В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены в зависимости от

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Содержание бухгалтерского баланса в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Элементы бухгалтерского баланса (активы, обязательства и собственный капитал) и правила их признания и оценки (Framework). Баланс (часто его называют балансовым отчетом о финансовом положении фирмы) содержит перечень активов и пассивов компании, а также акционерного капитала на конкретный момент времени. Здесь много общего с его российским собратом. Баланс подобен фотографии, то есть отражает момент учета, на который он составлен. Динамику процесса может показать только отчет о прибылях и убытках в сочетании с другими видами отчетов, но не баланс.

Взаимосвязь основных видов бухгалтерской отчётности

Активы – это собственность предприятия, имеющая конкретную определяемую в денежном выражении стоимость. Их также называют ресурсами предприятия или идентифицируемыми активами. Есть и неидентифицируемые активы – в частности, это труд работников – они в балансе не отражаются.

Активы имеют стоимость. Так как они могут быть использованы или обменены с целью производства услуг и товаров.

Наличность также является активом, на нее можно что-либо купить. Активы обладают потенциалом, который их хозяин может реализовать с пользой для себя.

Пассивы (в зарубежном учете чаще говорят «Обязательства») – это задолженность предприятия. Пассивы могут создаваться за счет банковского и коммерческого кредита.

Собственный капитал – это часть предприятия, принадлежащая владельцу. Собственный капитал – это разница между активами и пассивами. Собственный капитал складывается из взносов в предприятие его владельцев и их распределенной прибыли, т.е. прибыли в распоряжении фирмы.

Уравнение баланса в МСБУ записывается следующим образом:

«Активы = Пассивы (Обязательства) + Собственный капитал»

Это весьма схоже с российским сочетанием актива и пассива, но у нас вся правая часть баланса носит название «Пассивы», а в МБУ это только обязательства.

Вся финансовая отчетность обычно содержит заголовки, содержащие информацию о документе: наименование организации, название документа или отчета, дату или период времени. Это помогает заполнить документ правильно.

Активы в балансе располагаются сверху в низ от самых ликвидных (денежные средства) до наиболее неликвидных (недвижимость, земля и т.д.).

Активы состоят из наличности, счетов дебиторов (сумм, которые клиенты должны отдать за уже предоставленные услуги и товары) и различного необходимого оборудования.

Пассивы формируются за счет счетов кредиторов (сумм, которые нужно уплатить поставщикам за товары и услуги за счет кредитов (сумм, которые необходимо оплатить по выданным векселям). Вексельная форма расчетов в зарубежном учете весьма распространена – там вообще мало используют наличность, предпочитая безналичные операции или расписки типа векселей.

Баланс может быть расположен и по вертикали, пассив под активом, тогда его правая часть при переходе вниз показывается с минусом или в скобках, чтобы общий итог был нулевым.

Баланс отражает финансовое состояние компании на определенную дату. Он не показывает сумму по себе прибыльности предприятия. Поэтому для оценки прибыльности необходимо обратиться непосредственно к отчету о прибылях и убытках.

3.3 Отчет о прибылях и убытках

Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Техника составления отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (далее — Отчет) состоит из четырех разделов:

1. «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

2. «Прочие доходы и расходы»

3. «Прибыль (убыток) до налогообложения»

4. «Чистая прибыль (убыток) отчетного года»

Главными составляющими отчета являются выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль, коммерческие расходы и управленческие расходы.

Выручка — это сумма поступлений денежных средств и иного имущества и (или) дебиторской задолженности. Если сумма поступивших денежных средств меньше суммы дебиторской задолженности, выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности. В выручку от реализации продукции также необходимо включать суммовые разницы.

В бухгалтерском учете выручка отражается на счете 90 «Продажи» Согласно п. 12 ПБУ 9/99, выручка признается при наличии следующих условий:

право на получение этой выручки вытекает из конкретного договора или может быть подтверждено иным образом;

можно точно определить сумму выручки;

организация получила в оплату выручки актив (имеет место увеличение экономических выгод организации) либо гарантии такой оплаты (имеет место уверенность в том, что произойдет увеличение экономических выгод организации);

право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;

можно определить величину расходов, которые произведены или будут произведены в связи с получением данной выручки.

В основу формирования Отчета положен принцип начисления, или, как его еще называют, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с принципом начисления выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по моменту их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов. Выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности.

Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от продажи такой продукции (товаров) включается в Отчет на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.

При договоре мены выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете организаций, выступающих по договору в качестве покупателей, одновременно после исполнения обеими сторонами обязательств передать соответствующие товары.

В случае продажи товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания, аукционной торговли) с участием в расчетах в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от продажи товаров отражается по времени получения отчета комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения отчета не должно превышать разумного срока прохождения таких документов.

В соответствии с кассовым методом бухгалтерского учета определение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг осуществляется на дату поступления денежных средств на расчетный или валютный счет за отгруженную продукцию (либо зачета взаимных требований).

В бухгалтерском учете данные виды доходов и расходов учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления от продажи основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. д.

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов, дебиторской задолженности и т. п.;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

прочие операционные расходы.

В отчете отражаются внереализационные доходы организации. Согласно пункту 8 ПБУ 9/99, внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

прочие внереализационные доходы.

В отчете отражаются внереализационные расходы организации.

К ним относятся:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы;

сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные расходы.

«Прибыль (убыток) до налогообложения»

Отчета показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за отчетный период.

Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж, процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов, внереализационных доходов, уменьшенная на величину процентов к уплате, прочих операционных расходов, внереализационных расходов.

«Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи»

Отчета указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет. Также по этой строке следует отражать суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Эти суммы списываются с дебета счета 99 «Прибыли и убытки « в кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

«Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)»

В отчете отражается общая сумма чистой прибыли (убытка), полученной предприятием за отчетный период.

3.2. Строение и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется актив и отражает состав и размещение хозяйственных средств, правая сторона называется пассив и отражает источники образования хозяйственных средств. Отдельные показатели (строки) актива и пассива называются статьями баланса.

Статьи актива отражают состояние отдельных видов хозяйственных средств, статьи пассива — состояние источ­ников этих средств. Итоги статей актива и пассива всегда равны друг другу, по­скольку они отражают одну и ту же совокупность средств, но в двух разных группировках. Строение баланса базируется на классификации средств, рас­смотренной в предшествующей главе.

Равенство итогов актива и пассива баланса является обязатель­ным условием правильности его составления. Недаром в переводе с французского слово «balance» означает весы, т.е. равновесие. Поэтому и две стороны баланса (актив и пассив), как чаша весов, должны быть уравновешены, равны между собой. Общий итог баланса называется валютой.

Статьи баланса объединяются в экономически однородные раз­делы (группы) и подразделы (подгруппы). В настоящее время в качестве одной из основных форм бухгалтерской отчетности орга­низации используется форма баланса — нетто, которая установ­лена Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет­ность» ПБУ 4/99 от 06.07.99 № 43н.

Форма баланса — нетто опре­делена таким образом, чтобы максимально отвечать требованиям международных стандартов финансовой отчетности. В бухгалтерском балансе активы (средства) и пассивы (обяза­тельства) представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Ак­тивы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязатель­ства представляются как долгосрочные.

Так, бухгалтерский баланс — нетто имеет в активе два раздела (Внеоборотные активы, Оборотные активы), а в пассиве — три (Капитал и резервы, Долгосрочные пассивы, Краткосрочные пас­сивы) и представляет собой следующий вид (табл. 3.1).

В активе имущество приведено по степени ликвидности: труднореализуе­мые активы (нематериальные активы, основные средства и др.); медленно реализуемые активы (материально-производственные запасы, незавершенное производство и др.); быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, прочие активы); наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финан­совые вложения). Пассивы (обязательства) организации расположены в балансе в зависимости от срочности их погашения: постоянные пассивы (уставный капитал, резервный капитал и др.); долгосрочные пас­сивы (долгосрочные кредиты банков и займы организаций); крат­косрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков и займы орга­низаций и др.); наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

Такая группировка активов и пассивов использу­ется для оценки ликвидности баланса. Согласно бухгалтерской терминологии средства (имущество) организации, как уже известно, рассматриваются как активы (А), а источники образования средств — как привлеченный капитал — пассивы (П) и собственный капитал (К).

Это основное балансовое уравнение может быть представлено в следующем виде: А = П + К. Таким образом, в любом случае имущество организации (ак­тив) должно соответствовать его обязательствам (привлеченному капиталу) и собственному капиталу. Величина же собственного капитала определяется путем преобразования основного балансо­вого уравнения: К = А – П. На величину капитала (К) оказывают влияние четыре типа операций.

Первые два типа этих операций — вложения и изъятия — применяются в случаях, когда активы либо вкладываются вла­дельцем, либо изымаются им. Два вторых типа — доходы и расхо­ды увеличивают или уменьшают капитал вследствие работы фир­мы (рис. 3.1). Разделение активной стороны баланса на два раздела имеет важное экономическое значение.

Так, разделы актива баланса отражают каким образом разме­шены средства, каков их состав, структура и как они используют­ся в текущей деятельности или могут быть использованы в случае ликвидации экономического субъекта и другое. Разделение же пассива баланса на три раздела позволяет судить: за счет каких источни­ков формировались средства (собственных или заемных); какое они имеют целевое назначение по каждому источнику; о степени автономии и соотношений заемных и собственных средств орга­низации и др.

Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» содержит ин­формацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а так­же долгосрочными инвестициями. Второй раздел баланса «Оборот­ные активы» представляет информацию о запасах и затратах, де­биторской задолженности организации, ее денежной наличности на соответствующих счетах в банке и кассе, а также о финансовых вложениях экономического субъекта.

Третий раздел баланса «Ка­питал и Резервы» отражает информацию о собственном капитале организации, а также о непокрытых убытках и потерях на конец отчетного периода. Четвертый раздел баланса «Долгосрочные обя­зательства» содержит информацию о задолженности организа­ции по полученным долгосрочным кредитам банков и займам организаций и физических лиц, а также по прочим долгосрочным обязательствам.

Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязатель­ства» отражает информацию о задолженности организации по полученным краткосрочным кредитам банков и займам организа­ций и физических лиц, а также текущую кредиторскую задолжен­ность (перед поставщиками, бюджетом и т.д.), доходах будущих периодов и резервах предстоящих расходов данного экономичес­кого субъекта. Построение баланса на основе приведенной группировки хо­зяйственных средств (имущество) и источников их образования служит целям контроля, анализа и управления имуществом орга­низации. Однако баланс только тогда может обеспечить реальное отра­жение имущественного состояния организации, когда правиль­ное его строение сочетается с правильной оценкой всех статей актива и пассива. В целях сопоставимости оценка имущества и его источников для отражения в балансе должна проводиться едино­образно во всех организациях, что достигается соблюдением уста­новленных положений и правил оценки.

Ограничение

Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Источник: studfile.net

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является основным документом в рамках бухгалтерской отчетности. Он позволяет воссоздать точную картину финансового состояния компании. Бухгалтерский баланс имеет особую структуру, понять назначение которой невозможно без представления о том, чем является суть актива и пассива бухгалтерского баланса.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу особой структуры, где все суммы сгруппированы в особом порядке, формируя разделы бухгалтерского баланса.

Актив

Первой и основной частью баланса является его Актив. Именно здесь указывается все то, что принадлежит компании или предприятию. Сюда входит все имущество, а также материалы, товары для осуществления деятельности. Также здесь находит свое отображение оборудование, перешедшее в собственность компании при его покупке.

Актив бухгалтерского баланса отражает то, чем владеет данное предприятие на отчетную дату. Актив имеет в своей структуре два раздела, которые составляются на базе разных статей.

Указанные разделы стоит рассмотреть подробнее, так как правильность их заполнения играет ключевую роль в составлении качественного бухгалтерского отчетного баланса.

Данные разделы имеют название внеоборотных и оборотных Активов, в зависимости от того, как и куда используются данные средства.

В число внеоборотных Активов включаются нематериальные средства фирмы, вклады финансового характера на длительное время, а также средства, касающиеся незавершенных строительных процессов.

Нематериальные активы выражаются в денежной сумме после определения их остаточной цены. Ее можно определить после вычисления разницы первоначальной суммы приобретения и суммы износа.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются так же. Иная форма расчета касается только Земельных участков, так как в их отношении не рассчитывается какой-либо износ.

Группа финансового вложения создается статьями о вложении финансовых средств в другие предприятия или компании сроком более одного года, то есть долгосрочными.

Под понятием капитальных вложений подразумевают затраты, сделанные по строительству, которое еще не завершено. Затраты по данной статье учитываются фактические.

Второй раздел актива формируют оборотные активы. Они также являются имуществом данной фирмы, но постоянно претерпевают изменения как по общим суммам, так и по их назначению.

Основной группой данного раздела являются Запасы, в сумму которых входит стоимость запасов для осуществления производства, стоимость готовой продукции, а также ожидаемых затрат на производство в размере себестоимости.

Группа по денежным средствам образовывается из статей бухгалтерского баланса, включающих Кассу, Денежные средства и др.

Также к числу активов можно относить дебиторскую финансовую задолженность, сформированную долгами от других организаций и сотрудников данной в счет ее самой.

Пассив

Пассивом в бухгалтерском балансе являются те источники, из которых формируется имущество данной компании. Причем источники могут быть собственными, а могут быть заемными. Все они все равно будут отображаться по стороне пассива.

Данная часть бухгалтерского баланса включает в себя разделы с 3-го по 5-й, называемые:

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные обязательства.

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются все разновидности капитала компании: добавочный, резервный, уставной. Они находят свое место именно в разделе капитал и резервы. Сюда также относятся прибыль и убытки по текущему году, а также по прошлым годам.

Долгосрочные обязательства – это такой вид задолженности кредиторам, когда заем ими выдается на длительный срок. В данном случае – больше одного года.

Краткосрочными обязательствами называются займы и кредиты, которые подлежат выплате в скорое время. Также к данному разделу относятся обязательства перед сотрудниками в виде отпускных и зарплат, а также те расходы, которые могут возникнуть в ближайшее время.

Таким образом, пассив баланса поясняет, откуда берутся средства в активе по каждой статье отдельно, ведь при правильном составлении баланса зачет между разнотипными статьями невозможен.

Подробное видео смотрите в этом видео:

Равенство между половинами баланса всегда должно быть найдено, так как изменения в одной его стороне не могут пройти бесследно для стороны другой. Это надо обязательно учитывать, ведь таким образом доказывается правильное функционирование компании и составление баланса в целом. А значит, и выводы, которые по данному документу составлены.

Итак, Бухгалтерский баланс составляется для того, чтобы показать ситуацию внутри компании в финансовом плане. По структуре своей он имеет две части, называемые Активом и Пассивом. В активе бухгалтерского баланса отображается то имущество, которым данная компания владеет в данное время. В пассиве отображаются источники, по которым данное имущество формируется. Равенство между двумя частями баланса свидетельствует о его правильном составлении и о том, что финансовая ситуация компании вполне стабильна.

1. Составление бухгалтерского баланса — пример для чайников
2. Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой
3. Анализ бухгалтерского баланса
4. Виды бухгалтерского баланса

• Сальдовка
• Налоги и отчетность 2018 года
• Бухгалтерская отчетность

Источник: saldovka.com