В 2016 году появилась новая форма отчетности 6НДФЛ. Ее главное предназначение – это составление отчетности по подоходному налогу в компании. Составлять и сдавать этот отчет 6НДФЛ с 2017 года нарастающим итогом требуется 4 раза в течение календарного года – за каждый квартал отдельно. А как правильно подготовить к сдаче форму 6НДФЛ за полугодие? Кому этот бланк вообще необходимо составлять?
С каких частей состоит отчет 6 НДФЛ
Бланк по нет необходимости заполнять на каждого сотрудника компании отдельно. Этот документ является сведенной форма отчета по всему предприятию.
6 НДФЛ заполняется нарастающим с начала года, а это означает, что при заполнении отчета за полугодие, необходимо учитывать данные расчета за первый квартал. При заполнении формы за 3 квартал во внимание принимаются данные уже за 2 предыдущих квартала и т. д.
Новая форма отчетности состоит из 3-х частей:
- титульного листа;
- первого раздела;
- второго раздела.
Как нужно заполнять титульную страницу
Заполнение титульной страницы 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом начинается с указания данных о налоговом агенте, то есть об юридическом лице или индивидуальном предпринимателе.
заполняем 6-НДФЛ за 2 квартал
На этой странице в обязательном порядке должны быть указаны:
- наименование предприятия;
- ИНН/КПП;
- Код по ОКТМО.
На следующем этапе переходим к заполнению кодов. Первым кодом, который указывается, является код отчетного периода. Так, как мы заполняем отчет 6 НДФЛ нарастающим итогом за 2 квартал, то следует в этом поле вписывать код “31”. Кроме того, на этой странице бухгалтер должен вписать следующие коды:
- код “212” для определения места учета предприятия;
- код “320” для указания деятельности ИП;
- код “213” для крупных налоговых агентов.
На первой странице отчета присутствует поле “Номер корректировки”. Если вы составляете первый вариант отчета за полугодие, то в этой строке проставляются нули. Однако если речь идет об отчете, в котором подаются уточняющие данные, то необходимо указывать соответствующий номер корректировки.
Отчет 6 НДФЛ за полугодие: как правильно заполняется нарастающим итогом
6 НДФЛ за полугодие заполняется нарастающим итогом, поэтому в документе необходимо указывать не только данные за 2 квартал, но и за все 6 месяцев текущего календарного года.
В первом разделе документа бухгалтер должен указать:
- общие суммы по налогооблагаемым начисленным выплатам;
- суммы налоговых вычетов;
- суммы удержанного НДФЛ;
- размер реального вычитаемого налога;
- количество работников на предприятии.
Рассмотрим, как заполняется 6 НДФЛ раздел 1 нарастающим итогом на реальном примере. Представим, что существует компания “П”, в которой трудится 19 человек. За первых 3 месяца текущего календарного года заработала 550 658 руб. Размер налоговых вычетов составил 58 800 руб.
6-НДФЛ в 1С за 2 квартал 2023 года
За эти 3 месяца сотрудник бухгалтерского отдела компании рассчитал подоходный налог, величина которого составляет 13%, то есть 63 942 руб. В государственную казну была перечислена сумма в размере 42 630 руб.
Учитывая вышеизложенное, в первом разделе строки заполняются следующим образом:
- сумма 550 658 руб. указывается в строке №020;
- сумма 58 800 руб. вписывается в строке №030;
- сумма 63 942 руб. указывается в строке №040;
- количество сотрудников (19 человек) вписывается в строке №060;
- сумма, перечисленного налога в размере 42 630 руб. указывается в строке №070.
Отчет 6 НДФЛ за второй квартал содержит финансовые данные предприятия за апрель, май и июнь. За этот период наша компания “П” сумела заработать 618 233 руб. Из этой сумы бухгалтер вычел 58 800 руб. Сумма начисленного налога составляет 72 726 рублей. В казну государства было отправлено сумму в размере 69 798 руб.
Теперь посмотрим, как отражаются данные в отчете 6 НДФЛ за 2 квартал с нарастающим. В строках с №020 по №070 необходимо указать такие данные:
- в строке №020 указываем сумму, которою заработало предприятие за полугодие – 1 168 891 руб. (550 658 руб. + 618 233 руб.);
- в строке №030 вписываем размер вычетов за эти 2 квартала – 117 600 руб. (58 800 руб. + 58 800 руб.);
- в строке №040 следует вписать общий размер подоходного налога за первые 6 месяцев календарного года – 136 668 руб. (63 942 руб. + 72 726 руб.);
- в строке №060 указываем количество сотрудников – 19 (если никто не был уволен или принят на работу);
- в строке №070 вписываем общую сумму, перечисленных денежных средств в государственную казну, – 112 428 руб. (42 630 руб. + 69 798 руб.)
Теперь рассмотрим, как правильно заполнять отчет 6 НДФЛ раздел 2 нарастающим итогом.
Раздел 2 отчета 6НДФЛ: как правильно заполняется
Заполняется нарастающим итогом и содержит более подробные данные, чем на предыдущих двух страницах. В этом разделе необходимо указывать начисленные денежные средства за каждый месяц полугодия. Кроме того, бухгалтер должен вписать суммы удержанных налогов.
В разделе 2 содержаться строки №100-№140, в которых заполняются такие данные:
- В строке №100 отражается день получения дохода. Как гласит Налоговый кодекс, таким днем считается последний день месяца, за который на предприятии выплачивают заработную плату. Датой выплаты денежных средств по больничным листам и отпускным считается день фактической выплаты этих средств.
- В строке №110 необходимо указывать дату, когда налог был перечислен в бюджет. Обратите внимание, что этот день не должен наступить позднее дня выдачи заработных плат.
- В строке №120 содержится период удержания доходов. Таким сроком является день, который следует за днем фактической выплаты. Если говорить об отпускных и больничных выплатах, то период удержания таких доходов может продлиться до последнего дня того месяца, когда были осуществлены такие выплаты.
- В строке №130 указывается налогооблагаемый размер денежных средств за прошлый месяц.
- В строке №140 бухгалтер вписывает сумму удержанного налога.
Когда отчет 6НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в бухгалтера могут возникнуть проблемы.
Какие проблемы могут возникнуть при заполнении 2 раздела
Чаще всего, когда форма 6НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в бухгалтера возникают проблемы, которые могут быть связанны с тем, как правильно рассчитать денежные выплаты в различные периоды. Одним из таки вопросов является: как правильно сформулировать данные по заработным выплатам за июнь, если в действительности они будут выплачены в июле?
В этом случае фактической датой получения заработных выплат считается последний день в месяце, когда были начислены эти выплаты. В этой же месяц рассчитывается сумма налога. Как видите, еще до начала июля бухгалтер может знать, какие денежные значения следует указать в строках №020 и №040.
В отчете НДФЛ 6 за 1 полугодие нарастающим итогом содержаться строки №070 и №080. Они не заполняются. И об этом говориться в правилах ФНС. Согласно им сумма вычитаемого налога из заработных плат за июнь, которые будут выплачены сотрудникам в июле, не должны указываться в отчете 6НДФЛ за полугодие. Эти данные уже будут указаны в следующем отчете, который предприятие будет составлять за 3 квартал, то есть за 9 месяцев календарного года.
Давайте рассмотрим это на примере. Компания “М” получила за 6 месяцев работы доход, размер которого составляет 300 тысяч руб., то есть 50 тысяч руб. за каждый месяц календарного года. Сумма удержанного подоходного налога составляет 39 тысяч руб., а перечислили – 26 тысяч руб. Вычеты по налогам еще не предоставляются. Размер заработной платы за июнь составляет 50 тысяч руб.
Она фактически будет выплачена 10 июля 2017 года.
Отчет 6НДФЛ сдается нарастающим итогом, поэтому данные в первом разделе предоставляются построчно:
- В строке №020 указывается общий размер дохода за 6 календарных месяцев;
- В строке №030 необходимо вписать нулевое значение, ведь вычеты еще не проводились;
- В строке №040 бухгалтер вписывает подоходный размер налога, который в нашем случае составляет 39 тысяч руб.;
- В строке №070 следует указывать 26 тысяч руб., то есть размер перечисленного налога;
- В строке №080 записывается нулевое значение.
Отчет НДФЛ 6 нарастающим итогом с начала года будет совершать информацию о выплате заработных плат в июле. Строки во втором разделе отчета будут заполняться следующим образом:
- В строке №100 указываем день, когда был получен доход, то есть 30 июня 2017;
- В строке №110 записывается дата, когда налог был перечислен, то есть 11 июля 2017;
- В строке №120 бухгалтеру следует указать период удержания суммы дохода, то есть 12 июля 2017;
- В строке №130 обозначается размер дохода за прошлый месяц, который подлежит налогообложению, то есть 50 тысяч руб.;
- В строке №140 указывается сумма удержанного налога, то есть 6 500 руб.
Когда отчет 6НДФЛ делается нарастающим итогом, то в бухгалтера может возникнуть проблема с учетом данным по переходному периоду.
Уточненный расчет и переходной период
Бухгалтеры некоторых компаний указывают информацию о выдаче заработных плат за март в отчете за полугодие, поскольку фактически сотрудники получают свои денежные средства в апреле. Данные о начисленном налоге с таких выплат вписываются в строке №070 в первом разделе. Однако возникает вопрос: “А нужно ли в таком случае составлять уточненный расчет?”
Дать однозначный ответ на этот вопрос нельзя. Дело в том, что в инструкциях ФНС относительно сдачи отчетности за первые 3 месяца календарного года ничего не говорится о составлении уточненного расчета. Это значит, что заполнять такой отчет ненужно.
С другой стороны многие бухгалтера придерживаются мнения, что составить уточненный расчет стоит, ведь это позволит избежать дополнительных трудностей с проверяющими.
Переходной период может также касаться начислений по больничным. Днем фактического получения денежных средств по больничным является не последний день начисления, а момент получения этих денег сотрудником. К примеру, если специалист оформил больничный лист в июне, а денежное пособие бухгалтер начислил в июле, то данные по отчисленным налогам будут отражаться в отчете 6НДФЛ за 3 квартал, то есть за 9 месяцев.
Заполняем отчет 6 НДФЛ за полугодие: о чем нужно помнить
Хотя бухгалтер должен отчет 6НДФЛ заполнять нарастающим итогом, существуют еще некоторые моменты, о которых не стоит забывать при составлении этого документа:
- В строке №070 не нужно указывать переплату. В строке следует указывать лишь общую сумму, которая была удержана, начиная с календарного года.
- Если говорить о налоговых агентах, которые имеют несколько обособленных подразделений, то каждое такое подразделение обязано заполнять форму отчета и передавать ее в территориальное налоговом органе самостоятельно.
- Бывает, что в течение одного календарного месяца в отпуске находятся несколько сотрудников. В таком случае каждую сумму отпускных выплат необходимо отображать в отдельном блоке. Но бухгалтер имеет право объединить суммы выплат, если даты выплаты отпускных средств совпадают. А вот строка №120 остается одинаковой для всех блоков по отпускным. Это связано с тем, что датой перечисления по данным выплатам является последний день в месяце.
- Если налогообложение в компании осуществляется по нескольким налоговым ставкам, то по каждой ставке налога заполняется отдельный блок.
- Если физическому лицу разрешается имущественный вычет, то он указывается в строке№030 в первом разделе. Размер такого вычета формируется в пределах дохода, который был начислен специалисту. Обратите внимание, что значения в строке №020 не могут превышать значения в строке №030.
Во время заполнения отчета 6НДФЛ за 2 квартал следует проявлять внимательность. Чтобы увериться, что в документах отсутствуют неточности, сотрудник отдела бухгалтерии должен применять контрольные соотношения. Проверяя данные в форме отчета, стоит также ориентироваться на данные с предыдущего отчета.
Если ваш отчет 6НДФЛ будет содержать ошибки или вы сдадите его с опозданием, органы налоговой инспекции имеют право начислить штрафы.
Как предъявлять отчет за полугодие в налоговый орган
Сегодня налоговые агенты могут сдавать отчет 6НДФЛ за полугодие:
- В бумажном виде – форма документа может быть заполнена шариковой ручкой или с помощью компьютерных программ.
- В электронном виде – такая форма документа заполняется на компьютере и заверяется электронной подписью.
Стоит помнить, что компании, в которых трудоустроено более 25 человек, то составлять и сдавать в налоговый орган необходимо только электронную версию документа.
Кроме того, необходимо знать, в какой налоговый орган необходимо сдавать отчет 6НДФЛ. Место сдачи бланка зависит от того, какую систему налогообложения использует налоговый агент. Если применяется УСН, то отчет необходимо сдавать в территориальный налоговый орган. Для налоговых агентов, которые пользуются системой ЕНВД, отчет 6НДФЛ отправляется в налоговый орган, по месту учета по ЕНВД.
Датой предъявления отчета 6НДФЛ является день, когда налоговый агент лично принес в налоговую службу или отправил его по почте.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за первое полугодие июньская зарплата, выданная в июле, не отражается. Эту величину нужно будет показать в разделе 2 расчета за девять месяцев.
Пример 1
В первом полугодии 2016 года компания начисляла сотрудникам зарплату в размере 100 000 руб. за каждый месяц. Величина исчисленного НДФЛ составила 13 000 руб.(100 000 руб. х 13%) за каждый месяц. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.
Зарплата за период с января по май включительно выплачена в первом полугодии, а зарплата за июнь — 5 июля 2016 года, то есть во втором полугодии.
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 600 000.00 (100 000 руб. х 6 мес.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 78 000 (13 000 руб. х 6 мес.);
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев июньская зарплата будет отражена следующим образом:
В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000;
В строке 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000.
Уточнения по зарплате за март
Отметим, что аналогичные вопросы возникали и при заполнении расчета 6-НДФЛ за первый квартал. Бухгалтерам нужно было решить, каким образом отразить зарплату за март, выплаченную в апреле. Тогда многие показали «переходные» выплаты иначе. Например, включили налог с мартовской зарплаты в строку 070 раздела 1, либо отразили апрельские даты удержания и перечисления налога в разделе 2.
Сейчас необходимо разобраться, надо ли представить уточненные расчеты за первый квартал. Единого мнения на этот счет нет. Некоторые специалисты полагают, что в уточнениях нет надобности, ведь на момент заполнения квартальной формы 6-НДФЛ налоговое ведомство еще не сформировало четкой позиции по рассматриваемому вопросу.
Следовательно, никаких нарушений налоговые агенты не допустили. Но мы считаем, что, несмотря на отсутствие нарушений, уточнения лучше сдать. В этом случае расчеты за все периоды будут составлены по общему принципу, что позволит бухгалтерам и инспекторам избежать путаницы.
Сверхнормативные суточные и материальная выгода от экономии на процентах
Доходы в виде сверхнормативных суточных и доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ так же, как и заработная плата. Дело в том, что датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Для материальной выгоды дата фактического получения дохода — это последнее число месяца, в котором работник пользовался беспроцентным кредитом, либо займом под небольшие проценты. Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Соответственно, если в июне 2016 года был утвержден авансовый отчет, либо сотрудник пользовался заемными средствами, полученные доходы необходимо отразить в строке 020 расчета за первое полугодие. Налог с этих доходов следует показать по строке 040 расчета за это полугодие.
В ситуации, когда налог с указанных доходов удержан в июле (при выплате зарплаты за июнь), в строки 070 и 080 за первое полугодие его вписывать не нужно. Также не нужно отражать соответствующие суммы в разделе 2 расчета за полугодие. Вместо этого их следует показать в разделе 2 расчета за девять месяцев вместе с июньской заработной платой.
Пособие по больничному листу
Возможна ситуация, когда сотрудник болел в июне, а пособие по больничному листу получил в июле (вместе с зарплатой за июнь). При заполнении формы 6-НДФЛ бухгалтер должен учесть такую особенность: датой фактического получения дохода для больничного пособия признается не последнее число месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Получается, что в описанной ситуации доходы и облагаемая база по больничному листу будут сформированы в июле, то есть в третьем квартале. Следовательно, в расчете за первое полугодие отражать их нельзя. Это значит, что сведения по июньскому больничному не попадут ни в один из разделов формы 6-НДФЛ за первое полугодие.
Пример 2
В период с января по май 2016 года компания начисляла сотрудникам зарплату в размере 100 000 руб. за каждый месяц. Величина исчисленного НДФЛ составила 13 000 руб.(100 000 руб. х 13%) за каждый месяц.
В июне 2016 года была начислена заработная плата в размере 70 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в размере 30 000 руб.
Величина НДФЛ с июньской зарплаты составила 9 100 руб.(70 000 руб. х 13%). Величина НДФЛ с больничного пособия составила 3 900 руб.(30 000 руб. х 13%).
Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.
Зарплата за период с января по май включительно выплачена в первом полугодии, а зарплата за июнь и пособие по больничному листу — 5 июля 2016 года, то есть во втором полугодии.
Срок перечисления налога с пособия — 1 августа 2016 года, поскольку 31 июля приходится на выходной день.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ за первое полугодие 2016 года указаны следующие показатели:
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 570 000.00 ((100 000 руб. х 5 мес.) + 70 000 руб.);
В строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 74 100 ((13 000 руб. х 5 мес.) + 9 100 руб.);
В строке 070 «Сумма удержанного налога» — 65 000 (13 000 руб. х 5 мес.);
В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев зарплата и пособие за июнь будут отражены следующим образом:
В строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2016;
В строке 110 «Дата удержания налога» — 05.07.2016;
В строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.07.2016;
В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 70 000;
В строке 140 «Сумма удержанного налога» — 9 100;
В строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 05.07.2016;
В строке 110 «Дата удержания налога» — 05.07.2016;
В строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.08.2016;
В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000;
В строке 140 «Сумма удержанного налога» — 3 900.
Отпускные
У отпускных есть свои особенности. Во-первых, датой фактического получения дохода для отпускных, как и для больничных, является день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Во-вторых, выдать работнику отпускные полагается не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Поэтому чаще всего момент начисления отпускных, дата выдачи их сотруднику и дата формирования облагаемой базы относятся к одному периоду.
Однако иногда случается так, что отпускные начислены в бухучете в конце одного периода, а выплачены в начале следующего. Но даже в этой ситуации не следует отражать отпускные в расчетах за разные периоды, ведь при заполнении формы 6-НДФЛ дата начисления дохода не имеет значения. Поясним на примере.
Пример 3
Допустим, сотрудник ушел в отпуск с 4 июля 2016 года. Бухгалтер начислил отпускные 30 июня и выдал их работнику 1 июля. В этом случае датой фактического получения дохода и датой удержания налога будет 1 июля. По этой причине отпускные нужно отразить в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. В полугодовой расчет данная выплата не попадет, несмотря на то, что соответствующая запись появилась в бухучете в июне, то есть в первом полугодии.
Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»
Источник: www.autous.ru
6-ндфл за 2 квартал пример заполнения
Организации и ИП обязаны сдать 6-НДФЛ за 2 квартал не позднее 1 августа 2016 года. В данной статье приведен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал. Также из статьи вы узнаете об отражении в 6-НДФЛ переходящей заработной платы за март и июнь. Статья подготовлена на основе последних рекомендаций от ФНС.
Кто должен представить 6-НДФЛ за полугодие
С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Расчет за первое полугодие 2016 года следует представить по той же форме, что и расчет за I квартал. То есть форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. «Скачать форму 6-НДФЛ за полугодие».
Имейте в виду, что если в течение полугодия организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы и не удерживали НДФЛ, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно, поскольку в такой ситуации организация или ИП не считаются налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако некоторые бухгалтеры полагают целесообразным подстраховаться и, все же, сдают в ИФНС нулевые 6-НДФЛ.
Учтите, что нулевой 6-НДФЛ налоговики принять обязаны, несмотря на то, что его можно не представлять. Также см. «Если нет зарплаты, то 6-НДФЛ не сдается», «Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно».
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал
6-НДФЛ за первое полугодие 2016 года необходимо сдать в ИНФС не позднее 1 августа. Обратите внимание, что 30 и 31 июля – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают. Поэтому полугодовой расчет можно представить непосредственно 1 августа 2016 года (в понедельник) и это не будет считаться нарушением (п. 7 ст.
6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).
Ближайшие сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году следующие:
| Отчетный период | Срок сдачи |
| 9 месяцев 2016 года | не позднее 31 октября 2016 года |
| 2016 год | не позднее 3 апреля 2017 года (поскольку 1 и 2 апреля – это суббота и воскресенье) |
Состав 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Теперь поясним, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и приведем примеры заполнения каждого из разделов.
Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот документы и является основной инструкцией по заполнению 6-НДФЛ.
Титульный лист
При заполнении 6-НДФЛ в верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).
Что же касается графы «Период представления (код)», то именно она и будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за полугодие. В этой графе укажите код 31.
В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.
Раздел 1
В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Соответственно, в разделе 1 за полугодие отражайте показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.
| Строка | Заполнение |
| 010 | Налоговая ставка. |
| 020 | Весь доход физлиц нарастающим итогом с начала года. |
| 025 | Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов. |
| 030 | Общая сумма вычетов по всем физлиц (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). |
| 040 | Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, с доходов всех работников. |
| 045 | Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года из дивидендов. |
| 050 | Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. |
Поясним порядок заполнения указанных строк на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие. Возьмем для примера следующие условия:
- организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %;
- сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 658 150 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
- сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 78 210 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030.
- сумма исчисленного НДФЛ составит 75 392 рубля (658 150 руб. – 78 210 руб.) × 13%. Эту сумму покажем в строке 040.
В итоге раздел 1 будут выглядеть так:
Обратите внимание, что 6-НДФЛ заполняют именно на отчетную дату, то есть на 30 июня. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 июня в раздел 1 за полугодие попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за июнь, которую работники получили в июле 2016 года, то есть, уже в 3 квартале? Поясним на примере.
Предположим, что заработную плату за июнь ООО «Альфа» выплатила работникам 5 июля 2016 года. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось». Бухгалтер признал доход за июнь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 июня. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.
Начисленный доход и исчисленный на 30 июня НДФЛ в разделе 1 бухгалтеру нужно показать по строкам 020 и 040.
Теперь поясним, что отражать в остальных строках раздела 1.
| Строка | Заполнение |
| 060 | Количество человек, получивших доход в течение полугодия. |
| 070 | Сумма НДФЛ, удержанного в отчетном периоде. |
| 080 | Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые налоговый агент должен был удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смог этого сделать. |
| 090 | Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ. |
Вернемся к нашему примеру и разберемся, как показать зарплату за июнь и налог с этой зарплаты в строках 060-090 раздела 1. Возьмем такие условия:
- в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 14 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
- общая сумма исчисленного налога – 75 392 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с июньской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
- на отчетную дату (30 июня) фактически удержанный налог был меньше – 66 491 рубль. Эту сумму переносим в строку 070.
Налог с зарплаты за июнь, который удержите в июле, не надо включать в строку 070 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который вы уже фактически удержали на 30 июня. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это вполне нормально и не является каким-то нарушением со стороны налогового агента.
Но что же делать с налогом с зарплаты за июнь 2016 года в размере 8901 рубль (75 392 руб. – 66 491 руб.)? Нужно ли перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.
В строке 080 следует показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывают следующие данные:
- даты получения и удержания налога;
- предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
- Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.
Поясним предназначение строк раздела 2:
Маркировка табачной продукции
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты перечислены в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. Как правило, это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Однако для больничных и отпускных срок иной: последнее число месяца, в котором производились выплаты. Также см. «В строке 120 6-НДФЛ указываются только рабочие дни». |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, ндфл), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается». |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.
Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога»— 05.04.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2016;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — суммы дохода и удержанного налога.
Правомерность такого алгоритма заполнения подтверждается письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.
С отражением зарплаты за апрель и май в полугодовом 6-НДФЛ проблем возникнуть не должно. Даты распределяться так:
Но что делать с зарплатой за июнь, которую работники получили в июле? Как мы уже сказали, она увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Однако в раздел 2 сведения об июльской выплате попадут только в расчете за девять месяцев (аналогично мартовской зарплате). Поэтому июльскую выплату в разделе 2 расчета за полугодие вообще не показывайте.
По этой ссылке вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие. Также рекомендуем посмотреть видео, связанное с заполнением 6-НДФЛ за полугодие.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
6-НДФЛ за 2 квартал. Пример заполнения
Похожие публикации
До 1 августа 2016 года все налоговые агенты должны отчитаться по форме 6-НДФЛ. Напомним, что это новая отчетность, и введена она с 2016 года, как ежеквартальный отчет по зарплатным и прочим выплатам в пользу физлиц. Несмотря на наличие множества разъяснений ФНС, у фирм и ИП остаются вопросы по заполнению новой формы. Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, рассмотрим в данной статье.
6 НДФЛ. Срок сдачи за 2 квартал
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на последний день квартала, то есть в отчет за полугодие попадают выплаты, сделанные в пользу физлиц с 1 января по 30 июня 2016 года. Сдать 6-НДФЛ за 2 квартал (пример заполнения смотрите ниже) необходимо не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, по правилам – это 31 июля 2016 года. Однако последний день месяца в этом году приходится на воскресенье, поэтому последним днем сдачи отчета станет 1 августа.
[3]
При наличии филиалов и иных обособленных подразделений, за местных сотрудников, а также лиц, заключавших гражданско-правовые договора с подразделением, а не с головной организацией, 6-НДФЛ надо сдать по месту учета такого филиала.
В отчете отражаются выплаты доходов физлицам, включая дивиденды и оплату по гражданско-правовым договорам, сумма НДФЛ с этих сумм и налоговые вычеты, если они предоставлялись.
Как заполнить 6 НДФЛ за полугодие
Титульный лист
В форме 6 НДФЛ заполнение титульного листа не должно вызвать у налогоплательщиков особых проблем. Уточним отдельные нюансы. Организации заполняют ИНН и КПП (в ИНН 2 последние ячейки содержат прочерк), ИП – ИНН. Если форма подается впервые, в поле «номер корректировки» ставится три нуля.
В поле периода представления (код) в отчете за полугодие надо поставить 31 (приложение №1 к порядку заполнения формы, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450, — далее Порядок). Обратите внимание, что при реорганизации (ликвидации) предприятия предусмотрен другой код. Для полугодия – 52.
Далее проще. Налоговый период – 2016, код налогового органа – код инспекции, куда сдается отчет. А вот коды мест нахождения (учета) – дополнительное поле. Эти коды прописаны в приложении №2 Порядка. Для российских компаний, к примеру, код места нахождения – 212, для ИП по месту жительства – 120, а по месту осуществления деятельности – 320.
Отдельные коды у адвокатов (125) и нотариусов (126), у обособленных подразделений российской (120) и иностранной (335) организаций.
В поле для названия организации-налогового агента, согласно Порядку, пишется не полное, а сокращенное наименование в соответствии с уставом. Если сокращенного нет, можно написать полное. При этом сначала пишется содержательная часть названия фирмы, к примеру «Школа №135». Остальные поля формы вопросов не вызывают – они обычны для всех налоговых деклараций.
6 НДФЛ. Образец заполнения титульного листа
6 НДФЛ. Инструкция по заполнению разделов 1 и 2
Раздел 1 формы 6 НДФЛ за полугодие заполняется нарастающим итогом (образец ниже). То есть в отчете за полугодие вы суммируете выплаты физлицам за 1 и 2 кварталы и в строке 020 пишете общую сумму всех начисленных доходов.
Обратите внимание: если у вас выплачивались деньги по разным ставкам налога (к примеру, зарплата резидентов по ставке 13% и дивиденды иностранным участникам по ставке 15%) надо заполнить отдельно раздел 1 на каждую ставку. Если дивиденды выплачивались, но только резидентам, дополнительно заполнять раздел 1 не надо, т.к. с 2015 года НДФЛ с дивидендов облагается по той же ставке, что и зарплата. Строки 020-050 сложностей не вызовут. Если вы не выплачивали дивиденды и у вас нет иностранцев, за которых перечисляется сумма фиксированного авансового платежа, в полях проставляются нули.
Раздел 2 формы 6 НДФЛ заполняется за последние три месяца квартала. В отчет за полугодие попадают выплаты за апрель, май и июнь.
В разделе 1 указывается сумма начисленного дохода, независимо от его выплаты. Если зарплата выплачивается по 10 числам месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты, зарплата должна быть учтена в разделе 1. А вот в разделе 2 ее можно не писать – она попадет в отчет за 9 месяцев.
Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016
ООО «Жизнь» начислило заработную плату сотрудникам за январь-март – 450 000 рублей. За апрель-июнь в размере 450 000 рублей, из которых 150 000 начислено за июнь. Выплата зарплаты за март произведена 10 апреля. Выплата зарплаты за июнь – 7 июля, НДФЛ перечислен 8 июля.
У одного из сотрудников есть несовершеннолетний ребенок, поэтому ему предоставляются налоговые вычеты в размере 1400 рублей в месяц. Зарплата сотрудника составляет 30 000 руб. в месяц.
В строке 020 1 раздела формы 6 НДФЛ за полугодие ставим 900 000 (450 000 + 450 000). А вот в разделе 2 учитывается мартовская зарплата, выплаченная в апреле и не учитывается июньская зарплата, выплаченная в июле. Дивидендов и фиксированных авансов у нас нет, поэтому в соответствующих строках ставим 0. Сумма налоговых вычетов у нас составит 8400 руб. (1400 руб. х 6 мес.).
Сумма исчисленного налога за полугодие составит 115 908 руб. (900 000 – 8400) х 13%. А вот в строках 070 и 080 цифры будут другие. Так как выплата зарплаты за июнь у нас будет только 10 июля, НДФЛ за последний месяц не удержан. Соответственно, сумма удержанного налога указывается за 5 месяцев 2016 года, а в строке 080 – ставится 0, так как в дальнейшем налог будет удержан (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. №БС-4-11/9194).
Образец заполнения раздела 1 формы 6 НДФЛ
В раздел 2 попадают операции, совершенные в апреле, мае и июне 2016 года. Это выплата зарплаты за март (в апреле), за апрель (в мае) и за май (в июне). Июльская зарплата «уйдет» в отчет за 9 месяцев.
[1]
6-НДФЛ за 2 квартал 2020 (полугодие)
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018
Источник: premium-vs.ru