Запасы в бухгалтерском балансе строительной организации

Содержание

Ярыгина, В. С. Анализ оборотных средств строительной компании / В. С. Ярыгина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 42 (176). — С. 104-106. — URL: https://moluch.ru/archive/176/46059/ (дата обращения: 20.06.2023).

В данной статье рассматривается структура оборотных активов, а также источники формирования оборотных средств на примере ПАО «Орелстрой».

Ключевые слова: оборотные средства, структура оборотных средств, источники формирования оборотных средств

В условиях рыночной экономики каждой организации необходимо иметь достаточное количество оборотных средств для обеспечения непрерывной деятельности и финансовой устойчивости. По мнению некоторый авторов, при оптимальной структуре оборотных активов запасы и НДС — 70 %, дебиторская задолженность — 20 %, финансовые вложения и денежные средства — 10 %.

Рассмотрим структуру оборотных активов на примере ПАО «Орелстрой».

Состав иструктура оборотных активов вПАО «Орелстрой».*

Состав оборотных средств

2014

2015

2016

тыс. руб.

НДС по приобретенным ценностям

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

*составлено автором по данным бухгалтерского баланса.

За анализируемый период запасы увеличились на 29,1 процентов, что составило 583447 тыс. руб. Доля запасов в структуре оборотных средств возросла на 14,3 процента.

НДС по приобретенным ценностям за 2014–2016 гг. сократился на 11944 тыс. руб., то есть 4,7 процента, а доля данного показателя в структуре сократилась на 0,5 процента.

Дебиторская задолженность в ПАО «Орелстрой» в 2015 году была наименьшей, чем в 2014 и 2016 гг. В целом, за анализируемый период наблюдается увеличение данного показателя на 22797 тыс. руб., то есть на 3,7 процентов. Доля дебиторской задолженности за 2014–2016 гг. незначительно увеличилась на 0,1 процент.

Финансовые вложения ПАО «Орелстрой» 2016 году сократились на 428633 тыс. руб., то есть на 76,7 процентов, по сравнению с 2014 годом. Доля данного показателя в структуре оборотных активов сократилась на 12,5 процентов.

Денежные средства и денежные эквиваленты ПАО «Орелстрой» за анализируемый период сократились 46425 тыс. руб. и составили всего лишь 175 тыс. руб., то есть меньше на 99,6 процентов. Доля данного показателя за 2014–2016 гг. сократилась и практически равна 0.

Также рассмотрим источники формирования оборотных средств в ПАО «Орелстрой».

Состав иструктура источников оборотных средств ПАО «Орелстрой» в 2014–2016гг.*

Показатели

2014

2015

2016

Темп роста,

тыс. руб.

в% китогу

тыс. руб.

в% китогу

тыс. руб.

в% китогу

в%

Собственные оборотные средства

Заемные оборотные средства

Привлеченные оборотные средства

*составлено автором по данным бухгалтерского баланса.

Как видно из таблицы 2, собственные оборотные средства ежегодно увеличиваются. За период 2014–2016 гг. данный показатель увеличился на 9,8 процентов, что составило 160728 тыс. руб. Доля собственных средств увеличилась на 3,0 процента.

ТОП заблуждений о ФСБУ 5/2019

Заемные оборотные средства в ПАО «Орелстрой» возросли на 74777 тыс. руб. в 2016 году по сравнению с 2014 годом. Причем в 2015 году организации потребовалось меньше заемных средств, чем в 2014 и 2016 гг. Доля данного показателя за анализируемый период незначительно увеличилась на 0,6 процента.

Привлеченные оборотные средства сократились на 116263 тыс. руб. за анализируемый период. Однако в 2015 году ПАО «Орелстрой» вынуждено было привлечь в 2 раза больше средств, чем в 2014 и 2016 гг. В целом за 2014–2016 гг. произошло сокращение доли привлеченных средств на 3,6 процентов.

Исходя из всего вышесказанного можно утверждать, что структура оборотных активов ПАО «Орелстрой» приближена к оптимальной, а в источниках формирования оборотных средств доля собственных и заемных средств преобладает в значительной степени над долей привлеченных средств.

Таким образом, анализ оборотных активов имеет важное значение, так как позволяет оценить, насколько рационально предприятие использует свои оборотные средства и в дальнейшем определить пути повышения эффективности их использования.

Литература:

Савицкая Г. В. Экономический анализ. М.: Инфра-М, 2013. — 656 с.
Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий). М.: Проспект, 2015. — 356 с.
Ильина И. В., Сидоренко О. В. Влияние материальных ресурсов на доходность аграрных формирований // Аграрная Россия, № 3, 2013. — с.29–31.
Сидоренко О. В., Ильина И. В. Расчетно-платежная дисциплина как императив эффективной финансовой деятельности сельскохозяйственных организаций // Аграрная Россия, № 2, 2017. -с.29–33.

Основные термины (генерируются автоматически): средство, анализируемый период, дебиторская задолженность, источник формирования, процент, актив, доля, бухгалтерский баланс, показатель, структура.

Источник: moluch.ru

Features of accounting of inventories when performing work by a construction organization

Аннотация: При выполнении коммерческой организацией строительно-монтажных работ в качестве подрядчика, очень важно правильно учитывать количество материалов и их стоимость, которые расходуются в строительном процессе. Правильная оценка помогает получить реальную стоимость объекта, рассчитать отклонения от запланированных показателей и утвержденных в организации норм расходов материалов. Все это напрямую влияет на финансовый результат по заключенным компанией договорам.

Abstract: When a commercial organization performs construction and installation work as a contractor, it is very important to correctly take into account the amount of materials and their cost that are consumed in the construction process. A correct assessment helps to get the real cost of the object, calculate deviations from the planned indicators and the norms of materials consumption approved by the organization. All this directly affects the financial result of the contracts concluded by the company.

Ключевые слова: Материально-производственные запасы, списание материалов, строительно-монтажные работы, строительная организация, подрядчик.

Keywords: Inventories, material write-off, construction and installation works, construction organization, contractor.

Введение.

Строительство в нашей стране является одной из ведущих и значимых, с социально-экономических позиций, отраслей народного хозяйства. Руководство страны постоянно обращает на него внимание и всячески стимулирует его развитие.

В качестве аргумента поддерживающего данный тезис можно привести Постановление Правительства РФ от 23 апреля 2020 года №566 [1] о снижении процентных ставок по ипотеке заемщика (физическим лицам) до 6,5% годовых. Как следствие эффективному функционированию данной отрасли уделяется повышенное внимание.

В настоящее время одной из «отраслевых болезней» является непрозрачная система формирования себестоимости производимой строительной организацией продукции (работ, услуг). Данный постулат подтверждается тем, фактом, что один и тот же объект жилищного строительства (имеется ввиду дом по типовому проекту) имеет разную цену реализации за 1 кв. м. при нахождении в престижном районе города или пригороде. Понятно, что на цену реализации оказывает существенное влияние маркетинговые ходы риэлторов и заказчика, но и себестоимость, которую формирует подрядчик, также существенно влияние на конечную цену. На цену реализации, которую выставляет подрядчик, оказывают влияние множество факторов, таких как наличие субподрядчиков, уровень заработной платы, стоимость материалов, используемых в ходе выполнения строительно-монтажных работ (СМР), сроки и сезон выполнения работ, налоговая нагрузка и т.д.

Постановка проблемы.

С авторской точки зрения, именно стоимость материалов, используемая при строительстве, оказывает ключевую роль при формировании себестоимости СМР. Сейчас, данный процесс регулируется ПБУ 5/01 (п.2) [2], а с 1 января 2021г. вступает в силу Федеральный стандарт Бухгалтерского учета (ФСБУ 5/2019 «Запасы») [3]. В целом, в соответствии с вышеперечисленными документами, к затратам при проведении строительно-монтажных работ относят использованные материалы, комплектующие, детали, строительные конструкции, топливо и электроэнергия на технологические цели, пар, воду, а также другие виды материальных ресурсов.

В соответствии с ПБУ 5/01 (п.5) [2] поступающие на склад строительной компании материалы принимаются по фактической себестоимости, которая включает в себя цену материалов и комплектующих, согласно договоров купли-продажи с контрагентами, транспортные и заготовительные расходы, затраты на изготовление материалов собственными силами, а также расходы, связанные с доведением материалов до состояния, в котором они могут быть использованы при проведении СМР организацией. Такое формирование стоимости материалов не противоречит положениям представленным НК РФ (ст.254) [6].

Таким образом, видно, что списание материалов происходит в бухгалтерском и налоговом учете стандартно. Однако, менеджмент строительной организации, должен иметь оперативную информацию о фактической стоимости списанных материалов на объект, в сравнении с запланированными данными (например, из сметы). Другими словами теми на основании, которых формировалось коммерческое предложение при подписании контракта.

Материал и методы исследования.

Современная экономическая литература, посвященная рассмотрением аспектов формирования себестоимости в финансово-экономической деятельности коммерческих организаций на сегодняшний день, базируется на большом количестве действующих законодательных актов. Она является актуальной и постоянно обновляется и совершенствуется в связи с изменением внешней среды функционирования предприятия, в т. ч. и в строительной отрасли. При проведении исследования были использованы федеральные законы, нормативно-правовые акты и подзаконные документы, а также научно-практическая литература и публикации современных авторов, по данной теме. Методологическая база исследования базируется на основе традиционных методов, в качестве которых выступили следующие: обобщения, сравнения, индукции, а также общенаучные

Результаты исследования и их обсуждение

Автор согласен с мнением экспертов журнала «Главбух» [4], что в принципе для правильного списания материалов необходимы следующие документы: производственные нормы расхода основных строительных материалов, утвержденных руководителем строительной компании (при наличии); наличие смет, как локальных, так и по объектам; журнал учета выполненных работ по каждому объекту строительства (форма № КС-6а); ежемесячный отчет о расходе основных материалов в строительстве (форма № М-29); регистры бухгалтерского учета материалов по счету 10 «Материалы». При этом необходимо учитывать тот факт, что в зависимости от принятой на предприятии учетной политики, как правило [5], списание материалов по объектам строительства (форма М-29) организации проводят как по средней стоимости, так и по методу ФИФО. Сама по себе форма № М-29 выступает основным документом для списания материальных ценностей для формирования производственной себестоимости СМР. Согласно данных, представляемых в разделе 2 формы М-29, ежемесячно производят сопоставления фактического расхода материально-производственных запасов с затратами рассчитанными по утвержденным на предприятии производственным нормам. По возможности необходимо проводить списание материалов в разрезе определенного акта выполненных работ по договору по форме КС-2.

Исходя из вышеизложенного, не всегда происходит сравнение объемов списанных материальных ценностей с показателями сметного планирования. Помимо этого формирование КС-2 происходит при закрытии договора или отдельного этапа работ, причем данная операция происходит не ежемесячно, в отличие от отчета по форме М-29. Такое положение дел приводит к изменению финансового результата по заключенному договору, и не всегда в лучшую для фирмы сторону.

При построении действенной системы бухгалтерского учета, по списанию материально-производственных запасов в строительной организации, необходимо чтобы она помимо выполнения требований действующего законодательства, также формировала информацию для осуществления контроля минимум в двух подсистемах.

Во-первых, она должна выполнять функции организационной системы, для целей реализации задач операционного учета. Именно здесь должны выявляться отклонения, как положительные, так и отрицательные, между плановыми показателями, заложенными в смете, и фактическими данными. Данные отклонения считаются как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Во-вторых, это система организационных процедур, призванная контролировать, правильность формирования данных в первой подсистеме. Она строится на стандартных принципах и состоит из следующих основных элементов: из учетной политики, правил и инструкций, действующих в организации, внутренней отчетности, системы учета и бухгалтерских процедур, по списанию материально-производственных запасов, контроля бюджета закупок.

Реализация такой системы организации внутреннего контроля позволяет выполнить контроль остатков и списания материалов по данным бухгалтерского учета, а именно:

за счет инвентаризации проводить сверку наличие материалов на складе предприятия и у материально-ответственных лиц на стройплощадке;
отслеживать целесообразность списания материальных ценностей и исключить незаконное их присвоение и нерациональное использование;
сопоставлять данные из сметы с фактическими показателями израсходованных материально-производственных запасов в разрезе каждого заключенного договора на выполнение СМР.

Опираясь на мнение Работкина Д. [7] автор считает, что в данной ситуации объектами контроля при проведении строительно-монтажных и подготовительных работ, по каждому заключенному контракту, должны выступать внутреннего циклы деятельности самой организации:

а) снабжения (Д10К60);

б) непосредственно выполнение самих строительно-монтажных работ (т.е. списание МПЗ на производство (Д20К10));

в) фиксации финансовых результатов работ, в т. ч. и списания товарно-материальных ценностей (Д90К20).

Выводы.

Согласно сложившейся практике списанием материалов занимаются специалисты, ответственные за учет материалов – бухгалтеры, совместно с непосредственными исполнителями (материально ответственными лицами) – прорабом или начальником участка. Однако менеджменту строительной организации необходимо контролировать и результаты финансовой деятельности. Применительно к строительной отрасли необходим постоянный мониторинг сметных показателей и фактической величины списанных материально-производственных запасов. Представленные в работе рекомендации по контролю внутренних циклов, при их программно-технической реализации, помогут выявить нужные данные для эффективного мониторинга процессов реализации работ.

Источник: edrj.ru

Учет закупок и ТМЦ в строительной организации: как навести порядок?

Учет закупок в строительной компании является одним из важнейших составляющих всего процесса строительства. От оперативности поставок и качества материалов зависит функционирование строительного производства и, соответственно, самой компании в целом. Поэтому в течение автоматизации данной отрасли особое внимание уделяется участкам закупок и учета ТМЦ, как одним из наиболее важных в работе отдела бухгалтерии, снабжения и строительных участков. В данной статье специалистов компании «Катран ПСК» приведен подробный анализ возникающих в учете строительной организации проблем и путей их решения на примере реализованного на реальном предприятии порядка.

Строительная компания «СибЛидер» в 2002 году первой из застройщиков осознала необходимость формирования марки жилья. Создание и выведение на рынок торговой марки «Кленовый ДВОРИК» является демонстрацией ответственности компании «СибЛидер».

За время своей деятельности компания заработала себе доброе имя и хорошую репутацию. Новаторский подход к такому традиционному виду деятельности, как строительство, в сочетании с социальной ориентированностью делают компанию одним из лидеров строительного рынка.

Начав свою деятельность с возведения домов в обжитых районах города Красноярска, компания значительно расширила масштабы строительства, предложив городу беспрецедентный проект — проект комплексной реконструкции целого района. Сейчас компания продолжает строительство социально ориентированного жилья, совершенствуя качество застройки и выводя на рынок недвижимости Красноярска новые объекты под торговой маркой «Кленовый ДВОРИК».

Для автоматизации учета крупной строительной компании лучше всего подходит специально разработанный программный продукт «1С:Управление строительной организацией 8».

Эта программа позволяет организовать единое информационное пространство внутри предприятия и вести полноценный учет всех отраслей деятельности, включая строительное производство, учет закупок и запасов, бухгалтерский и налоговый учет, кадровый учет и учет заработной платы, бюджетирование.

В процессе автоматизации на предприятии обычно происходит переоценка работы всех отраслей, оптимизация взаимодействия отделов и выявление давно существующих проблем, которые негативно сказываются на работе компании.

Как правило, на этапе внедрения программы выявляются и устраняются причины проблем и, соответственно, негативные факторы, мешающие эффективной работе компании/отдела.

В данной статье мы опишем, какие проблемы строительной компании «СибЛидер» решила автоматизация с помощью «1С:Управления строительной организацией 8» на примере.

Проблема № 1: «пересортица» материалов и единиц измерения при списании в производство

Проблемы в организации учета могут возникнуть в ситуации, когда бухгалтер обнаруживает, что материал, который, судя по документам, был использован в производстве, не числится в учете.

Пример 1

Списание материалов в производство происходит в бухгалтерском учете следующим образом: начальник участка (прораб) ежемесячно подает в бухгалтерию собственноручно оформленные формы на списание материалов (форма М-19). В форме М-19 у прораба числится материал «Теплоизоляция» в количестве 20 кв. м.

Бухгалтер, анализируя оборотно-сальдовую ведомость по 10 счету по участку прораба, не видит там материала «Теплоизоляция», но зато там присутствуют материалы «Технолайт» в количестве 10 куб. м. и «Техноплекс» в количестве 5 кв. м.

По своему опыту, бухгалтер понимает, что эти два материала можно списать взамен материала «Теплоизоляция», заявленного прорабом, и начинает считать, сколько нужно списать кубических метров «Технолайта» и квадратных метров «Техноплекса», чтобы получилось нужное для списания количество материала «Теплоизоляция».

Причин подобной ситуации может быть несколько:

1. Поставщиков материалов, как правило, немало. А сколько поставщиков — столько и наименований одного и того же материала. Поэтому при оприходовании материалов на склад один и тот же материал можно назвать по-разному в зависимости от того, как он будет называться в документах на поступление.

2. Начальники участков, составляя формы на списание, используют наименования материалов, взятые из планово-проектной документации, которая порой содержит устаревшие наименования, не встречающиеся в реальной жизни.

3. При поступлении и списании использованы разные единицы измерения, которые также зависят от поставщика и норм, заложенных в проектную документацию, на которую ориентируется прораб.

Решениями данной проблемы в учете до автоматизации являлось заведение новых наименований материалов в справочнике Номенклатура, скрупулезное сравнение бухгалтером остатков по бухгалтерскому учету в программе и форм на списание, подготовленных прорабом.

Исходя из наличия и способа решения данной проблемы в учете, мы получаем следующие факторы, негативно влияющие на состояние учета организации и работу бухгалтера в целом:

неэффективное расходование времени сотрудников бухгалтерии при списании материалов на перевод одних материалов в другие, подсчет разницы между единицами измерения и пр.;
некорректные остатки на складе, на котором находятся разные наименования одного и того же материала;
разросшийся справочник Номенклатура, который содержит несколько наименований одного и то же материала, что к тому же затрудняет выбор нужных материалов при оприходовании их на склад.

начальник участка (прораб) сам формирует в программе заявку на материалы при помощи документа Внутренний заказ, пользуясь общим для всех отделов справочником Номенклатура;
руководитель отдела снабжения анализирует заявки прорабов при помощи отчета Анализ внутренних заказов; на основании внутренних заявок в программе автоматически формируются заказы поставщикам на поставку материалов;
на бухгалтерских документах на поставку материалов, которые предоставили поставщики, инженеры отдела снабжения проставляют номер заказа поставщику и передают документы в бухгалтерию. Бухгалтер, в свою очередь, на основании указанного заказа вводит документ Поступление товаров и услуг, изменяя при необходимости только количество и стоимость этих материалов.

Проблема № 2: «красные» остатки в учете после списания материалов производство

Еще одной существенной учетной проблемой являются отрицательные остатки после списания материалов в производство.

Пример 2

невозможность получения оперативной информации о состоянии складских запасов для отделов бухгалтерии, снабжения и строительных участков;
невозможность быстрого получения достоверной информации о закупках материалов для отделов компании, прежде всего для отдела снабжения, который проводит план-фактный анализ закупок;
трения между отделом снабжения, ответственным за своевременный подвоз документов, и бухгалтерией, ответственной за списание материалов.

Проблема № 3: задержка документов от поставщиков

Причиной возникновения данной проблемы является отсутствие контроля за документооборотом, возникшее по причине того, что бухгалтер не имеет представления, когда, в каком количестве и от кого материалы поступили на участок. Соответственно, он не знает, какие документы ему требовать от отдела снабжения и поставщиков.

Пример 3

проблемы при списании материалов, на которые еще не подошли документы;
неадекватную информацию о кредиторской задолженности компании перед поставщиками;
проблемы при составлении актов сверок и управленческих отчетов.

Результаты внедрения

избавления от пересортицы в материалах и единицах измерения при поступлении и списании — теперь все отделы, благодаря единой схеме учета закупок работают с одними и теми же наименованиями материалов и единицами измерения;
упрощения ввода информации о поступлении материаловдля бухгалтера — теперь документ Поступление товаров и услуг заполняется автоматически на основании указанного заказа поставщику;
возможность оперативного получения информации о состоянии складских запасов;
автоматизированный контроль «красных» остатков при списании материалов благодаря разделению поступления и списания материалов на два вида учета;
эффективный инструмент для контроля документооборота — теперь бухгалтер точно знает, по каким материалам в бухгалтерию еще не поступили документы от поставщиков.

возможность быстрого получения достоверной информации о поступлении материалов на участки;
возможность оперативного получения информации о состоянии складских запасов.

контроль поступления и списания материалов на строительных участках;
возможность оперативного получения информации о состоянии складских запасов.

Источник: buh.ru