Под финансовым положением понимается количество экономических ресурсов, контролируемых компанией, и требований в отношении данных ресурсов в определенный момент времени. Другим названием для требований является капитал. Таким образом, компания может рассматриваться как экономические ресурсы и капитал:
Экономические ресурсы = капитал
У каждой компании есть два вида капитала: заемный капитал и собственный капитал. Таким образом,
Экономические ресурсы = заемный капитал + собственный капитал
В бухгалтерской терминологии экономические ресурсы называются активами, а заемный капитал — обязательствами. В результате уравнение может быть представлено в следующем виде:
Активы = обязательств + собственный капитал
Это уравнение известно как бухгалтерское равенство. Обе его части должны быть равны между собой, т.е. должен существовать «баланс» между ними.
Активы
Активы — это экономические ресурсы, контролируемые бизнесом, от которых ожидается получение выгоды в будущем. Некоторые виды активов, например, денежные средства и задолженность клиентов компании (счета к получению), являются монетарными статьями. Другие активы: запасы (товары, предназначенные для продажи), земля, здания и оборудование, — материальные немонетарные активы. Кроме того, другие активы: даваемые патентами права, авторские права или торговые знаки, — являются нематериальными активами.
Sergey Moderov, FCCA, PhD — Accounting and Analyses — IFRS, RAS and Management Accounting 2020
Обязательства
Обязательства — это существующие обязанности бизнеса произвести выплату денежных средств, передать активы или предоставить услуги другим предприятиям в будущем. Обязательства включают в себя долги бизнеса, задолженность поставщикам за товары и услуги, купленные в кредит (счета к оплате), взятые взаймы деньги (например, деньги, которые должны быть возвращены по займу, подлежащему оплате банку), задолженность по заработной плате сотрудникам, задолженность государству по налогам, а также не предоставленным услугам.
Обязательства, как долги, являются законными требованиями, то есть закон предоставляет кредиторам право принудительной продажи активов компании, если компания не в состоянии выплатить свои долги. Кредиторы имеют преимущественное право перед собственниками и должны полностью получить причитающиеся им суммы до того, как ресурсы будут распределяться собственникам, даже если на покрытие долгов уйдут все активы бизнеса.
Собственный Капитал
Собственный капитал — это требования владельцев бизнеса в отношении его активов. Он является остаточной долей участия, т.е. остаточным капиталом в активах предприятия, который остается после вычитания обязательств. Теоретически, это то, что осталось бы после погашения всех обязательств. Можно сказать, что собственный капитал равен чистым активам. Преобразовав бухгалтерское равенство, можно определить собственный капитал следующим образом:
Собственный капитал = активы — обязательства
Поскольку собственный капитал корпорации называется собственным капиталом акционеров, то бухгалтерское равенство может быть выражено так:
Вебинар IAS 19 Вознаграждения работникам от 26 10 2016 836298
Активы = обязательства + собственный капитал
Собственный капитал акционеров состоит из двух частей: акционерный капитал и нераспределенная прибыль:
Собственный капитал = акционерный капитал + нераспределенная прибыль
Акционерный капитал — это сумма, инвестированная в бизнес акционерами. Их собственность в бизнесе представлена акционерным капиталом.
Акционерный капитал обычно делится на номинальную стоимость и эмиссионный доход. Номинальная стоимость — это сумма по одной акции, записанная Hi счет капитала корпорации и являющаяся минимальной суммой, которую можно включить в отчет в качестве акционерного капитала. Эмиссионный доход появляется тогда, когда акции выпускаются по большей цене по сравнению с их номинальноу’г стоимостью, т.е. выше номинала. В начальных главах данной книги акционерный капитал будет показываться как акции, выпущенные по номинальной стоимости.
Нераспределенная прибыль — представляет собственный капитал акционеров, созданный в ходе деятельности бизнеса, приносящей прибыль и сохраняемый для использования в деятельности. Как видно на иллюстрации, на нераспределенную прибыль влияют три вида операций: доходы, расходы и дивиденды.
Проще говоря, доходы и расходы являются соответственно увеличением и уменьшением собственного капитала акционеров, появляющегося в результате деятельности бизнеса. Например, денежные средства, которые покупатель платит (или соглашается заплатить в будущем) компании в обмен на услугу, предоставленную компанией, являются доходом компании. По мере увеличения активов компании (денежных средств или счетов к получению) собственный капитал акционеров в этих активах также увеличивается. С другой стороны, денежные средства, которые компания выплачивает (или соглашается выплатить в будущем) в процессе предоставления услуги, являются расходом. В этом случае уменьшаются активы (денежные средства) либо увеличиваются обязательства (счета к оплате), а собственный капитал акционеров уменьшается.
Вообще говоря, компания преуспевает, если ее доход превышает расходы. Когда доход превышает расходы, разница называется чистой прибылью, а когда расходы превышают доход, разница называется чистым убытком. Дивиденды — это распределения акционерам активов (обычно денежных средств), являющихся результатом прошлой прибыли. Важно не путать расходы и дивиденды, которые уменьшают нераспределенную прибыль.
Источник: fin-accounting.ru
Что означает отрицательный собственный капитал?
Отрицательный собственный капитал может быть предупреждающим знаком того, что компания находится в бедственном финансовом положении, или это может означать, что компания потратила свою нераспределенную прибыль и любые средства от выпуска акций на реинвестирование в компанию путем приобретения дорогостоящих основных средств (ОС).
Ключевые выводы
- Отрицательный собственный капитал, также называемый акционерным капиталом, представляет собой капитал, которым владеют акционеры публично торгуемой компании.
- Компании рассчитывают собственный капитал, вычитая общую сумму обязательств из общей суммы активов.
- Отрицательный собственный капитал — это красный флаг для инвесторов, потому что это означает, что обязательства компании превышают ее активы.
- Причины отрицательного акционерного капитала компании включают накопленные убытки с течением времени, крупные выплаты дивидендов, которые привели к уменьшению нераспределенной прибыли, и чрезмерную задолженность, возникшую для покрытия накопленных убытков.
- Отрицательный собственный капитал имеет большое значение для инвесторов, поскольку он показывает чистую стоимость компании, что важно учитывать, прежде чем инвестировать в акции.
Как рассчитать собственный капитал
Собственный капитал компании рассчитывается путем вычета общей суммы обязательств из общей суммы активов:
Общие активы — Общие обязательства = Собственный капитал
Отрицательный собственный капитал представляет собой чистую стоимость компании (также называемую балансовой стоимостью ) и измеряет финансовое состояние компании. Если общие обязательства превышают общие активы, у компании будет отрицательный акционерный капитал. Отрицательное сальдо в акционерном капитале — это красный флаг, по которому инвесторы должны дополнительно изучить компанию, прежде чем покупать ее акции.
Причины отрицательного значения собственного капитала
Отрицательное сальдо в отрицательном собственном капитале, также называемое акционерным капиталом, означает, что обязательства превышают активы. Ниже мы перечисляем некоторые распространенные причины отрицательного собственного капитала.
Накопленные убытки
Накопленные убытки за несколько периодов или лет могут привести к отрицательному значению собственного капитала. В разделе баланса акционерного капитала нераспределенная прибыль — это остаток от прибыли или чистой прибыли, который откладывается для выплаты дивидендов, сокращения долга или реинвестирования в компанию.
В случае чистого убытка, убыток переносится на нераспределенную прибыль в виде отрицательного числа и вычитается из любого остатка нераспределенной прибыли за предыдущие периоды. В результате отрицательный собственный капитал может означать, что компания несла убытки в течение нескольких периодов, причем настолько, что существующая нераспределенная прибыль и любые средства, полученные от выпуска акций, были превышены.
Выплаты крупных дивидендов
Выплаты крупных дивидендов, которые либо исчерпали нераспределенную прибыль, либо превысили собственный капитал, показали бы отрицательное сальдо. Комбинированные финансовые убытки в последующие периоды после выплаты крупных дивидендов также могут привести к отрицательному сальдо.
Заимствование денег
Руководство компании, занимающее деньги для покрытия накопленных убытков, вместо того, чтобы выпускать больше акций за счет долевого финансирования, может привести к тому, что баланс компании покажет отрицательный собственный капитал. Обычно средства, полученные от выпуска акций, создают положительное сальдо в акционерном капитале.
Как указывалось ранее, финансовые убытки, которые могли накапливаться в акционерном капитале, будут иметь отрицательное сальдо, а любые возникшие долги будут отражены как обязательства. Другими словами, компания могла бы покрыть эти убытки за счет заемных средств, но акционерный капитал все равно будет иметь отрицательное сальдо.
Амортизация нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов, таких как патенты или товарные знаки, отражается в разделе баланса акционерного капитала и может превышать существующий баланс акционерного капитала. Амортизация нематериальных активов является процессом списания стоимости нематериального актива в течение прогнозируемого срока службы актива.
Суть
Отрицательный собственный капитал может быть предупреждающим знаком о том, что компания испытывает финансовые затруднения, или может означать, что компания потратила нераспределенную прибыль и любые средства от выпуска акций на реинвестирование в компанию путем приобретения дорогостоящих основных средств ( СИЗ). Другими словами, отрицательный собственный капитал должен побуждать инвестора копать глубже и исследовать причины отрицательного баланса. Инвесторы могут начать с того, чтобы научиться читать отчет о прибылях и убытках и баланс компании.
Источник: nesrakonk.ru
Тема 15: Международная практика учета и отчетности
Бухгалтерский баланс — старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Основная задача бухгалтерского баланса — показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.
В России это равенство выглядит так:
актив = пассив. (1)
В западной практике активы уравновешиваются с собственным капиталом и обязательствами, которые для удобства пользователей несколько трансформируются:
актив = обязательства + собственный капитал. (2)
В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике в России дается экономическая характеристика активов, обязательств и капитала, которая, однако, не является критерием для их отражения в учетных регистрах и не получила дальнейшей конкретизации в других отечественных нормативных документах.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
В МСФО дается следующее определение этих элементов отчетности.
Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых лет, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем.
Обязательства — это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
Капитал — это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.
Актив признается в балансе, когда существует вероятность притока будущих экономических выгод в организацию; он может быть надежно оценен и имеет стоимость. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, прямо или косвенно войдут в поток денежных средств или их эквивалентов. Важно то, что активы контролируются организацией, а совсем не обязательно принадлежат ей на праве собственности (например, долгосрочно арендуемые основные средства).
Данные в балансе могут быть сгруппированы по-разному. Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции.
Активы и обязательства представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторы, денежные средства, кредиторы и др.) и долгосрочные (долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Многие активы, например основные средства или сырье, имеют физическую форму, однако это не является определяющим. Так, деловая репутация организации отражается в активе, хотя не имеет физической формы, но ожидается, что принесет организации доход.
Важнейшей характеристикой обязательства является то, что оно представляет собой задолженность, обязанность действовать или выполнять что-либо определенным образом. Погашение обязательств, как правило, связано с выплатой денежных средств, передачей других активов, предоставлением услуг, заменой обязательств или переводом их в капитал, что означает отказ от ресурсов, обеспечивающих получение будущей экономической выгоды. Обязательства, стоимостная величина которых может быть измерена лишь приближенно, показываются как оценочные резервы.
Капитал в балансовом уравнении отражается как остаточный (см. уравнение (3)), и в его составе могут быть выделены средства, внесенные акционерами, прибыль, резервы, представляющие перераспределение прибыли или ее корректировку, дающие дополнительную защиту интересов акционеров.
Баланс может быть построен вертикально (как в настоящее время у большей части западных компаний) или горизонтально (как у российских организаций), актив может находиться слева, а пассив справа или наоборот (типично для британских компаний 50-60-х годов).
При вертикальном построении баланса равенство (2) преобразуется в следующее уравнение:
активы — обязательства = собственный капитал. (3)
При такой группировке собственники организации без дополнительных расчетов могут определить размер принадлежащего им капитала. Разница между активами и обязательствами получила название нетто-активов; они должны быть равны собственному капиталу организации. Выделение других промежуточных итогов, таких, как нетто-оборотные активы, позволяет сделать более наглядным анализ, упростить расчет платежеспособности организации. К обычным итогам разделов, показывающим общую сумму тех или иных статей, в этом случае добавляются очень важные характеристики деятельности организации.
Поясним структуру баланса при различных способах группировки статей на простых числовых примерах.
Таблица 1
Баланс фирмы XYZ на 1 января 200Х г.
Баланс фирмы XYZ, построенный горизонтально, будет выглядеть как в табл. 2.
Таблица 2
Баланс фирмы XYZ на 1 января 200_ г.
В балансе из табл. 1 итог нетто-активов и собственного капитала составляет 1200 д.е. и показывает балансовую величину собственности, принадлежащую акционерам, его расчет соответствует определению, приведенному выше. Нетто-оборотный капитал рассчитывается как разница между оборотными активами, включающими сырье, дебиторскую задолженность, денежные средства, и краткосрочными обязательствами, показывает оборотный капитал, находящийся в обращении компании.
Во втором балансе подсчитываются итоги по группам статей активов и пассивов и устанавливается равенство между активами и пассивами. Общий итог баланса равен 1600 д.е. и показывает общую сумму имущества, принадлежащего компании по активу, а также собственный капитал и задолженность по пассиву. Итог баланса из табл. 2 выше на величину краткосрочной задолженности, которая должна быть погашена компанией.
В соответствии с классификацией по участию в обороте ПБУ 9/99 рекомендует объединять средства в активе баланса в следующие разделы: «Внеоборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев), а источники образования этих средств в пассиве в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Каждый отдельный показатель в балансе, по которому проставлена сумма, называется статьей.
Источник: www.aup.ru