До 31 марта 2016 года большинство физических лиц в Чехии должны подать годовую декларацию по подоходному налогу за 2015 год. Если вы частный предприниматель(OSVČ) или сдаете в аренду недвижимость или работаете более чем на одной работе, то вам необходимо подать годовую декларацию.
Существует ряд возможностей снижения подоходного налога и даже возврата скидки на детей в виде налогового бонуса. Однако не каждый знает, что не все скидки по подоходному налогу можно использовать. Рассмотрим варианты и условия снижения налога.
Снижение дохода (налогооблагаемой базы) до расчета налога :
— если вы занимаетесь благотворительностью, то можете претендовать на уменьшение подоходного налога. К этой категории относятся пожертвования на церкви, больницы, сирот и т.д. Дар должен быть оформлен договором дарения, сумма должна превышать 1.000,- крон , доход можно снизить максимально на 15%
— если вы приобрели недвижимое имущество в ипотеку, то можно снизить доход на сумму оплаченных процентов по ипотечному кредиту. Учтите, что вы не получите скидку, если ипотека использована на покупку недвижимости, которая в последствии сдается в аренду или же используется для предпринимательских целей. В случае, когда недвижимость используется частично для аренды или предпринимательской деятельности, процент по ипотеке можно применить пропорционально. Если договор на покупку недвижимости включает несколько собственников, вычет может использовать либо один из владельцев, либо каждый равными долями. Условием для данного снижения является использование недвижимости для постоянного проживания себя либо членов семьи (второго из супругов, детей, родителей, прародителей обоих супругов). Максимальная сумма процентов по ипотеке для снижения налогооблагаемой базы — 300.000,- крон;
Налогооблагаемая база
— если вы думаете о будущем и платите отчисления на дополнительное пенсионное страхование и страхование жизни, вы можете снизить доход на 12.000,- крон в год по каждому виду страхования. Условием для снижения является заключение договоров страхования на срок не менее 60 месяцев, а выплата должна производиться после достижения возраста 60 лет;
— если вы являетесь членом профсоюза и платите членские взносы, вы можете снизить доход в сумме до 3.000,- крон;
— если вы учитесь на платном отделении ВУЗа или повышаете квалификацию, то можете претендовать на возврат до 10.000,- крон. Вам также придется подготовить доказательства в виде чеков и документов;
Если у вас нет ПМЖ в Чешской Республике, вышеперечисленные снижения дохода можно использовать в случае, если вы являетесь налоговым резидентом Чехии или одного из государств Европейского союза и ваш доход в Чехии составляет, по меньшей мере, 90% от общего дохода.
Скидки по подоходному налогу :
После снижения налогооблагаемой базы, рассчитывается подоходный налог. Ставка налога составляет 15%. Рассчитанный подоходный налог можно снизить скидками (Slevy na dani):
— из рассчитанного подоходного налога вычитается базовая скидка в размере 24.840,- крон в год . Право на эту скидку имеет любой налогоплательщик, в том числе и не резидент и использовать ее можно каждый месяц (2.070,- крон в месяц);
Как уменьшить налог на прибыль с помощью убытков прошлых лет? | Инвестиции 2021 | Налоговый вычет
— если ваша супруга (супруг) не работает или же имеет низкий доход (до 68.000,- крон в год), вы можете использовать его базовую скидку в размере 24.840,- крон в год для снижения своего налога. Данную скидку можно использовать только раз в году при подаче годовой декларации или же при перерасчете у своего работодателя (roční zúčtování záloh).
Налоговый вычет на детей
Условием использования скидки является совместное проживание супругов. Если у супруги(супруга) степень инвалидности (průkaz ZTP/P), скидка увеличивается в два раза. При подсчете дохода супруги (супруга) не учитываются пособия (по уходу за ребенком, материальная помощь государства, выплаты пенсии и др.);
— инвалиды первой и второй степени могут снизить налог на 2.520,- крон в год (210,- крон в месяц), при третьей степени скидка увеличена до 5.040,- крон в год (420,- крон в месяц), в особо сложных случаях (průkaz ZTP/P) скидка составляет 15.140,- крон в год 1.345,- крон в месяц);
— если вы студент, то можете снизить подоходный налог на 4.020,- крон в год 335,- крон в месяц). Скидку можно использовать до достижения возраста 26 лет, в случае получения докторской степени — до 28 лет. Внимание, если вы во время летних каникул целый месяц работали или же были индивидуальным предпринимателем, за данный месяц вы не можете применить эту скидку для снижения налога;
— государство всячески поддерживает семьи с детьми. Если вы отдали своего ребенка в ясли, детский сад или иное дошкольное образовательное учреждение, можете снизить налог на сумму, потраченную на размещение ребенка. Скидка ограничена суммой 9.200,- крон за 2015 год (9.900,- крон в 2016 году). Данную скидку можно использовать только раз в году при подаче годовой декларации или же при перерасчете у своего работодателя (roční zúčtování záloh). Условия применения скидки является совместное проживание ребенка с родителем, необходимо предоставить документальное подтверждение об оплате, учреждение должно быть записано в реестре дошкольных учреждений.
Все перечисленные скидки учитываются только до исчерпания размера подоходного налога.
Налоговый бонус на ребенка :
это особый вид скидки. Отличается она тем, что может приобретать отрицательное значение и переходить в разряд налогового бонуса ( возврат от государства). Обязательным условием скидки на ребенка является совместное проживание с родителем. Скидку (бонус) может использовать только один из родителей.
Ваш доход за год должен превышать размер 6 минимальных зарплат ( для 2015 года — 55.200,- крон, для 2016 года — 59.400,- крон). За доход в данном случае не считается доход, освобожденный от налога, доход, подлежащий srážkové dani, и прочий вид дохода согласно § 10 Закона о налоге на прибыль (например, прибыль от продажи недвижимости).
Максимальный размер налогового бонуса на всех детей ограничен суммой 60.300,- крон в год.
Скидку на ребенка можно использовать как за своего ребенка, так и за ребенка супругов от предыдущего брака, а так же за внуков в случае, если у родителей ребенка не достаточно доходов.
Скидку можно использовать на ребенка до достижения возраста 18 лет (до 26 лет, в случае, если он является студентом или долго находится на больничном, 28 лет при получении докторской степени).
Если ваш ребенок женился, и его доход и доход его супруги (супруга) не превышает 68.000,- крон за год, скидку на на супругу(супруга) ребенка может использовать один из родителей. Во всех случаях обязательным условием является совместное проживание. Временное проживание в общежитии или интернате не исключает возможность использования скидки.
| месяц | год | |
| первый ребенок | 1.117,- крон | 13.404,- крон |
| второй ребенок | 1.317,- крон | 15.804,- крон |
| третий и последующий | 1.417,- крон | 17.004,- крон |
В случае если ребенок имеет инвалидную степень (průkaz ZTP/P), скидка увеличивается в два раза.
При использовании скидки на ребенка одним из супругов, необходимо приложить к своей годовой декларации справку о доходах второго супруга(если он работает по трудовому договору) в подтверждение того, что он не использовал данную скидку для снижения своего дохода.
С какой суммы платить НДФЛ
В 2013 году физическим лицом было построено, введено в эксплуатацию и оформлено право собственности на построенное нежилое помещение. Все документы подтверждающие затраты на строительство имеются. В декабре 2013г. нежилое помещение было продано другому физическому лицу.
вопрос: С какой суммы платить налоговый вычет? Возможно ли уплатить НДФЛ с суммы дохода за минусом произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство?
Уточнение от клиента
Налоговики говорят, что нет, так как это нежилое помещение и в НК нормы про уплату НДФЛ с разницы (доход при продаже — расходы на новое строительство) нет. То есть, они все связывают именно с новым строительством. Судебную практику найти не могу.
03 марта 2014, 06:06
03 марта 2014, 06:09 , Сергей, г. Оренбург
Ответы юристов
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
Согласно ст.220 НК РФ: При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет при продаже имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета, описанного выше, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Поэтому Вы можете «уплатить НДФЛ с суммы дохода за минусом произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство».
01 марта 2014, 19:57
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
Добрый день! Вот письмо, в котором говорится о возможности применения таких расходов. Правда там речь о покупке, но я не вижу разницы между покупкой и строительством, ведь расходы понесены. Письмо МинФина 14.12.2011 № 03-04-05/7-1039
03 марта 2014, 07:56
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Общаться в чате
Нашла еще одно письмо МинФина, где речь идет о строительстве от 29.07.2013г. № 03-04-05/29986
Согласна с Топуз Фатимой: подавайте декларацию, указав расходы. Налоговая, в случае отказа, вынесет решение. С этим решением в Управление ФНС, ну а там, если откажут, то — в суд.
03 марта 2014, 11:20
Юрий Калинин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
НДФЛ это именно налог на доход. И налогооблагаемая база в данном случае это, грубо говоря, разница между ценой продажи и стоимостью строительства. Ст. 220 НК РФ именно ваш случай. Если нет подтверждения затрат — налоговый вычет.
Если есть — разница цены продажи и суммы затрат.
Если налоговики с этим не согласны, то разногласия вполне решаются в суде.
03 марта 2014, 06:21
Юрий Калинин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Кстати, если налоговики не согласны с такой постановкой вопроса, что платить именно с разницы. То есть, с реального дохода, то они не говорить, а писать должны :-).
И их письменный отказ, или сформулированное требование оплатить так, как они хотят, повод пригласить их в суд.
03 марта 2014, 06:26
Юрий Калинин
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
мне и не нужен имущественный вычет. Я веду речь с налоговиками именно о зачете. Но упираются они.
Их упорство незаконно. Повод для обращения в суд. Понятно, что они стремятся максимум взыскать, а вы минимизировать. Это у нас уже национальный спорт. 🙂
В конце концов, обратитесь к ним в письменном виде, и пусть они столь же письменно вам ответят. Со ссылкой на нормативную базу. 🙂
03 марта 2014, 09:08
Показать еще 1
Арутюн Барсегян
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Согласно Налоговому Кодексу
Статьи 220 При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.
Источник: pravoved.ru
Условия уменьшения налоговой базы налогоплательщиком
В каком случае уменьшение налоговой базы налогоплательщиком будет считаться законной?
Просмотров 596 Теги налоги, необоснованная налоговая выгода, ФНС
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена плательщиком налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 54.1 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу (сумму налога) при соблюдении следующих условий: отсутствует искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения; сделка совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачета или возврата; контрагент налогоплательщика исполнил обязательство по сделке.
Презумпция добросовестности налогоплательщика при уменьшении налоговой базы
В силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса обстоятельства, связанные с тем, что первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным (ненадлежащим) лицом, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую не запрещенную законодательством сделку с тем же экономическим результатом, не являются самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
В отношении налогоплательщика действует принцип презумпции добросовестности, пока его виновность не будет доказана в установленном законом порядке. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса, или факта несоблюдения условий, перечисленных в пункте 2 данной статьи, возлагается на налоговый орган. Для этих целей он наделен правом проведения мероприятий налогового контроля.
Обязанность налогового органа по определению действительного размера обязательств
Выявление налоговым органом действий плательщика налогов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, не освобождает налоговый орган от обязанностей по определению действительного размера налоговых обязательств, а также не является основанием для искажения данного размера вследствие отказа в принятии расходов по соответствующим операциям при полном учете связанных с ними доходов.
Правила, предусмотренные статьей 54.1 Налогового кодекса, также распространены на сборы и страховые взносы (по принципу аналогии) и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. Таким образом, при соблюдении налогоплательщиком положений указанной статьи уменьшение налоговой базы (суммы налога) будет считаться законной.
Требуются юридические услуги? Запишитесь на консультацию к юристу по телефонам: +7 (922) 98-98-223 , +7 (922) 98-98-224
Источник: kirpikov.ru