуть деньги, пишу два заявления и отправляю им. По срокам возврата ориентируют на 10 рабочих дней. Прошел месяц.
Мои вопросы, которые я задаю им по почте игнорируются, звоню мне говорят, что уточнят информацию и перезвонят-не перезванивают. Есть вся переписка по электронной почте, есть подписанный договор только с моей стороны, так как всё оформление документов осуществлялось по электронной почте. Вопрос, что мне делать в данной ситуации? Куда обращаться? И будет ли проблемой то, что договор подписан только мной и всё было через почту?
Показать полностью
06 июля, 17:35 , вопрос №3767648, Маргарита, г. Москва
Вопрос решен
Гражданское право
Добрый день, проблема в том,что директор школы, где учится моя дочь,препятствует переводу ее на повторное обучение во 2 классе. Суть в том,что по заключению пмпк у нас программа 7.2 и сопровождение специалистов. Устная рекомендация на повторное обучение,т.к. программа не усвоена. О чем мы уведомили школу,были написаны все нужные заявления и предоставлены все документы.
Все педагоги, кто с ней работали, согласны что нужно повторное обучение. До 30 мая мы с мужем встречались с завучем начальной школы которая нас уведомила,что дочь оставят во 2м классе. А 3 июля завуч позвонил классному руководителю и сказала,что дочь не переведут, т.к. по новому закону переводят только в 1 или в 4 классах. Единственное,как я понимаю,не в нашу пользу,директор убедила классного руководителя поставить в году все тройки,чтобы ребенок не ходил летом не закрывал хвосты и убедила ее,что ребенок остается на второй год. Подскажите как действовать,чтобы дочь оставили на повторное обучение? Как составить грамотно заявление директору,что мы против передода дочери в 3 класс
Источник: pravoved.ru
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
Заключение трудового договора – естественное явление в ходе приема на трудоустройство нового сотрудника. Но если в рамках этого сотрудничества или вне его возникает необходимость оказания работ или услуг нанятой стороной, целесообразнее всего заключить ГПХ — гражданско-правовой договор. Взносы и налоги по нему – вот что волнует большинство работодателей и сотрудников. Облагается ли ГПХ налоговыми платежами и специальные взносами, какие договоры выступают в качестве исключений – рассмотрим далее в статье.
Производится ли начисление налоговых выплат и взносов?
Договор ГПХ, налоги и взносы по которому могут выплачиваться или не выплачиваться, имеет несколько опционных отличий от трудовых договорных отношений.
- При трудовых договорных обязательствах отношения между сторонами определяются и узакониваются в рамках трудового кодекса, по нему и осуществляются различные выплаты, начисления и вычеты.
- В рамках договорных отношений ГПХ есть стороны не работодатель-работник, а заказчик-исполнитель, поэтому построение отношений базируется в рамках соответствующего законодательства.
- Различия имеют место быть и в рамках предмета договорных отношений. В трудовых обязательствах предполагается длительное выполнение работ в рамках установленного штатного расписания, в зависимости от должности и профессии. За эти старания работнику регулярно начисляется заработная плата. В рамках же договор ГПХ, взносы по которому уплачиваются в другом порядке, в качестве предмета сделки выступает оказание услуги к конкретному времени. Исполнитель получает вознаграждение за весь объем сделанных работ.
Таким образом, налоги и взносы с договоров гражданско-правового характера, как и сами договоры, несколько различаются.
Налоговые выплаты в рамках договорных отношений: особенности
Рассматривая вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, стоит отметить, что, как и в любых других случаях, в качестве главной особенности выступает НДФЛ. После заключения договорных отношений работодателем удерживается и перечисления в бюджет подоходный налог с работника. Если исполнитель – физ. лицо, заказчик может выступить как его агент по налоговым платежам, если ИП – он исп. уплачивает взносы сам. Тот факт, что указано по поводу уплаты НДФЛ в договорных отношениях, не имеет значения.
Особенности выплаты взносов в рамках договорных отношений
С выплат работникам каждый работодатель обязуется осуществлять взносы на страхование:
- медицинские услуги;
- социальное положение;
- пенсионный фонд.
Содержат и предполагают ли договоры гражданско-правового характера страховые взносы и прочие выплаты в фонды? Ответ положительный, однако, это имеет отношение не ко всем заключенным документациям.
Договоры ГПХ, не относящиеся к обложению взносами
Есть несколько отношений, которые не предполагают осуществление выплат в бюджет на пенсию и страховую часть. Это относится к документам, которые составляются вместе с перечнем лиц.
- С индивидуальными предпринимателями: эти лица самостоятельно осуществляют перечисление взносов «за самих себя»;
- с иностранными лицами, которые находятся на территории РФ лишь временно и не имеют соответствующего гражданства;
- со студентами, обучающимися на дневной форме, в вузах и профессионально-технических заведениях.
Есть и другие ситуации, когда страховые взносы по гражданско-правовому договору не предусмотрены.
- Если в качестве предметной части договорных отношений выступает факт перехода собственности определенных прав. Например, если составляется договор купли-продажи или аренды.
Когда платятся суммы в рамках договора ГПХ
Рассмотренные случаи, скорее, являются правилом, нежели исключением, и есть несколько моментов, при которых ответ на вопрос о том, облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора, исключительно положительный. Это имеет отношение к особым договорам.
- по отчуждению прав на определенные работы;
- если это лицензионное соглашение издательского плана, касающееся предоставления права использования произведений.
Если имеют место быть приведенные ситуации, скорее всего, во множестве случаев осуществлять начисление страховых взносов придется.
Размерные показатели и ставки по взносам
Договоры ГПХ страховые взносы предполагают только осуществление выплат только в пенсионную часть и на обязательное страхование медицины. Если исполнители работают на основании прочих отношений, подобных выплат не предусмотрено. Также отсутствует начисление взносов на ФСС по профессиональным заболеваниям и несчастным случаям на производстве. Однако если условия договора характеризуют обязательство заказчика делать выплаты на производственный «травматизм», то договор подряда взносы предусматривает.
Во всех остальных случаев, кроме вышеперечисленных моментов, начисление взносов осуществляется в том же порядке, что и в рамках трудовых договорных отношений.
- 22% идет на ПФР;
- 5,1% для страхования в медицинской области.
Если заказчик вправе пользоваться льготами в виде сниженных ставок, то они будут применяться к выплатам по гражданско-правовым договорам.
Важно знать!
При начислении подобных взносов облагаемая база исключает факт компенсации расходов исполнителя, ушедших на приобретение материалов и амортизацию инструментария.
Источник: raszp.ru