Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в связи с бракосочетанием

Сотруднику оказывают единовременную материальную помощь в связи с заключением брака в сумме 15 000,00руб. Облагается ли такая помощь страховыми взносами и НДФЛ.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ).

Следовательно, исходя из того, что сумма материальной помощи в связи с заключением брака составляет более 4000 руб., то, на наш взгляд, необходимо удержать НДФЛ с суммы, превышающей 4000 руб.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

С материальной помощи платить НДФЛ не нужно. Владимир Туров.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ[1] объектом обложения страховыми взносами для организаций — плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Пунктом 11 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период

Таким образом, по нашему мнению, Организации следует начислить страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму материальной помощи в связи с регистрацией брака, превышающую 4 000 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ[2] объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (подпункт 12 части 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Следовательно, по нашему мнению, Организации следует начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи в связи с регистрацией брака, превышающую 4 000 руб.

Обращаем Ваше внимание, что в силу части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Как было отмечено нами выше, частью 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии со статьей 572 ГК РФ, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (статья 574 Гражданского кодекса).

Из приведенных выше норм можно сделать вывод, что имущество, переданное по договору дарения, не подлежит обложению страховыми взносами.

Налоговые последствия материальной помощи работникам

Выплата материальной помощи работникам, по сути, является доброй волей работодателя. Если же оказание такой помощи предусмотрено, например, трудовым и/или коллективным договором, то это означает, что работодатель взял на себя обязательства по ее выплате

Оказание помощи начинается с заявления

• или о рож­де­нии ре­бен­ка, если ма­те­ри­аль­ная по­мощь ока­зы­ва­ет­ся в связи с рож­де­ни­ем;
• или о смер­ти, если по­мощь ока­зы­ва­ет­ся в связи со смер­тью члена семьи или род­ствен­ни­ка ра­бот­ни­ка. При­чем если умер­ший яв­лял­ся имен­но чле­ном семьи ра­бот­ни­ка, то к за­яв­ле­нию нужно еще при­ло­жить копию до­ку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го этот факт, к при­ме­ру копию сви­де­тель­ства о браке.

При­ве­дем об­ра­зец за­яв­ле­ния от ра­бот­ни­ка.

Генеральному директору ООО «Февраль»

Заявление

В связи с рож­де­ни­ем ре­бен­ка прошу ока­зать мне ма­те­ри­аль­ную по­мощь. Копию сви­де­тель­ства о рож­де­нии при­ла­гаю.

При­ло­же­ние: сви­де­тель­ство о рож­де­нии (копия) — 1 л.

14 фев­ра­ля 2018 г. Е.П. Си­ва­ков

Кста­ти, в неко­то­рых слу­ча­ях до­ку­мент-под­твер­жде­ние ра­бот­ник может при­не­сти ра­бо­то­да­те­лю уже после вы­пла­ты ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи. До­пу­стим, ма­те­ри­аль­ную по­мощь по слу­чаю сва­дьбы ино­гда вы­пла­чи­ва­ют до того, как она со­сто­я­лась. Со­от­вет­ствен­но, ра­бот­ник дол­жен на­пи­сать за­яв­ле­ние до бра­ко­со­че­та­ния, а копию сви­де­тель­ства о браке до­не­сти уже потом.

И ко­неч­но, воз­мож­ны си­ту­а­ции, когда под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов у ра­бот­ни­ка может про­сто не быть. К при­ме­ру, если по­мощь ока­зы­ва­ет­ся в связи с труд­ным ма­те­ри­аль­ным по­ло­же­ни­ем ра­бот­ни­ка.

В 6-НД­ФЛ не нужно от­ра­жать ма­те­ри­аль­ную по­мощь, ко­то­рая в пол­ной сумме не об­ла­га­ет­ся НДФЛ, то есть для ко­то­рой не уста­нов­лен лимит (на­при­мер, по­мощь в связи со смер­тью члена семьи).

Если же ма­те­ри­аль­ная по­мощь об­ла­га­ет­ся ча­стич­но, то в раз­де­ле 1 6-НД­ФЛ ука­зы­ва­ет­ся:

• в стр. 020 — вся сумма по­мо­щи;
• в стр. 030 — часть по­мо­щи, не об­ла­га­е­мая НДФЛ (это вы­че­ты с кодом 503 и/или 508);
• в стр. 040 и 070 — сумма НДФЛ с вы­пла­чен­ной по­мо­щи.

В раз­де­ле 2 рас­че­та нужно от­ра­зить всю сумму ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ко­то­рая была вы­пла­че­на в по­след­ние 3 ме­ся­ца от­чет­но­го пе­ри­о­да.

Если ма­те­ри­аль­ная по­мощь пол­но­стью не об­ла­га­ет­ся НДФЛ (вы­пла­че­на сумма в пре­де­лах ли­ми­та), то в раз­де­ле 2 6-НД­ФЛ про­став­ля­ет­ся:

А если с ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи НДФЛ все-та­ки был удер­жан, то ука­зы­ва­ет­ся:

• в стр. 100 и 110 — дата вы­пла­ты;
• в стр. 120 — ра­бо­чий день, сле­ду­ю­щий за днем вы­пла­ты по­мо­щи;
• в стр. 130 — сумма ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, вклю­чая НДФЛ;
• в стр. 140 — сумма удер­жан­но­го НДФЛ.

Для выплаты материальной помощи необходим еще один документ

На ос­но­ва­нии по­лу­чен­но­го за­яв­ле­ния ра­бо­то­да­тель из­да­ет при­каз при­бли­зи­тель­но сле­ду­ю­ще­го со­дер­жа­ния.

Общество с ограниченной ответственностью «Февраль»

Приказ № 2-мп

г. Москва 15.02.2018

О выплате материальной помощи

В связи с рож­де­ни­ем ре­бен­ка у ра­бот­ни­ка Е.П. Си­ва­ко­ва

1. Вы­пла­тить ма­те­ри­аль­ную по­мощь Е.П. Си­ва­ко­ву в раз­ме­ре 10 000 (Де­сять тысяч) руб­лей.

2. Ма­те­ри­аль­ную по­мощь вы­пла­тить в срок, уста­нов­лен­ный для пе­ре­чис­ле­ния за­ра­бот­ной платы за первую по­ло­ви­ну ме­ся­ца.

3. Кон­троль за ис­пол­не­ни­ем при­ка­за воз­ло­жить на глав­но­го бух­гал­те­ра С.М. Ан­ти­по­ву.

— за­яв­ле­ние Е.П. Си­ва­ко­ва от 14.02.2018;

— сви­де­тель­ство о рож­де­нии от 13.02.2018 II-РА № 629748 (копия).

Ге­не­раль­ный ди­рек­тор А.Н. Мо­ро­зов

С при­ка­зом озна­ком­ле­ны:

Глав­ный бух­гал­тер С.М. Ан­ти­по­ва

Про­грам­мист Е.П. Си­ва­ков

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи

Разо­брать­ся с тем, нужно ли об­ла­гать НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­са­ми ос­нов­ные виды ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ока­зы­ва­е­мой ра­бот­ни­кам, по­мо­жет наша таб­ли­ца.

Вид ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи

В связи с рож­де­ни­ем ре­бен­ка

Не об­ла­га­ет­ся НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­са­ми при со­блю­де­нии двух усло­вий:

•раз­мер по­мо­щи не пре­вы­ша­ет 50 000 руб.;

•по­мощь вы­пла­че­на в те­че­ние года после рож­де­ния ре­бен­ка.

При­чем не под­ле­жит об­ло­же­нию сумма в пре­де­лах ли­ми­та, вы­пла­чен­ная каж­до­му из ро­ди­те­лей.

С суммы сверх ли­ми­та необ­хо­ди­мо на­чис­лить НДФЛ и стра­хо­вые взно­сы

В связи со смер­тью члена семьи

Не об­ла­га­ет­ся НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­са­ми в пол­ном объеме.

На­пом­ним, что чле­на­ми семьи яв­ля­ются:

•ро­ди­те­ли, в том числе при­ем­ные;

•дети, в том числе усы­нов­лен­ные

В связи со смер­тью род­ствен­ни­ка, не яв­ля­ю­ще­го­ся чле­ном семьи

Не об­ла­га­ет­ся НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­са­ми в сумме 4000 руб. за ка­лен­дар­ный год. С суммы пре­вы­ше­ния нужно ис­чис­лить НДФЛ и взно­сы.

Если ра­бот­ни­ку в те­че­ние ка­лен­дар­но­го года несколь­ко раз ока­зы­ва­лась ма­те­ри­аль­ная по­мощь, то для целей упла­ты НДФЛ и стра­хо­вых взно­сов нужно сум­ми­ро­вать эти вы­пла­ты. При­чем в рас­чет не нужно вклю­чать суммы ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи в связи с рож­де­ни­ем ре­бен­ка и в связи со смер­тью члена семьи

В связи с бра­ко­со­че­та­ни­ем

В связи с труд­ным ма­те­ри­аль­ным по­ло­же­ни­ем или иными об­сто­я­тель­ства­ми

Вы­пла­чен­ную ра­бот­ни­кам ма­те­ри­аль­ную по­мощь нель­зя учесть в рас­хо­дах, умень­ша­ю­щих базу по на­ло­гу на при­быль или по на­ло­гу при УСН.

Источник: taxpravo.ru

Срок давности для выплаты материальной помощи при регистрации брака

Материальная помощь в связи с бракосочетанием является диспозитивной категорией, на которую могут претендовать официально трудоустроенные граждане, если:

• Наниматель располагает резервным фондом на случай наступления значимых событий в жизни работников или коллектива в целом;
• Локальными нормативными актами организации-работодателя предусмотрена возможность получения указанных выплат.

Важно понимать, что дополнительная финансовая поддержка от имени работодателя осуществляется исключительно на добровольных началах. В законодательных актах отсутствует норма, обязывающая нанимателя выплачивать иные денежные средства своему работнику (не связанные с вознаграждением за труд) желающему вступить в брак.

Заявление на материальную помощь в связи с заключением брака можно подать:

1. Непосредственно на имя работодателя;
2. В адрес профсоюзной организации, действующей у работодателя.

Размер материальной помощи в связи с бракосочетанием и порядок ее выплаты

Материальная помощь на свадьбу от работодателя: общие положения и размер выплат

Размер мат. помощи в связи с бракосочетанием не установлен законом. Он может:

• определяться работодателем, то есть по сути являться произвольным. Сотрудник организации передает работодателю заявление и подтверждающие факт заключения брака документы. В заявлении указывается сумма, на которую он рассчитывает. Руководство в свою очередь удовлетворяет заявление, отказывает в выплате, либо уменьшает заявленную сотрудником сумму.
• быть фиксированным. В этом случае размер выплаты должен быть закреплен в локальном акте или коллективном договоре, принятым в организации. Например, может быть предусмотрено, что размер материальной помощи в связи с бракосочетанием составляет 25 000 рублей.
• быть дифференцированным в зависимости от определенных обстоятельств. Закрепление различий в порядке определения конкретного размера выплат производится на основании локального акта или коллективного договора. Например, может быть установлено, что сотрудником со стажем работы до 5 лет выплачивается матпомощь в связи со свадьбой в размере 2 000 рублей, а тем, у кого стаж более 5 лет – 5 000 рублей.

Работникам, подающим заявления в ЗАГС, необходимо выяснить о наличии условий выделения матпомощи во внутренних бумагах учреждения. При отсутствии озвученного момента придется переговорить с работодателем.

Кому положена выплата

Финансовая поддержка ввиду вступления в брачные отношения не связана с производственными процессами и не урегулирована нормами ТК РФ. При назначении выплаты не принимаются во внимание:

• Стаж;
• Занимаемая должность;
• Трудовые заслуги работника;
• Уровень образования и квалификация.

Предлагая своим сотрудникам вышеназванную помощь, работодатель, как правило, не преследует цель улучшить качество выполняемой работы, поскольку существует достаточное количество альтернативных способов мотивации коллектива. Основная причина предоставления материальной выплаты – наступление в жизни подчиненного значимого события, сопровождающегося существенными затратами.

Форма и размер выплат

Поскольку деньги выступают всеобщим товарным эквивалентом, именно такая форма выплат считается предпочтительной и наиболее распространенной. Однако, работодатель может предложить и другую форму поддержки – натуральную (особенно, если она удобней для него в силу осуществляемой им деятельности).

Натуральная форма помощи включает:

1. Продукты питания;
2. Лекарства;
3. Предметы первой необходимости;
4. Одежда, обувь;
5. Иные непродовольственные товары.

Размер выплат определяется работодателем самостоятельно. Итоговая сумма зависит от:

• Возможностей компании;
• Индивидуальных обстоятельств обратившегося;
• Объективности и целесообразности предоставления помощи.

При составлении заявления работник вправе указать конкретную сумму, которая может являться ориентиром при принятии работодателем решения.

Алгоритм оформления выплат

Чтобы получить финансовую поддержку на свадьбу от нанимателя, работнику потребуется соблюсти нижеприведенный алгоритм действий:

1. Ознакомление с внутренними документами организации (в случае, если таковые вообще отсутствуют в компании подчиненному все же следует направить соответствующее заявление работодателю, поскольку последний может действовать в порядке исключения);
2. Составление заявления в письменной форме на имя руководителя организации или председателя профсоюзной организации;
3. Регистрация заявления у секретаря в журнале входящих документов;
4. Предоставление документа на ознакомление уполномоченному лицу;
5. Рассмотрение просьбы и выдача положительного вердикта;
6. Составление приказа о выплате материальной поддержки;
7. Передача приказа в бухгалтерию организации;
8. Выдача денежных средств на руки или безналичное перечисление в день выплаты заработной платы.

Обязан ли работодатель выделять матпомощь в случае регистрации брака?

В ст. 128 Трудового кодекса РФ содержится норма об обязанности работодателя предоставить отпуск сроком до 5 календарных дней в случае регистрации брака. Оформляется он на основании заявления сотрудника. Отпуск неоплачиваемый.

Других обязанностей для работодателя по отношению к сотруднику, вступающему в брак, законодательство не устанавливает. Соответственно, и решение вопроса о выделении денег на свадебные расходы остается на усмотрение начальства.

Возможность получения материальной помощи на свадьбу от работодателя может быть прописана в локальных документах компании – коллективном, трудовом договоре. Организации, заботящиеся о своих сотрудниках, всегда включают в коллективный договор меры социальной поддержки. Если в документе оговорен размер выделяемой помощи при вступлении работника в брак, получить денежные средства сотруднику будет гораздо проще.

Однако учитывается и финансовое состояние компании. При отсутствии денежных средств вероятность получения материальной поддержки существенно снижается, либо ее окажут в меньшем размере, чем установлено локальным актом.

Особенности

1. Длительность рассмотрения заявления работодателем регламентирована и не может занять более 1 месяца;
2. Заявление на предоставление добровольного финансирования к свадьбе составляется в свободной форме, если локальными актами работодателя не установлен образец документа;
3. Материальную помощь можно попросить после официальной регистрации союза, тогда к заявлению следует приложить свидетельство о браке;
4. В соответствии с законодательством денежная выплата к свадьбе будет облагаться подоходным налогом, если запрашиваемая сумма больше действующих лимитов;
5. Особое положение возникает у военнослужащих, которые на основании постановления Министерства обороны вправе претендовать на денежную выплату, равную двум окладам (но не чаще 1 раза в год), если возникает одно из следующих обстоятельств:

• Материальные затруднения;
• Смерть члена семьи;
• Наступление беременности;
• Ухудшение состояния здоровья;
• Вступление в брачные отношения;
• Уход в отпуск;

1. Аналогичная возможность возникает и у студентов, вступающих в брак. Для получения выплат к свадьбе следует обратиться к руководству ВУЗа. Если заявление одобрят, стипендиальный фонд перечислит сумму выделенной поддержки.

Образец заявления

Несмотря на отсутствие общепринятых требований к форме заявления на предоставление помощи в связи с бракосочетанием, документ должен иметь следующий вид:

1. ФИО руководителя организации;
2. ФИО работника, вступающего в официальный союз;
3. Детальное описание причины обращения;
4. Основания предоставления помощи со ссылкой на положения локальных документов организации;
5. Желаемый размер выплаты и порядок, форма ее назначения (денежная/натуральная, наличная/безналичная);
6. Прошение выделить денежные средства из резервного фонда компании;
7. Документы-приложения (свидетельство о браке, корешок из ЗАГСа с пометкой о дате предстоящего события).

Скачать образец заявления на предоставление помощи в связи с бракосочетанием

Как получить материальную помощь

Чтобы получить матпомощь, потребуется выполнить следующие действия:

• Составить заявление на имя руководителя с просьбой выдать матпомощь;
• Приложить свидетельство о регистрации брака, которое обосновывает данную просьбу;
• Зарегистрировать заявление в секретариате в журнале входящей документации;
• Дождаться ответа от руководства.

В заявлении потребуется указать такие сведения:

• ФИО руководителя;
• ФИО заявителя, должность;
• Просьба указать матпомощь в связи с регистрацией брака;
• Прикладываемый документ (брачное свидетельство);
• Дата составления заявления, подпись заявителя и расшифровка.

Если руководитель одобрил просьбу, то он издаст специальный указ, а бухгалтерия предприятия начислит денежные средства.

Указ содержит в себе такую информацию:

• № приказа, название;
• город, дата составления;
• указание о том, кто, в каком размере и по какому поводу получает матпомощь;
• ФИО руководителя, подпись.

При отказе документы будут возвращены, а у секретаря или руководителя можно спросить, почему просьбу отклонили. Однако руководство не обязано приводить основания для своего отказа, поскольку оказание матпомощи осуществляется исключительно по усмотрению руководителей.

Длительность рассмотрения заявления – до 1 месяца. Денежные средства будут перечислены заявителю на расчетный счет или выданы в виде наличных в тот день, когда начисляется заработная плата.

Если заявителем выступает студент вуза, который учится на дневном отделении, то для удовлетворения его просьбы будет задействован стипендиальный фонд, который создается для подобных целей. Дополнительно матпомощь оказывается при смерти близкого родственника, рождении малыша и других важных событиях в жизни.

Оказываемая подчиненному матпомощь не подразумевает последующего вычета ли возмещения трат из зарплаты подчиненного.

Налогообложение

По общему правилу, материальная помощь, выдаваемая работнику по причине вступления в брак, является его прибылью, а значит подлежит налогообложению. Однако если сумма поддержки будет менее 4 тыс. рублей, налог на доходы физических лиц удержан не будет.

Правила удержания налога с материальной помощи:

• Налог удерживается лишь с той суммы, которая превысила максимальный лимит в 4 тыс. рублей (если работнику назначена поддержка в сумме 15 тыс. рублей, налогооблагаемая база будет кратна 11 тыс. рублей);
• Если денежная помощь назначена в безналичной форме, то работник должен получить на счет сумму за вычетом НДФЛ;
• Перечисленная материальная поддержка не может быть меньше той величины, что одобрена в заявлении работника. Если работодатель завизировал сумму в 8 тыс. рублей, то именно эта сумма должна быть выдана претенденту, поскольку НДФЛ исчисляется и уплачивается отдельно.

Материальная помощь в связи со свадьбой

Важно знать, что материальная помощь в связи с бракосочетанием, как указано в ст. 217 НК РФ, является доходом физ. лица и подлежит налогообложению, но есть существенное послабление: сумма матпомощи размером в 4000 руб. считается не облагаемой. Таким образом, налог будет насчитываться только на сумму сверх 4-х тысяч. К примеру, если по поводу свадьбы работодатель выделит новобрачному 10 тыс. руб., то налог возьмут только с 6 тыс. руб.

Практика судов

Подобные вопросы вполне могут быть охвачены трудовым договором или иными внутренними (корпоративными) документами. Такой акт должен быть согласован с профсоюзом предприятия, тогда администрация должна будет исполнять свою часть обязательств.

Возможность выделения сотруднику предприятия финансовой помощи по причине бракосочетания не обусловливают такие аспекты, как трудовой стаж занятого на предприятии лица, производственные или иные достижения.

Источник: mkd01.ru