Сотрудник был в командировке, по приезду предоставил счет на проживание в отеле и чек ККМ, в обоих документах выделен НДС отдельной строкой.
Можно ли принять данный НДС к вычету организации или нужно командированному брать счета-фактуры от гостиницы? И где это регламентировано?
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что НДС по расходам на проживание работника принимается к вычету на основании выданного ему счета гостиницы. Такой счет должен быть оформлен на БСО, а налог выделен в нем в отдельной строке. Если же услуги гостиницы организация оплачивает самостоятельно, то «входной» НДС по ним принимайте к вычету на основании счета-фактуры (Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-11/9440).
Обоснование
- 2.1. Какие документы являются основанием для вычета НДС с расходов на проживание командированного работника в гостинице
Если услуги проживания оплатил сам командированный работник, то НДС по ним примите к вычету на основании счета гостиницы на его имя, который он приложит к авансовому отчету по командировке. Такой счет должен быть оформлен на бланке строгой отчетности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 14.10.2015 N 03-07-14/58804, от 25.02.2015 N 03-07-11/9440).
Как работает НДС #налоги #shorts
НДС в счете за гостиницу должен быть выделен в отдельной строке для принятия налога к вычету (п. 18 Правил ведения книги покупок).
Если услуги гостиницы вы оплачиваете самостоятельно, то «входной» НДС по ним принимайте к вычету на основании счета-фактуры гостиницы (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).
Полученный от гостиницы счет-фактуру (счет на бланке строгой отчетности) нужно зарегистрировать в книге покупок (п. 18 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов (КонсультантПлюс, 2018)
- Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при наличных расчетах
Нет, нельзя. НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным наличными деньгами, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенные к авансовому отчету чек ККТ, а также товарный чек или бланк строгой отчетности (БСО) с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дают (Письмо Минфина от 12.01.2018 N 03-07-09/634).
Исключение составляют стоимость проезда и проживания командированных работников. По этим расходам НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе (билете, маршрут/квитанции электронного билета и т.д.) или БСО, оформленном гостиницей. В этом случае в книге покупок надо зарегистрировать проездной документ или БСО (Письма Минфина от 28.05.2018 N 03-07-07/36077, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033, от 14.10.2015 N 03-07-14/58804).
По остальным расходам при отсутствии счета-фактуры с выделенной суммой налога:
- если НДС в чеке ККТ (БСО) выделен – стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за наличные, включается в расходы без НДС. Сам налог в налоговых расходах не учитывается и к вычету не принимается (Письмо Минфина от 24.01.2017 N 03-07-11/3094);
- если НДС в чеке ККТ (БСО) не выделен – стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за наличные, включается в расходы в полной сумме, указанной в чеке ККТ (БСО). НДС расчетным путем не выделяется и к вычету не принимается.
- … Если услуги гостиничного хозяйства организация оплачивает по безналичному расчету, то гостиница — плательщик НДС выдает организации счет-фактуру. Сами услуги по проживанию командирующая организация учтет в составе командировочных расходов, а сумму налога, предъявленного ей к уплате при приобретении услуг, на основании статей 171 и 172 НК РФ она примет к вычету.
Отдельно отметим, что документы, выданные заграничным отелем, потребуют от российской организации обязательного построчного перевода на русский язык. Такое требование выдвигает пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Причем, как сказано в письме Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202, документы, составленные на иностранном языке, могут быть переведены на русский язык не только профессиональным переводчиком, но и специалистами самой компании.
Вычет по НДС, НДФЛ при оплате проезда или питания сотрудников
В то же время приобретение гостиничных услуг «по безналу» скорее исключение, чем правило, так как обычно командированные сотрудники пользуются услугами гостиниц за наличные. В этом случае оправдательным документом будет являться чек ККТ, так как на основании статьи 168 НК РФ продавец вправе не выписывать счет-фактуру своему постояльцу.
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (далее – расчеты), обязаны применять контрольно-кассовую технику (далее – ККТ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее -Закон N 54-ФЗ).
«Командировочные и иные аналогичные расходы» (7-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2018)
- … Если счет гостиницы, привезенный работником, не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности (например, он отпечатан не типографским способом, а распечатан на обычном принтере), то для вычета НДС обязательно нужен счет-фактура.
Никакие другие документы (счета или акты, выписанные организациями гостиничного хозяйства, но не являющиеся бланками строгой отчетности) применяться в целях получения вычета по НДС не могут (см. Письма Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126 и от 11.10.2004 N 03-04-11/165).
Счет-фактура должен быть выставлен гостиницей на имя организации, командировавшей работника. В нем должны быть правильно указаны наименование организации, ее ИНН и КПП, а также адрес. Если счет-фактура выставлен на имя командированного работника (в графе «Покупатель» указаны Ф.И.О. работника), то вычет по такому счету-фактуре не предоставляется (см. Письмо Минфина России от 11.10.2004 N 03-04-11/165).
Если работник привез из командировки только счет за проживание в гостинице произвольной формы и кассовый чек,то вся сумма расходов подлежит включению в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль…
«НДС: практика исчисления и уплаты» (4-е издание, переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2017)
Ответ подготовлен 25.07.2018 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.
Источник: fkit.ru
Исчисленный ндс в ндфл — законодательство и судебные прецеденты
торговлю товаров с применением общего режима и специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД). Налоговый орган, выявив на основании анализа расчетного счета предпринимателя занижение суммы выручки от розничной торговли (за 2013 год — 16 660 784 руб., за 2014 год — 32 433 975 руб., за 2015 год — 29 914 521 руб.), исчислил фактические налоговые обязательства налогоплательщика, определив расчетным методом долю оптовой выручки от всей выручки предпринимателя, полученной от розничной и оптовой торговли, пересчитал налоговые вычеты по НДС, дополнительно начислив НДС и НДФЛ , с начислением соответствующих сумм пеней, штрафов. В целях установления фактических налоговых обязательств предпринимателя, налоговым органом были исследованы и учтены налоговые вычеты на основании дополнительно представленных предпринимателем документов: копий счетов-фактур, товарных и кассовых чеков, квитанций, товарных накладных, с приложением к ним реестров заявленных расходов, в результате чего устранены расхождения в документах первичного учета и реестрах итоговых сумм. Оценив представленные
в феврале 2004 года не учтена сумма 69 293,50 руб., и в марте месяце такая выручка составила 21 682,50 руб. Всего выручки поступившей с применением ККМ не отражено в учете в сумме 151 747руб. Предпринимателем факт не включения выручки за наличный расчет за январь-март 2004г. не оспаривался.
Указанная сумма выручки была включена в налогооблагаемую базу по НДС за первый квартал и с нее исчислен НДС, что отражено в разделе решения по НДС за 2004г. Следовательно, при включении выручки в сумме 151 747руб. в налогооблагаемую базу по НДФЛ из нее следует исключить НДС в сумме 23 148руб. (без НДС +128 599руб.). В августе месяце 2004 года в результате не включения в налоговую базу полученной выручки на расчетный счет в Кропоткинском филиале Краснодарского ОАО АКБ «Югбанк» в сумме 200 000руб., в том числе НДС 30 508,47руб. не включена в выручку сумма +169 491,53 руб. Указанный факт признан предпринимателем. С учетом представленной выписки
ООО «Гарант-3» арендовал торговые площади в магазине «Надежда» в размере 9 кв. м., в магазине «Акцент» в размере 9 кв.м. за период 01.01.2002г. по 31.12.2003г. С доходов, полученных от сдачи в аренду части торговых помещений, предпринимателем за 2002-2003 г., в нарушение п. 1 ст.227, 237, п. 2 ст. 153 НК РФ, не исчислен соответственно НДФЛ, ЕСН и НДС.
Налоговые декларации по указанным видам налогов в налоговый орган, в нарушение требований ст. 229, п. 7. ст. 244, п.5 ст.174 НК РФ предпринимателем не представлялись. Кроме того, предпринимателем, в нарушение требований статьи 210 НК РФ, занижена налоговая база по НДФЛ за 2001 год на сумму 193 504 руб., в связи с чем налоговым органом обоснованно был доначислен НДФЛ за 2001 год в размере 25 156 руб. В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001г., предпринимателем отражены:: общая сумма дохода в размере 316 760 руб., в т.ч. сумма дохода от
затрат не соответствует статье 273 НК РФ, что указано в решении ВАС РФ от 8.10.2010 № ВАС-9939/10, право определения метода исчисления доходов и расходов предоставлено предпринимателю. Необоснованно исключен НДС поставщика в 4 квартале 2008 года, 3 квартале 2009 года и 1 квартале 2010 года, следовательно, исчисленная сумма НДС за 2008-2010 год не соответствует действительности и составляет к доначисления по результатам выездной проверки в размере 1082 рубля.
При исчислении ЕСН на фонд оплаты труда наемных работников инспекция волевым решением перераспределила фонд оплаты труда сотрудников, занятых в розничной торговле, что свидетельствует о недопустимом вмешательстве во внутрихозяйственную деятельность субъекта предпринимательства. В нарушение статьи 226 НК РФ начислен НДФЛ в размере 10764 рубля до момента его удержания с дохода физических лиц и взыскан с налогового агента. Также не учтены платежи по страховым взносам в декабре 2010 года на сумму 12003,2 рублей. Распределение внереализационных расходов пропорционально доли выручке необоснованно. Факт ведения раздельного учета подтвержден регистрами
руб., исчислено НДС 68 644,07 руб. (450 000 руб.); — по платежному поручению № 198 от 25.12.2013 в сумме 127 118,64 руб., исчислено НДС 22 881,36 руб. (150 000 руб.); — по платежному поручению № 103 от 23.12.2013 в сумме 67 796,61 руб., исчислено НДС 12 203,39 руб. (80 000 руб.). Остальные счета-фактуры ОАО «РЖД», на которые ссылается заявитель, были выписаны на ИП Баберцян В.Г., но оплачены иными организациями, при этом доказательств несения расходов за услуги ОАО «РЖД» по спорным счетам-фактурам непосредственно заявителем в материалы дела не представлено. На основании изложенного, установленная решением УФНС России по Амурской области от 27.04.2015 № 15-07/1/99 налоговая база по НДФЛ за 2013 год в размере 16 654 348 руб. подлежит уменьшению на сумму 12 894 193 руб. и составляет 3 760 155 руб., соответственно НДФЛ за 2013 год составит 488 820 руб. (3 760 155 х 13%), пени по состоянию на 30.01.2015 подлежат
НДС 18%: — налоговая база – 0; — сумма НДС — 0; — Ставка НДС 10%: — налоговая база – 7 655 463; — сумма НДС – 765 546; — Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налог – 765 546; — Общая сумма налога, подлежащая вычету — 50 927; — Итого сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет — 714 619. Кроме этого, Самойлов А.А. во исполнение своего единого преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС за 2-4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года и 1-4 кварталы 2016 года и НДФЛ за 2014, 2015 и 2016 годы в особо крупном размере, с целью введения в заблуждение должностных лиц налогового органа и сокрытия фактических результатов своей финансово-хозяйственной деятельности, лично представил в Межрайонную ИФНС России №12 по Тверской области, расположенную по адресу: г. Тверь, проспект Октябрьский, д.26, 03.08.2017 налоговые декларации по НДФЛ за 2014, 2015 и 2016 годы,
дела по факту пожара. В постановлении отражено, что огнем уничтожен автомобиль и документы, находившиеся в нем. По данным ИП Кочеткова В. А. сумма НДС, исчисленная к уплате руб. По данным проверки сумма НДС, исчисленная к уплате, составила руб. Неуплата налога на добавленную стоимость по данным проверки за 1 квартал 2007 года составила руб ( нарушены ст. 170 п.4 абз.8, ст.
171, ст. 172 НК РФ) Следовательно, налогоплательщиком совершены правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. В результате проверки неуплата налога на добавленную стоимость за 2007 года составила- руб., в том числе: за 1 квартал 2007г.- руб.за 3 квартал 2007г — ., за 4 квартал 2007г — руб. Всего по результатам проверки установлено: неполная уплата НДФЛ за 2007-2008гг. в размере – руб., в том числе:2007г.- руб., 2008 г.- .; неполная уплата ЕСН за 2007-2008гг. в размере — руб.,
НДС), НДФЛ с полученного дохода не исчислил, при этом включил в налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год заведомо ложные сведения относительно налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, после чего представил ее в МРИФНС №2 по Рязанской области. В результате указанных действий ИП Мартинковым А.П. не исчислен и не уплачен НДФЛ в сумме 1 888 021 рублей, срок уплаты данного налога истек 15.07.2015 года.
Общая сумма не исчисленных и неуплаченных ИП Мартинковым А.П. налогов (НДС и НДФЛ ) за 2014 года составила согласно заключению эксперта № от 29.08.2017 года 4 275 292 рублей. Доля не исчисленных налогов по отношению к сумме налогов, подлежащих уплате в 2012-2014 годах, составила 79,66%. 06.10.2017 года уголовное дело в отношении ответчика прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Действуя в интересах Российской Федерации в целях возмещения материального ущерба от преступления,
уклонилась от уплаты НДС в размере 3736685,10 руб., а также путем включения в налоговые декларации по НДФЛ за 2006,2007,2008 год заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты НДФЛ в размере 3929010,43 руб., а всего указанных налогов на общую сумму 7665695,53 рублей. При этом доля не исчисленных и не уплаченных налогов превысила 20 % от суммы всех налогов, а именно НДС, НДФЛ, ЕСН, ЕНВД (7699768,43 руб. = (34072,9 руб. (исчисленные налоги) + 7665695,53 руб. (не исчисленный НДС, НДФЛ )), подлежащих уплате в бюджет за период в пределах трех финансовых лет подряд (2006 – 2008гг.), составив 88,29 % (Расчет: (7665695,53 руб. (не исчисленный НДС, НДФЛ)/ 7699768,43 руб. (сумма всех налогов, подлежащая уплате в бюджет)) * 100%). Таким образом, она (ФИО1) в период с 01.01.2006 года по 15.07.2009 года, путем непредставления налоговой декларации по НДС за январь, март, 2 квартал 2006 года, а также путем включения в налоговые декларации по НДС за 3,4
Источник: nalogcodex.ru
Включается ли НДС, оплаченный по сделке, в размер похищенного
Объектом хищения могут быть предметы, вещи, имущество, документы, ценные бумаги, денежные средства, право требования и любой объект гражданских прав, перечисленные в ст.128 ГК РФ (имущественные права, включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, интеллектуальная собственность; нематериальные блага.
Хищение безналичных денежных средств
При хищении безналичных денежных средств у банков, обычно, применяется цепочка последовательных сделок, причем иногда первые финансовые операции обладают всеми признаками правомерности и законности, а лица, его совершающие, полагают, что они совершают законную сделку в своих интересах (платят НДС, обеспечивают исполнение сделки залогами и иными обязательствами и т.д.) Зачастую следствие лиц включает в преступную группу и обвиняет в совершении хищения, хотя, редко, если глубже и шире разбираться, видна картина, описанная Путиным В.В. «Есть проколы и провалы, но не уголовщина. Это не значит, что деньги украли, их вложили неэффективно – это не воровство».
Размер имущественного ущерба
В размер похищенного иногда следствие включает всю сумму выданного кредита, сумму полученного процента от выдачи кредита и даже сумму части погашенного кредита. Решающая схватка позиций происходит в суде: устоит ли версия следствия в суде или адвокат подсудимого разнесёт схемотворчество следователя. Без решительности подсудимый даже выигрышное дело может проиграть. Все зависит от опыта адвоката по уголовным делам и стойкости и упёртости его подзащитного.
Сумма имущественного ущерба
Размер хищения (стоимость похищенного) и размер ущерба в отдельных случаях могут не совпадать. Размер ущерба может быть уменьшен при частичной возмездности (например, при совершении хищения под видом правомерной сделки, по которой произведена частичная оплата стоимости имущества, частично оказаны услуги по договору). Размер ущерба может быть и увеличен, вследствие особой значимости имущества или его уникальности.
Имущественный ущерб
Имущественный ущерб как признак хищения предполагает (составляет) утрату имущества, то есть уменьшение фондов собственника на стоимость (размер) утраченного в результате преступления имущества, которое поступило в незаконное владение виновного или других лиц. Тем самым, обязательными объективными признаками хищения выступает противоправное завладение имуществом (изъятие, обращение) в таком размере, в каком им распорядиться может либо сам виновный, либо лицо, в чью пользу это имущество по его воле отчуждено, а также ущерб, причиненный содеянным (Постановление Конституционного суда РФ по делу о проверке конституционности п.1 примечаний к ст.158 УК РФ в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда от 08.12.2022г. №53-П).
НДС в сумме похищенного
Из вышеуказанного следует, что если заемщик из похищенных средств оплатил государству налог в виде НДС (налог на добавочную стоимость), то сумма НДС входит в сумму похищенного.
Источник: alexlev.ru