В 6 НДФЛ не совпадает сумма исчисленного и удержанного налога

Налог исчисленный

Сумма исчисленного налога отражается по одноименной строке 040 Расчета. Данный показатель представляет собой НДФЛ, исчисленный с дохода, отраженного по строке 020 «Сумма начисленного дохода» и уменьшенного на вычеты, отраженные по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Разделов 1 в форме 6-НДФЛ с заполненной строкой 040 будет столько, сколько ставок НДФЛ (строка 010) налоговый агент применял в календарном году.

При этом отдельно в составе исчисленного налога выделяется налог, исчисленный с дивидендов (строка 045). Он определяется как произведение налоговой ставки на сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025).

Налог может быть исчислен только тогда, когда физлицо фактически получило доход. Что понимается под датой фактического получения дохода, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

К примеру, доход в виде оплаты труда считается полученным на последнее число месяца, за который такой доход начислен, либо последний день работы, если трудовой договор расторгнут до окончания месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по премиям или пособиям по временной нетрудоспособности датой фактического получения дохода будет являться дата их фактической выплаты (п. 1 ст.

6-ндфл. Расчёт сумм налога на доходы физических лиц , исчисленных и удержанных налоговым агентом

223 НК РФ). Это означает, что в отчете за полугодие доход в виде оплаты труда за июнь по строкам 040 и 020 отражен будет, а начисленные в учете, но еще не выданные по состоянию на 30.06.2016 г. отпускные нет.

Налог удержанный

Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога». Удержать НДФЛ налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход выплачивается в натуральной форме или получен в виде материальной выгоды, его удержание в момент фактического получения дохода невозможно. В таких случаях НДФЛ должен быть удержан за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% от суммы денежного дохода (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

И по строке 070 этот НДФЛ будет отражен на дату выплаты денежного дохода.

Что делать, если сумма исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ не равны

Строки 040 и 070 в отчете 6-НДФЛ часто не совпадают. Это нормально и вполне объяснимо. Каждый бухгалтер должен понимать, из-за чего возникает разница и как ее пояснить, прежде всего, себе, а потом уже директору и при необходимости — проверяющим. Главная причина несовпадений — так называемые переходные операции — те, что возникают на стыке кварталов. Детали — в нашем материале.

Что такое сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ

Прежде чем разобраться, почему два главных показателя раздела 1 расчета могут быть не равны, рассмотрим, что же они собой представляют.

Сумма исчисленного налога указывается по строке 040 бланка в разрезе применяемых ставок НДФЛ. Для суммы удержаний отведена строка 070. И в ней приводится итоговая сумма удержаний по всем ставкам. Но даже если сложить все строки 040 (при заполнении раздела 1 по нескольким ставкам), итог и строка 070, скорее всего, будут не равны. И это нормально и объяснимо.

Почему сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ не равны

Исчисленный налог возникает на дату фактического получения дохода. То есть когда выплата начисляется (п. 3 ст. 226 НК). Датой фактического получения сумм считается день выплаты дохода — по общему правилу. В отношении ЗП — это последнее число отработанного месяца (ст.

223 НК).

Момент фактического получения дохода определяет период, в который налог попадает в строку 040 формы 6-НДФЛ. Так, зарплата за сентябрь всегда отражается по строке 040 в расчете за 9 месяцев года. Ведь 30 сентября — это «железная» дата получения дохода в виде сентябрьской зарплаты независимо от того, когда она выдана (даже если досрочно до окончания месяца).

Удерживается налог по общему правилу в день реальных расчетов с физлицом (персоналом) (п. 4 ст. 226 НК). Не всегда эта дата (в частности, по выплате зарплаты) совпадает с датой фактического получения дохода. Так вот когда дни исчисления и удержания налога приходятся на разные кварталы, то строки 040 и 070 будут не равны. А такие переходные операции есть всегда.

Зарплата за март выдается в апреле. Значит, в строку 040 исчисленный налог попадает в раздел 1 формы за I квартал. А в строку 070 как удержанный налог только в расчете за полугодие. И так по всем кварталам.

Читать еще: Как открыть лпх и какие налоги ожидают

Сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ: в чем разница

Выше мы поговорили о строках, которые отведены в подоходном расчете для отражения налога — исчисленного и удержанного. Суммы из этих строк, как мы уже объяснили, могут быть не равны. Но если брать какую-то конкретную операцию, то, конечно, сумма исчисленного и удержанного налога по ней в идеале в большинстве случаев совпадают. То есть сколько положено денег удержать из вознаграждения сотруднику, сколько исчислено, столько компания и удерживает.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Есть случаи, когда удержать подоходный нет возможности. Например, если имели место выплаты в натуральной форме (подарки) лицам, которые не работают в компании (бывшим сотрудникам, иным лицам). И соответственно не получают от нее дохода, с которого можно было бы удержать налог. При этом исчислить его все равно нужно. Или сотрудник может даже работать в фирме.

Но если до конца года он не получит нужной суммы, с которой компания способна удержать налог, то исчисленная сумма будет явно больше, чем удержанная. Вот из-за таких эксклюзивных ситуаций тоже могут «не идти» строки 040 и 070.

Если по итогам года вылазят неудержанные суммы, они отражаются в целом по организации по строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ. В течение года отражать по этой строке суммы нужно, если вы точно убеждены, что не сможете до конца года удержать подоходный. Иначе в строке ставится 0.

Должна ли совпадать сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога в 6 НДФЛ

Как мы пояснили в других разделах нашей статьи, строки 040 и 070 раздела 1 «подоходного» расчета будут в большинстве случаев не равны. То есть эти строки не должны совпадать. И такого требования или соответствующего контрольного соотношения, спущенного ФНС до налогоплательщиков, нет.

Сумма исчисленного налога в 6-НДФЛ — как его вычислить

Форма 6-НДФЛ заполняется не отдельно по каждому сотруднику, как справка 2-НДФЛ (это, так скажем, персональный документ). Расчет заполняется в целом по организации.

Данные для заполнения берутся из налоговые карточек для расчета НДФЛ, которые ведутся отдельно по каждому сотруднику. И собираются в соответствующий налоговый регистр по всему ООО. Формы регистров утвердите в налоговой учетной политике.

Типового бланка регистра нет, поэтому разработайте бланк самостоятельно. За основу можно взять старый 1-НДФЛ. Либо бланк, который предлагает ваша учетная система (бухгалтерская программа).

Чтобы правильно исчислить обязательный платеж в бюджет, нужно верно определить налоговую ставку, по которой считать сумму. В большинстве случаев в отношении выплат налоговым резидентам РФ это тариф 13% (ст. 224 НК).

Если доходы (кроме дивидендов) облагаются по ставке 13%, налоговую базу рассчитывайте ежемесячно строго нарастающим итогом с начала года по формуле:

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно

Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6НДФЛ

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

• строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
• строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Читать еще: Какой налог с продажи авто

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

• начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
• удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Сумма удержанного НДФЛ в 6-НДФЛ

summa_uderzhannogo_ndfl_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Заполнение раздела 1 Расчета 6-НДФЛ

Сумму удержанного НДФЛ в 6-НДФЛ показывают по строке 070 раздела 1. В указанную строку ставят сумму налога, которую налоговый агент удержал у получающего доход человека в соответствии с гл. 23 НК РФ. Так как удержание возможно при реальном получении дохода, то данные в строку 070 попадают только после того, как денежные средства выплатят или возместят иным способом физлицу. После удержания налог нужно перечислить в бюджет.

Исчисленный и удержанный налог в 6-НДФЛ по строкам 040 и 070 может не совпадать, и это не является ошибкой. Такая ситуация чаще всего возникает когда заработная плата, начисленная в одном отчетном периоде, выплачивается работникам в следующем квартале. НДФЛ следует удержать в момент выплаты дохода физлицам, поэтому по строке 040 исчисленный с такой зарплаты налог отразится, а по строке 070 – нет, т.к. доход в отчетном периоде еще не выплачен, а значит и налог на отчетную дату еще не удержан.

Подобный неудержанный налог нельзя включать в строку 080, предназначенную только для отражения НДФЛ, который агенту не удалось удержать с натуральных доходов или с материальной выгоды.

Пример 1: Суммы исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ в разделе 1 совпадают

Организация начала свою работу с 1 декабря прошлого года. В штате числятся 3 человека с общим доходом 105000 рублей в месяц. Вычетов у сотрудников нет. Сумма начисленного НДФЛ за каждый месяц – 13650 рублей (105000 х 13%). Зарплата выплачивается ежемесячно 10 числа, без задержек.

Зарплата декабря выплачена в январе.

Доход за январь-март — 105000 х 3 = 315000 рублей.

НДФЛ за весь квартал — 315000 х 13% = 40950 рублей.

стр. 020 — 315000,00;

стр. 040 — 40950 – начислен налог за 1 квартал;

стр.060 – 3, число работников, получивших доход;

стр. 070 — 40950 – удержан подоходный налог с зарплаты за декабрь, январь и февраль текущего года. Так как мартовскую зарплату выплатят только во 2 квартале (10 апреля), удержания за март в расчет 1 квартала включать не нужно.

Пример 2: Суммы исчисленного и удержанного налога в Разделе 1 отличаются

Возьмем условия из примера 1, только изменим дату начала работы организации – с января текущего года.

стр. 020 — 315000,00;

стр.060 — 3 человека;

стр. 070 — 27300 – удержанный налог за январь и февраль ((105000 + 105000)х 13%). Налог с зарплаты за март будет удержан в день ее выплаты 10 апреля и отразится в отчете 6-НДФЛ за полугодие.

Следует учитывать, что сумма перечисленного налога в 6-НДФЛ не отражается. Но налоговики могут решить, что удержанный НДФЛ перечислен в бюджет не полностью, если разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным физлицу (стр. 090) налогом будет больше суммы, поступившей в ИФНС на отчетную дату.

Выплата дохода в натуральной форме

Когда доходы выдаются в натуральной форме, удержание налога сразу произвести невозможно. НДФЛ удерживается из любых следующих денежных доходов этого лица в размере, не превышающем 50% от выплачиваемой суммы дохода (п. 4 ст. 226 НК). Строка 070 раздела будет заполняться только после денежной выплаты, из которой будет удержан НДФЛ.

Так же поступают при исчислении материальной выгоды.

Если денежных доходов, из которых можно удержать налог, больше не будет, агент отражает неудержанную сумму в строке 080. В срок до 1 марта года, следующего за отчетным, агент должен сообщить о неудержанной сумме физлицу и налоговикам, направив справку 2-НДФЛ с признаком «2».

Удержанный налог: заполнение раздела 2

Сведения в разделе 2 указывают по датам выплат доходов, разделяя на периоды начисления.

Читать еще: Какие налоги не платят пенсионеры

Показатели раздела 2 группируются в блоки по строкам 100-140:

стр. 100 дата фактического получения дохода (определяется согласно ст. 223 НК РФ);

стр. 110 день удержания налога (в день выплаты дохода физлицу);

стр. 120 срок перечисления НДФЛ в бюджет (следующий день после удержания, а по отпускным и больничным – последний день месяца, в котором выплачен доход);

стр. 130 сумма полученного дохода;

стр. 140 сумма удержанного НДФЛ.

Следует учитывать, что даже если суммы доходов выплачены физлицам в один день, сроки перечисления налога могут отличаться. Например, для заработной платы срок уплаты – не позже следующего дня после выплаты, а для отпускных, выплаченных в тот же день – последний день месяца. При заполнении формы это нужно учитывать и указывать такие доходы отдельными блоками.

Значение строки 070 раздела 1 может быть равно сумме строк 140 раздела 2 только за 1 квартал, так как раздел 1 заполняется по нарастающей с начала года, а раздел 2 – только за три последних месяца отчетного периода.

Менеджеру Сергееву за апрель 2019 года была начислена заработная плата в размере 25000 рублей (день выплаты зарплаты 15 число). НДФЛ с зарплаты – 3250 руб. С 1 по 6 мая Сергеев был на больничном, по листку нетрудоспособности начислено 5000 рублей, в том числе НДФЛ 650 рублей. 15 мая менеджер увольняется.

Ему начислена зарплата за май 4195,80, из нее удержан подоходный налог 545 руб., и компенсация за отпуск 22000 рублей, НДФЛ с нее 2860 рублей. Все деньги Сергеев получил одновременно, в последний день работы 15 мая 2019 года.

Рассмотрим, как заполняется раздел 2.

Так как даты получения и перечисления не совпадают, объединять их в один блок нельзя.

1 блок – зарплата за апрель:

стр. 100 — 30.04.2019

стр. 110 — 15.05.2019

стр. 120 — 16.05.2019

стр. 130 — 25000,00

2-ой блок – больничный:

стр. 100 — 15.05.2019

стр. 110 — 15.05.2019

стр. 120 — 31.05.2019

стр. 130 — 5000,00

3-ий блок – зарплата за май и компенсация за отпуск. Так как все даты по этим доходам совпадают, их можно объединить:

стр. 100 — 15.05.2019;

стр. 110 — 15.05.2019;

стр. 120 — 16.05.2019;

стр. 130 — 26195,80 (4195,80 + 22000,00);

стр. 140 — 3405 (545 + 2860).

Объединить зарплату уволившего сотрудника с ФОТ по другим работникам можно только в случае увольнения в последний день месяца – иначе даты получения дохода, отражаемые в стр. 100, не совпадут: для зарплаты это последний день расчетного месяца, а для расчета при увольнении – последний день работы сотрудника.

Сумма исчисленного и удержанного налога в 6-НДФЛ

Отражение суммы исчисленного подоходного налога

В бланке Расчета для группы исчисленных налогов отведена строка 040. В составе этой суммы показывается величина подоходного налога, базой для определения которого является итог из графы 020 (налогооблагаемые доходы) за минусом вычетов (ячейка под номером 030). По количеству примененных налоговым агентом ставок налога в отчетном периоде будет выводиться число заполненных Разделов 1. В каждом экземпляре показываются сведения только по одной из ставок НДФЛ.

Налог, который берется с суммы дивидендных доходов, должен отражаться обособленно. Для него предназначена строка 045. Вычисление этого показателя производится путем перемножения ставки налога и суммы начисленных дивидендных доходов. При внесении информации об исчисленном НДФЛ необходимо обеспечить соблюдение таких требований:

• налог показывается при условии фактического получения физическим лицом дохода;
• начисленные выплаты, срок перечисления которых не наступил, не учитываются.

Для начислений в виде заработка за отработанное время датой получения дохода признается последний день в месяце, за который осуществляются расчеты. В отношении премий действует правило отождествления даты фактического получения с днем перечисления физическому лицу денег. При увольнении ориентироваться надо на последнюю отработанную смену (или дату расторжения трудового соглашения с сотрудником).

Как показать удержанный НДФЛ

Накопленная величина по произведенным удержаниям подоходного налога фиксируется в строке 070. В эту категорию налогов входят суммы, которые работодатель (налоговый агент) вычитает из общего дохода физического лица и признает удержанными в момент фактической выдачи человеку. При ведении расчетов в безденежной форме идентифицировать дату удержания нельзя. Налог в таких ситуациях подлежит вычитанию из других видов доходных начислений (но не более половины суммы заработка).

Важные нюансы

Равенство показателей по исчисленному и удержанному налогу не является обязательным. Если в 6-НДФЛ сумма удержанного налога больше исчисленного, это не считается ошибкой. Обоснованием такой позиции выступает письмо, изданное ФНС 16.05.2016 г. под № БС-4-11/8609. Причина несовпадений итоговых величин в разных походах к определению даты образования у налогового агента начисленного налога и удержанного.

При возникновении вопросов по разнице в показателях у контролирующего органа налоговым агентом составляется пояснительная записка. Когда в 6-НДФЛ сумма исчисленного налога меньше удержанного или наоборот, бухгалтер должен перепроверить правильность заполнения формы. При условии, что ошибки не были выявлены, необходимо подготовить документальное обоснование причин несоответствия.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: ka-status.ru

Частые ошибки в 6-НДФЛ и как их не допустить. Подборка от ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Частые ошибки в 6-НДФЛ и как их не допустить. Подборка от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Оплата по договору ГПХ

Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:

• датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.

Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.

Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:

• строка 100 – 07.09.2017;
• строка 110 – 07.09.2017;
• строка 120 – 08.09.2017;
• строка 130 – 30 000;
• строка 140 – 3 900.

Изменения в 6-НДФЛ — 2021

Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.

Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:

• разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
• исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
• добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
• отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
• в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.

При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.

Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.

Рассмотрим наиболее значимые изменения:

• для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
• уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
• добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
• добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
• скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд.

1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020– удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021– последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

При этом отдельно в составе исчисленного налога выделяется налог, исчисленный с дивидендов (строка 045). Он определяется как произведение налоговой ставки на сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025).

Налог может быть исчислен только тогда, когда физлицо фактически получило доход. Что понимается под датой фактического получения дохода, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

К примеру, доход в виде оплаты труда считается полученным на последнее число месяца, за который такой доход начислен, либо последний день работы, если трудовой договор расторгнут до окончания месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по премиям или пособиям по временной нетрудоспособности датой фактического получения дохода будет являться дата их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Это означает, что в отчете за полугодие доход в виде оплаты труда за июнь по строкам 040 и 020 отражен будет, а начисленные в учете, но еще не выданные по состоянию на 30.06.2016 г. отпускные нет.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

• начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
• удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производится	Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора	Дата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц	Последний день месяца, в котором выплата была начислена	День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листу	То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки	Момент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку	Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён	Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпуск	Момент, когда должна была произведена выплата денег	Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисления	Момент, когда была работник получает деньги на руки	Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – (1400 Х 2 + 3000) *12 = 52400 руб.

Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 6812 руб.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

• по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
• по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Отражение суммы исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие приведет к включению в него некорректных данных, что может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. В рассматриваемой ситуации обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля, это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ тоже не попадает. Поскольку включение в указанную строку сумм, которые удерживаются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ, противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета. Это касается в том числе и НДФЛ, удержанного в июле за июнь.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Соответственно, в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Данная операция будет отражена в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты, следующим образом:

• по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);
• по строке 110 — 05.07.2016 (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• по строке 120 — 06.07.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• строка 130 — сумма зарплаты за июнь;
• строка 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.

Бухгалтерия, зарплата и отчетность в дружелюбном сервисе.

Нулевые выплаты по зарплате

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним еще осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить ее в бюджет (п. 6 ст.

226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ в раздел 2 попадут следующие даты:

• по строке 100 — 31.05.2016;
• по строке 110 — дата первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
• по строке 120 — первый рабочий день после даты, указанной в строке 110;
• по строке 130 — сумма начисленной зарплаты за май (до всех удержаний);
• по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.

Аналогичным образом заполняется расчет и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. При этом по строке 130 указывается сумма аванса, которая и является базой для расчета налога за этот месяц.

Во втором разделе расчёта следует указать даты получения дохода физлицами, а также даты удержания налога. Причём в этом разделе указывается только операции за последние три месяца. Например, если расчет заполняется за 2017г., то второй раздел должен содержать информацию по операциям за октябрь, ноябрь и декабрь этого года. Если заполнять показатели этого раздела нарастающим итогом, это будет грубым нарушением.

Заполняя строки 100 – 140, наиболее часто является такая ошибка: неверно указывается дата фактического получения дохода, дата удержания дохода и его перечисления.

Налог с дохода работника удерживаются на дату фактической выплаты. Распространяется такое правило на любые виды выплат, кроме доходов в натуральной форме или в виде матвыгоды. Предположим, что зарплату за ноябрь выплатили в последний день месяца, тогда второй раздел должен содержать операции по следующим датам:

• Строка 100 – на 30 ноября;
• Строка 110 – на 30 ноября;
• Строка 120 – на 1 декабря.

Таким образом, не все ошибки в расчёте 6-НДФЛ требуют исправлений. Бухгалтеру особенно следует обратить внимание на дату начисления доходов, дату удержания налога и перечисления его бюджет. С путаницей в этих датах связаны самые распространённые ошибки при заполнении 6-НДФЛ. К примеру, в 120 строке второго раздела расчета указывают дату, не позднее срока перечисления налога в бюджет. Срок по зарплате – следующий после выплаты день, для больничного – последний день того месяца, в котором выплачивался больничный.

Напомним, что за ошибки, найденные налоговиками в 6-НДФЛ грозит штраф 500 рублей. Кроме того, ошибки эти нужно исправить в срок до 5 рабочих дней. А если с исправлениями организация в срок не уложится, ей грозит штраф 5 000 рублей.

Исчисленный и удержанный: в чем отличия

Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

Зарплата за март в организации была начислена в сумме 450 000 руб., исчислен НДФЛ в размере 58 500 руб. Зарплата была начислении и выплачена заранее — 28.03.2016.

Заполнение строк 100-140 Раздела 2:

Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Дата / сумма (руб.)

Сумма исчисленного налога отражается по одноименной строке 040 Расчета. Данный показатель представляет собой НДФЛ, исчисленный с дохода, отраженного по строке 020 «Сумма начисленного дохода» и уменьшенного на вычеты, отраженные по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Разделов 1 в форме 6-НДФЛ с заполненной строкой 040 будет столько, сколько ставок НДФЛ (строка 010) налоговый агент применял в календарном году.

При этом отдельно в составе исчисленного налога выделяется налог, исчисленный с дивидендов (строка 045). Он определяется как произведение налоговой ставки на сумму начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025).

Налог может быть исчислен только тогда, когда физлицо фактически получило доход. Что понимается под датой фактического получения дохода, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

К примеру, доход в виде оплаты труда считается полученным на последнее число месяца, за который такой доход начислен, либо последний день работы, если трудовой договор расторгнут до окончания месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по премиям или пособиям по временной нетрудоспособности датой фактического получения дохода будет являться дата их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Это означает, что в отчете за полугодие доход в виде оплаты труда за июнь по строкам 040 и 020 отражен будет, а начисленные в учете, но еще не выданные по состоянию на 30.06.2016 г. отпускные нет.

Равенство показателей по исчисленному и удержанному налогу не является обязательным. Если в 6-НДФЛ сумма удержанного налога больше исчисленного, это не считается ошибкой. Обоснованием такой позиции выступает письмо, изданное ФНС 16.05.2016 г. под № БС-4-11/8609. Причина несовпадений итоговых величин в разных походах к определению даты образования у налогового агента начисленного налога и удержанного.

При возникновении вопросов по разнице в показателях у контролирующего органа налоговым агентом составляется пояснительная записка. Когда в 6-НДФЛ сумма исчисленного налога меньше удержанного или наоборот, бухгалтер должен перепроверить правильность заполнения формы. При условии, что ошибки не были выявлены, необходимо подготовить документальное обоснование причин несоответствия.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Похожие записи:

• Несовершеннолетний ребнок прописан в квартире своего отца могут ли выписать
• Как рассчитывать УТС по ОСАГО
• Выплаты вдовам участников Wow в 2023 году к дню победы

Источник: restarmenia.ru