Схема уплаты налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, а также вопросы, связанные с уменьшением объемов отчислений, всегда были острой проблемой для бухгалтеров предприятий. Дело в том, что единый социальный налог, который подлежал оплате индивидуальными предпринимателями с упрощенной схемой налогообложения, был отменен.
Вместо этого отчисления были введены страховые взносы в размере 30-ти процентов от начисленной заработной платы, с зачислением во внебюджетный фонд. Оплата подоходного налога с доходов физического лица остается в действии.
Совокупность этих факторов побуждает бухгалтеров изыскивать способы оптимизации оплат труда, а также уменьшения налогового бремени.
Некоторые существующие методы снижения объема фонда заработной платы заключаются в:
- переводе части выплат в «конвертах»;
- изменении систем выплат вознаграждений посредством перевода их в «неденежный» эквивалент;
- перераспределении основной части фонда зарплат в другие формы расчетов.
Расчет
На примере приведенного ниже расчета можно понять схему и цель уменьшения фонда заработной платы.
Как рассчитать фонд оплаты труда?
Заработная плата работника выплачивается в размере 40000 рублей. Размер НДФЛ в данном случае составляет 5200 рублей (13 процентов НДФЛ). Для того чтобы чистая выплата составила 40 тысяч рублей, следует начислять 45200 рублей.
Данная сумма служит основанием для расчета страхового взноса в размере 30-ти процентов: 45200 х 0,3 = 13560 рублей. Из суммы налога на прибыль вычитается 20 процентов израсходованной выплаты — страховые взносы и расходы по оплате труда: (40000 + 13560) х 0,2 = 10712 рублей.
Сумма всех выплат (НДФЛ и страхового взноса) составит 18760 рублей. Экономия предприятия на возврате выражена в сумме 10712 рублей. Объем налоговой нагрузки составляет: 18760 – 10712 = 8048 рублей.
В процентном отношении: 8048/40000 = 0,2 (20%). В случае использования упрощенной системы налоговых отчислений показатель лежит в пределах 27% — 49%.
При расчетах относительной нагрузки следует брать во внимание:
- ставку налога на прибыль;
- ставку налога на доходы физических лиц 13%, при упрощенной системе 6% с дохода (15% с базовой суммы разницы дохода и расхода);
- ставку по страховому отчислению.
Как видно из приведенных расчетов, при выплате работнику заявленной зарплаты предприятие вынуждено увеличивать ФОТ от 20% и до 49%, а при таких условиях следует применять меры, которые бы уменьшили затраты на фонд оплаты труда.
Источник: mirblankov.ru
Формирование фонда заработной платы: формула, правила расчета
ФОТ складывается из средств целевого финансирования, себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг и прибыли организации. Показатель состоит из трех частей:
- Начисления за отработанное время или произведенную продукцию. Предусматриваются выплаты по тарифу и сдельным ставкам, компенсации (за ночные часы, вредные условия труда), стимулирующие надбавки (за стаж, квалификацию), премии производственного характера.
- Выплаты за неотработанное время. Включают оплату отпусков (очередных и дополнительных), пособий по беременности и родам, больничных листов, простоев производства по вине работодателя.
- Единовременные выплаты. К ним относятся премии по результатам выработки за год или вознаграждения за успешное выполнение важного задания.
ВАЖНО! В структуру фонда не входят дивиденды, выплата материальной помощи, покупка путевок и прочие целевые платежи.
Статистика оплаты труда
Поможем написать любую работу на аналогичную тему
-
Реферат От 250 руб
Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Фонд заработной платы и его состав.
Фондом заработной платы называется общая сумма денежных средств, начисленная предприятием рабочим и служащим за определенный период.
Фонд оплаты труда включает сумму средств, начисленную как за выполненную работу, так и за неотработанное время, если это предусмотрено законодательством.
Виды фондов заработной платы.
Существуют следующие фонды заработной платы производственных рабочих:
1.Фонд часовой заработной платы;
2. Фонд дневной заработной платы;
3. Фонд месячной заработной платы.
Фонд часовой заработной платы
— он включает оплату труда за человеко-часы фактической работы, в нем нет выплат за неотработанной время.
В него включаются:
1. Заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
2. Компенсационные выплаты, связанные с режимами работы и условиями труда.
3. Доплаты за работу в ночное время.
4. Стимулирующие доплаты к тарифным ставкам и окладам.
Фонд дневной заработной
платы — он начисляется за отработанные человеко-дни и за неотработанные в течение дня, но оплаченные часы.
В него включается:
1. Часовой фонд заработной платы.
2. Оплата внутрисменных простоев не по вине работника.
3. Оплата льготных часов подростков.
4. Оплата часов выполнения государственных и общественных обязанностей.
5. Оплата сверхурочных.
Месячный фонд заработной платы
— включает дневной фонд заработной платы и выплаты за неотработанное время в течение месяца.
В него включается:
1. Дневной фонд заработной платы.
2. Оплата дней, не отработанных в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей.
3. Оплата целодневных простоев.
4. Оплата очередных и учебных отпусков.
5. Вознаграждения за выслугу лет.
6. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
7. Прочие виды единовременные поощрительных выплат (разовые премии).
8. Выплаты на питание, жилье и топливо.
Между показателями, характеризующими средний уровень оплаты труда, имеется следующая взаимосвязь:
где Тдн — средняя фактическая продолжительность рабочего дня; Кдн — коэффициент увеличения ДФЗП за счет доплат за неотработанное, но оплаченное время в течение рабочего дня; fч
— средняя часовая заработная плата.
где Тмес — средняя фактическая продолжительность рабочего месяца; Кмес — коэффициент увеличения МФЗП за счет доплат за неотработанное, но оплаченное время в течение месяца; fдн
— средняя дневная заработная плата.
Дифференциация заработной платы.
Важной задачей статистики оплаты труда является анализ дифференциации заработной платы.
Он осуществляется с помощью децильного коэффициента дифференциации заработной платы.
где D9 — показывает 10% работников, имеющих заработную плату выше полученного значения; D1 — показывает 10% работников, имеющих заработную плату ниже полученного значения.
Анализ динамики заработной платы проводится с помощью индексного метода. Для работников отдельных категорий рассчитываются индивидуальные индексы заработной платы, а для совокупности работников различных профессий, отраслей – общие индексы. Наиболее часто используются индексы заработной платы переменного, постоянного состава и структурных сдвигов.
Расчет коэффициента опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.
Этот коэффициент показывает, насколько процентов темп роста производительности труда превышает темп роста заработной платы.
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
Отличие от фонда заработной платы
Понятие фонда оплаты труда не является синонимом фонда заработной платы.
Фонд заработной платы (ФЗП) складывается из сумм, назначенных сотрудникам за фактическое выполнение конкретных трудовых операций. В его состав входят начисления за отработанное время или изготовленную продукцию с учетом стимулирующих доплат и компенсаций.
Расчет по страховым взносам
Добрый день!
Начисление компенсации молока (за вредные условия труда ) должно попадать в строку 030 п.п. 1.1.1.2 расчета по страховым взносам или нет? И включается ли компенсация молока в фонд оплаты труда? Проводка по начислению компенсации Дт 20 Кт 73 будет корректной?Обсуждение (5)
Светлана Змиевская Сотрудник БухЭксперт8 :
Обратите внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертных разъяснений по методологическим аспектам Вашего вопроса. А могу лишь выразить свое профессиональное мнение. «Начисление компенсации молока (за вредные условия труда ) должно попадать в строку 030 п.п.
1.1.1.2 расчета по страховым взносам или нет? « Согласно ст 422 НК РФ компенсация молока в пределах установленных норм не подлежит обложению взносами. Это означает, что такая компенсация включается в стр. 030 (общая сумма выплаты) и 040 (необлагаемые суммы).
Обратите внимание, что если компенсация производится не в связи с законодательством (а, например, просто предусмотрена в ТД с работником), то с такой компенсации нужно начислять взносы в общем порядке. Также в случае превышения размера компенсации установленных норм, на сумму превышения необходимо начислять страховые взносы.
«И включается ли компенсация молока в фонд оплаты труда? « Не совсем понятен вопрос. Если речь идет о ФОТ в ЗУ, на мой взгляд такая компенсация не должна включаться в ФОТ, т.к не является оплатой труда. Если же речь о ее фигурировании в отчетах по зп (свод, расчетный листок), то не вижу в этом ничего страшного «Проводка по начислению компенсации Дт 20 Кт 73 будет корректной?» Большинство экспертов сходятся во мнении, что компенсация должна отражаться именно на счете 73. Поэтому думаю, да, такая проводка будет корректной.
tdadonit Подписчик БухЭксперт8 :
На мой вопрос-«Начисление компенсации молока (за вредные условия труда ) должно попадать в строку 030 п.п. 1.1.1.2 расчета по страховым взносам или нет? « Ваш ответ-Согласно ст 422 НК РФ компенсация молока в пределах установленных норм не подлежит обложению взносами. Это означает, что такая компенсация включается в стр. 030 (общая сумма выплаты) и 040 (необлагаемые суммы).
Обратите внимание, что если компенсация производится не в связи с законодательством (а, например, просто предусмотрена в ТД с работником), то с такой компенсации нужно начислять взносы в общем порядке. Также в случае превышения размера компенсации установленных норм, на сумму превышения необходимо начислять страховые взносы.
В отчет РСЗ в строку 030 и 040 не попадает сумма компенсации. Как мне изменить настойки для начисления, чтобы данные выплаты отразились в РСВ ?Светлана Змиевская Сотрудник БухЭксперт8 :
Скажите, какой вид доходов для учета страховых взносов установлен на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» для компенсации за молоко? Вероятнее всего у Вас указано «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами», а должен быть установлен «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих»
Источник: buhexpert8.ru