Кто несет ответственность за нарушения в работе отдела бухгалтерии? Вопрос вроде бы несложный, но правильно ответить на него могут далеко не все предприниматели. Некоторые из них почему-то мыслят устаревшими или в принципе неправильными стереотипами. Вот основные из них.
«За бухгалтерию отвечает бухгалтер»
По закону 402-ФЗ организация бухгалтерского учета на предприятии — обязанность руководителя. И ответственность за этот процесс несет именно он. Главбух — это почти такой же наемный работник, как и все остальные.
Многие до сих пор считают, что «бухгалтер подписывает все финансовые документы». Это давно не так.
Раньше у главбуха было «право второй подписи»: без нее финансовые документы не принимались к исполнению. Главный бухгалтер и директор вместе подписывали документы и сдавали финансовую отчетность. Но эта практика уже лет 10 как ушла в прошлое.
Сейчас на документах (в том числе бухгалтерской отчетности) достаточно только подписи директора или собственника. Он подписывает бухгалтерскую отчетность единолично — а значит, вся полнота ответственности тоже на нем.
Руководитель может передать главбуху право подписи по доверенности, но это не снимает с него ответственности.
«Бухгалтер компенсирует ущерб, возникший из-за его ошибок»
Взыскать ущерб с бухгалтера достаточно сложно. Есть список нарушений, за которые он выплатит компенсацию. И этот перечень такой же, как для любого другого сотрудника.
В первую очередь речь идет о недостаче и умышленном причинении ущерба. При этом компания может взыскать потери в пределах среднемесячной зарплаты сотрудника — в данном случае бухгалтера.
Полная материальная ответственность главбуха допустима только в том случае, если это прописано в трудовом договоре. Но даже в этой ситуации главбух обязан возместить только прямой действительный ущерб.
К примеру, если его уличат в присвоении денег или повреждении техники, он должен целиком компенсировать потери компании. Но если в результате его действий компания получает штраф, по закону нельзя требовать от виновника выплат в полном объеме.
Зона ответственности главбуха
В законе прописаны две группы нарушений, за которые компанию или бухгалтера наказывают штрафами.
Нарушения в бухгалтерском учете
- нарушения кассовой дисциплины
Это, например, неполное оприходование выручки или нарушение порядка работы с наличными.
Как правило, размер штрафа бухгалтеру за такие ошибки небольшой — 4-5 тысяч рублей. Но при этом компания должна заплатить штраф, в 10 раз превышающий эту сумму.
- грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету
Грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету — это искажения отдельных показателей отчетности более, чем на 10%. Сюда же относится ведение «черной» бухгалтерии, составление отчетности не на основе данных бухгалтерского учета, отражение несуществующих событий и сделок.
В этих случаях главбуху выписывают штраф в сумме 5-10 тысяч рублей, при повторном нарушении — в два раза больше.
Предприятие вроде бы не страдает, но только если отношения с главным бухгалтером оформлены договором. В малом бизнесе бухгалтеру нередко платят неофициально, а директор якобы ведет бухгалтерию самостоятельно. При таком раскладе собственник или директор оплачивает штрафы лично.
Но самое плохое, что за несколько бухгалтерских нарушений его могут дисквалифицировать — запретить на какое-то время руководить компанией.
- непредоставление финансовой отчетности
Непредставление или несвоевременная подача в налоговую инспекцию и органы госстатистики финансовой отчетности считается административным правонарушением. Предусмотрена как персональная ответственность, так и штрафы на компанию.
Должностное лицо может быть наказано штрафом:
- от 300 до 500 рублей, а компания — от 3 до 5 тысяч рублей, если не поданы (или поданы с задержкой) документы в органы госстатистики,
- по 200 рублей за каждую форму отчетности, не представленную в налоговую.
Налоговые нарушения
Составов нарушений здесь довольно много. Самый серьезный из них — неуплата или неполная уплата налогов. Здесь суммы потерь могут быть существенными. Кроме фиксированного штрафа и возврата неуплаченных налогов в бюджет, предприятие наказывают штрафом в размере 20-40% от недоплаченной суммы.
Разница зависит от того, было ли нарушение умышленным, — степень умысла доказывают налоговые инспекторы.
Их подозрение вызывают в первую очередь:
- имитация экономической деятельности через подставных лиц (работа с фирмами-однодневками),
- искусственные договорные отношения — это в том числе популярная схема дробления бизнеса на несколько юридических лиц. Если этот факт установлен, компания выплачивает налоги в полном объеме как за «единое» юрлицо + 40% штрафа.
За налоговые нарушения предусмотрена и уголовная ответственность.
В России по статье уклонение от уплаты налогов 199 УК в год выносится несколько десятков приговоров. Как правило, речь идет не о бухгалтерских ошибках, а о том, что обвиняемые «рисуют» НДС и занижают налогооблагаемую прибыль. Чаще всего недобросовестные предприниматели совершают нарушения именно с этими налогами.
Какие ошибки совершают собственники бизнеса
Нанимают бухгалтера неофициально
Закон 402-ФЗ разрешает компаниям малого бизнеса вести бухгалтерский учет самостоятельно. Но предприниматель обычно не имеет компетенций в области бухгалтерии.
Тогда он «обманывает систему»: приглашает бухгалтера вести учет за него. Никаких договоров с этим специалистом не заключается, его услуги оплачиваются из неучтенных доходов переводом на карту или наличными.
Как только возникают какие-то проблемы, бухгалтер «удаляется в закат». И если он «накосячил», предприниматель это вообще никак не докажет. У него нет документальных свидетельств, что бухгалтер когда-либо с ним сотрудничал. И вся ответственность за действия этого бухгалтера — на предпринимателе.
Отдают бухгалтеру свою электронную подпись
Этот пункт — из серии «все знают, что нельзя, но многие так делают». По крайней мере, в малом бизнесе директора и предприниматели часто отдают бухгалтеру флешку со своей ЭЦП. Иначе просто неудобно работать: надо подписывать много документов, и каждый раз отвлекаться на это руководитель не хочет.
Но здесь тот случай, когда лучше потратить время и лично проверить каждый документ.
Не нужно забывать, что ЭЦП — это полный аналог «обычной» подписи. И вся ответственность за подписанные таким образом документы лежит на том, кто их подписал.
Отдельный вопрос — возможность мошенничества со стороны бухгалтера.
Свободное владение ЭЦП дает недобросовестному специалисту полную «свободу творчества». Бывает, что бухгалтер с помощью цифровой подписи руководителя снимает деньги со счета компании.
По таким схемам, как правило, работают не очень образованные люди, которые считают себя умнее других. Их обычно ловят, дают условный, а иногда даже реальный срок. Но предпринимателю от этого не легче.
Используют «мутные схемы»
Некоторые «бизнесмены» на полном серьезе считают, что ответственность за свои «темные делишки» можно переложить на главбуха. «Он напишет в документах, как я скажу, и отвечать тоже будет он».
Но судебная практика говорит об обратном: за все отвечает владелец бизнеса.
Бывают случаи, когда главбуха могут привлечь в рамках субсидиарной ответственности.
Например, компания банкротится, и кредиторы пытаются взыскать свои долги за счет личного имущества контролирующих лиц. А к ним относится и главный бухгалтер. В суде начинается «перепихивание ответственности». Руководитель говорит: «Я ничего не знал, это все главбух». Но, как правило, эта история не очень рабочая.
Как контролировать бухгалтера
Бухгалтерия — важный аспект работы любого бизнеса. Но большинство предпринимателей не разбираются в этом вопросе. Как правило, их компетенции совсем другие:
- выстраивание бизнеса,
- продукт,
- продажи.
Как предпринимателю узнать, «как дела в бухгалтерии» и что происходит с цифрами?
Лучший способ — обратиться за помощью к профессиональному аудитору.
Аудитор — это в первую очередь квалифицированный бухгалтер. Он очень хорошо владеет бухгалтерией, знает, где могут быть болевые точки и слабые места. Аудитор понимает, как правильно проверять и анализировать информацию.
В результате аудита у собственника появляется полная и объективная картина происходящего.
Аудит — по сути гигиеническая процедура для бизнеса, которую желательно проводить раз в год. Аудит для того и задумывался, чтобы собственники понимали: топ-менеджмент их не обманывает, а цифры в отчетности соответствуют действительности.
Чек-лист эффективного взаимодействия с бухгалтерией
1. Официально оформлять любые отношения с бухгалтером
Существует два варианта.
- Официальный прием в штат
- Официальный аутсорсинг с заключением договора
Цивилизованный бухгалтерский аутсорсинг позволяет перевести отношения из трудовых в гражданско-правовые. И это в корне меняет ситуацию — причем в пользу предпринимателя.
Некоторые бухгалтерские сервисы прописывают в договоре, что выплачивают штрафы, полученные по их вине. Для многих владельцев бизнеса это огромное облегчение. Так они могут быть уверены, что не «попадут» на штраф из-за ошибок исполнителя.
Например, если нашего клиента оштрафовали по вине бухгалтера, мы компенсируем ему сумму этих штрафов. Более того, крупные аутсорсеры обычно страхуют такие риски. У нас ответственность перед клиентами застрахована на 100 млн рублей. И если бухгалтер ошибается, мы платим деньги клиенту и идем за страховым возмещением.
2. Осознавать собственную ответственность
- Не надо думать, что у главбуха такой же уровень мотивации, как у вас — это просто наемный сотрудник.
- Не надейтесь, что главбух будет отвечать за ваши (или даже свои) дела солидарно с вами.
Главбух не будет компенсировать вам выплаченные по его вине штрафы. Это достаточно редкий кейс — чаще всего штрафовать будут вас. А главбух просто встанет, напишет заявление на увольнение и пойдет к следующему работодателю.
- И, конечно, не стоит позволять бухгалтеру бесконтрольно пользоваться вашей ЭЦП: отвечать все так же вам.
3. Проводить регулярный аудит
К сожалению, пока практика аудита в России не слишком распространена среди малого бизнеса.
И вопреки стереотипам, это не обязательно дорого: можно пригласить небольшую компанию или даже индивидуального аттестованного аудитора. Конкуренция между ними довольно высокая, в том числе и по цене. Потратить придется не так много, но спать будете точно спокойнее.
Не обязательно проводить аудит всей бухгалтерской отчетности. Существует услуга экспресс-аудита «по болевым точкам». У профессиональных аудиторов глаз наметан. Они достаточно быстро и недорого «считают» картинку и укажут на проблемы.
4. Работать в правовом поле
Это основной и самый универсальный совет. Не надо пытаться обмануть государство с налогами.
Напуганный визитами правоохранительных органов главбух скорее всего сдаст вас с потрохами.
Фото на обложке: Shutterstock / Andrey_Popov
Источник: rb.ru
Задача 1. Задача 2. Задача 3. Задача 4. Задача 5. Задача 6. Задача 7. Задача 8. Задача 9. Задача 10
Из-за перебоев с поставкой комплектующих изделий в целях своевременного выполнения заказа приказом руководителя с согласия работников привлекались к работе в выходной день бригады сборщиков и станочников, в составе которых были: инвалид Григорьев И.П.; двое несовершеннолетних; работница, имеющая ребенка в возрасте 4 лет. За работу в выходной день все получили отгулы, а Григорьев попросил оплатить этот день в двойном размере.
Дайте правовую оценку ситуации.
Задача 2
Новикова Е.С. обратилась к администрации с просьбой установить ей неполный рабочий день, т.к. она проживает с больной матерью мужа, которая, по заключению врача, нуждается в постоянном уходе. Новиковой отказали в просьбе, ссылаясь на производственные причины.
Законна ли просьба Новиковой? Дайте оценку действиям администрации.
Задача 3
Приказом руководителя предприятия для устранения последствий аварии в цехе животноводства (вышел из строя водопровод) привлекались к работе после смены на три часа в течение четырех дней подряд следующие работники: Борисов В.А. — 18 лет, Якименко П.Р. — 17 лет, а также бригады слесарей и электриков, среди которых работали беременная Гришина С.Т. и одинокая мать Петрова А.А., воспитывающая двоих детей — старшему ребенку исполнилось 7 лет.
Определите правомерность действий администрации.
Задача 4
В связи с необходимостью сдачи бухгалтерского баланса бухгалтер Кораблева В.П. в декабре неоднократно задерживалась после работы. В результате переработка за декабрь составила у Кораблевой 14 часов. Она обратилась к руководителю организации с просьбой компенсировать указанную переработку повышенной оплатой. Однако руководитель отказался удовлетворить просьбу Кораблевой, сославшись на то, что она работала дополнительно не по распоряжению руководства, а по собственной инициативе.
Прав ли руководитель организации?
Задача 5
Главный бухгалтер завода «Аврора» Артемьева С.М. составила проект приказа о работе сверхурочно работников бухгалтерии с 1 по 10 июля по причине срочной подготовки полугодового отчета. В связи с этим приказом их рабочий день увеличивался на два часа. Директором был подготовлен и подписан приказ.
С этим приказом не согласилась бухгалтер материального стола Сидорова в связи с тем, что её трехлетнего ребенка некому забирать из детского сада (она — мать-одиночка). Артемьева предложила приводить ребенка на работу, т.к. детский сад находится недалеко от заводоуправления, где расположена бухгалтерия. В качестве компенсации она обещала всем по четыре отгула за работу сверхурочно.
В чем ошибка главного бухгалтера и администрации завода? Права ли Сидорова?
Задача 6
По неизвестной причине не вышел на работу аппаратчик ЗАО (у него вторая смена), поэтому начальник цеха оставил на его рабочем месте аппаратчика Кустова О.В., работавшего в первую смену.
Законны ли действия начальника цеха? На какое время должен быть оставлен на работе Кустов? Какая компенсация ему полагается?
Задача 7
Кондратьев В.А. работал на предприятии кузнецом. Этот вид работы включен в список производств, профессий и должностей с вредными условиями труда. В связи с производственной необходимостью, кузнец был привлечен к работе в ночное время. При этом Кондратьев потребовал, чтобы продолжительность его работы в ночное время была сокращена на один час с сохранением за этот час заработка.
Будут ли выполнены требования Кондратьева?
Задача 8
Бухгалтер Сухова Е.Л. работала в режиме неполного рабочего дня. Через 8 месяцев она обратилась с заявлением о предоставлении ей очередного отпуска в соответствии с графиком. Такой отпуск ей был предоставлен, но продолжительностью 14 календарных дней вместо 28 дней. Руководитель мотивировал свое решение тем, что Сухова работает в режиме неполного рабочего дня.
Законно ли решение руководителя предприятия?
Задача 9
Для срочного выполнения непредвиденных работ, от которых зависело нормальное функционирование предприятия, по письменному распоряжению работодателя десять человек были привлечены к работе в воскресенье. Трое из них на работу не вышли, заявив в понедельник, что они не давали письменного согласия на работу в выходной день.
Правомерны ли действия работодателя и работников? Каким образом должен быть компенсирован этот рабочий день? Обоснуйте свой ответ.
Задача 10
На предприятие поступила работать бухгалтером Смирнова Н.М. Проработав один месяц, Смирнова обратилась с просьбой предоставить ей очередной отпуск, поскольку она вскоре собирается в отпуск по беременности и родам. Главный бухгалтер ответила отказом, мотивируя отказ тем, что Смирнова не проработала на предприятии 6 месяцев.
Законен ли отказ?
Источник: helpiks.su
Задачи и практические задания. Шебанова работала в торговой фирме «Элегант» и училась на вечернем отделении института
Шебанова работала в торговой фирме «Элегант» и училась на вечернем отделении института. Она попросила руководителя установить ей неполный рабочий день, чтобы иметь больше свободного времени для учебы.
Обязан ли руководитель удовлетворить её просьбу?
Изменится ли ответ, если просьба Шебановой будет обусловлена необходимостью ухода за тяжелобольным отцом, проживающим с ней в одной квартире?
Чем отличается неполное рабочее время от сокращенного?
В коллективный договор коммерческой организации было включено положение, в соответствии с которым работники, которым установлено неполное рабочее время, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск уменьшенной продолжительности пропорционально отработанному времени.
Правомерно ли данное положение коллективного договора?
В связи с необходимостью завершения укладки бетона при строительстве многоэтажного объекта старший производитель работ отдал распоряжение оставаться всем бетонщикам на работе до полной укладки привезенного бетона. В связи с этим указанные работники переработали на объекте сверх своей ежедневной нормы по четыре часа. Они поинтересовались у прораба, как будет компенсирована такая переработка. Однако прораб ответил, что поскольку бетон был доставлен с нарушением установленного времени подвоза, а рабочие часть времени в течение дня не работали и у них ненормированный рабочий день, никакой компенсации за дополнительные часы работы не полагается.
Имела ли место в данном случае сверхурочная работа?
В каких случаях работники привлекаются к сверхурочной работе?
Дайте понятие ненормированного рабочего дня.
Как определяется круг лиц, имеющих ненормированный рабочий день?
Как компенсируется работа с ненормированным рабочим днем?
В связи с необходимостью сдачи бухгалтерского баланса бухгалтер Кораблева в декабре неоднократно задерживалась после работы. В результате переработка за декабрь составила у Кораблевой 14 часов. Она обратилась к руководителю организации с просьбой компенсировать указанную переработку повышенной оплатой. Однако руководитель отказался удовлетворить просьбу Кораблевой, сославшись на то, что она работала дополнительно не по распоряжению руководства, а по собственной инициативе.
Прав ли руководитель организации?
Прохоров, совмещающий работу с обучением по заочной форме в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования, обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему за 10 месяцев до сдачи государственных экзаменов двух рабочих дней в неделю для подготовки к экзаменам. Однако работодатель установил работнику только сокращенную рабочую неделю с выплатой за время освобождения от работы 50% среднего заработка.
Законно ли решение работодателя? Ответ обоснуйте.
Лаборант кафедры, имеющая двух детей, обратилась с заявлением об установлении для неё режима гибкого рабочего времени, который обеспечит ей лучшие условия для сочетания семейных обязанностей с работой. Руководитель отказал в просьбе, ссылаясь на то, что Правилами внутреннего распорядка такой режим работы не предусмотрен.
Законна ли просьба работницы?
Дайте характеристику режима гибкого рабочего времени. Каков порядок его установления?
Как производится учет рабочего времени при таком режиме?
Приказом руководства предприятий городского транспорта по согласованию с соответствующим выборным профсоюзным органом водители и кондукторы автобусов, троллейбусов и трамваев переводились на режим, согласно которому продолжительность их рабочей смены делилась на две части и соответственно устанавливалась необходимость двух выходов на работу в течение смены. Часть работников обратилась в органы прокуратуры с просьбой опротестовать этот приказ.
Обоснованны ли требования работников?
Возможен ли соответствующий режим? Если возможен, то каковы условия его введения? На основании чего?
В связи с изменением организационных и технологических условий труда, чтобы сохранить рабочие места и не допустить массового увольнения работников, работодатель ввел режим неполного рабочего дня сроком на шесть месяцев. Работникам, отказавшимся от продолжения работы на условиях неполного рабочего времени, было предложено написать заявление об увольнении по собственному желанию.
В качестве прокурора дайте аргументированную оценку действий работодателя.
Руководитель автотранспортной организации принял локальный нормативный акт, которым ввел для водителей данной организации суммированный учет рабочего времени (месячный). При этом некоторым водителям приходилось работать по графику в выходные и праздничные дни.
Группа работников (водителей) данной организации не согласилась с нововведением, посчитав его нарушением трудового законодательства, и обратилась в Федеральную инспекцию труда с жалобой на действия руководителя.
В каких организациях допускается введение суммированного учета рабочего времени? Соответствует ли трудовому законодательству введение суммированного учета рабочего времени для водителей автотранспортных организаций?
Тесты
1. Нормальная продолжительность рабочего времени в соответствии с ТК РФ не может превышать:
а) 41 час в неделю;
б) 40 часов в неделю;
в) 36 часов в неделю.
2. Для работников в возрасте до 16 лет продолжительность рабочего времени в неделю составляет:
3. В рабочее время включается:
а) перерыв для кормления женщиной ребенка до полутора лет;
б) перерыв для отдыха и питания;
в) междусменный перерыв.
4. Работодатель обязан установить неполное рабочее время по требованию работников:
а) работающих во вредных условиях труда;
б) осуществляющих уход за больными членами семьи в соответствии с медицинским заключением;
в) пенсионного возраста.
5. Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) при 36-часовой неделе не может превышать:
6. Ночное время продолжается:
а) с 23.00 до 6 часов;
б) с 22.00 до 5 часов;
в) с 22.00 до 6 часов.
7. К работе в ночное время не допускаются, даже с их согласия:
а) беременные женщины; работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений;
б) беременные женщины; женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; лица, осуществляющие уход за больными членами семьи по медицинским показаниям:
в) беременные женщины; работники в возрасте до 18 лет; лица, работающие во вредных условиях труда.
8. Законом установлена максимальная продолжительность сверхурочных работ в год в размере:
9. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается:
а) постановлением Правительства РФ;
б) коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом;
в) приказом (распоряжением) работодателя или соглашением.
10. Особенности режима рабочего времени и времени отдыха работников транспорта, связи и других, имеющих особый характер работы, определяется в порядке, устанавливаемом:
а) Правительством РФ;
б) Минздравсоцразвития России;
в) Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.
11. При работе в режиме гибкого рабочего времени начало, окончание и общая продолжительность рабочего дня (смены) определяются:
а) коллективным договором;
б) локальным нормативным правовым актом;
в) по соглашению сторон.
12. Графики сменности доводятся до сведения работников не позднее, чем за:
а) две недели до введения их в действие;
б) один месяц до введения их в действие;
в) два месяца до введения их в действие.
Источник: mydocx.ru