Бухгалтерский и налоговый учет благотворительной помощи

На сегодняшний день благотворительностью занимаются не только обычные граждане, но и различные учреждения. Безвозмездная помощь также может быть оказана по отношению, как к обычным гражданам страны, так и к какой-либо организации. Государство поддерживает благотворительность. Поддержка государства заключается в обложении налогом. В данной статье будут рассматриваться налоговые льготы и бухучет благотворительной помощи.

Определение благотворительной деятельности

Благотворительная деятельность — это предоставление бескорыстной помощи тем, кто находится в нужде. Отличительная особенность благотворительной деятельности – это добровольный выбор:

  1. Тип;
  2. Места;
  3. Времени;
  4. Содержания данной помощи.

Более подробное описание понятие благотворительности находится в статье Федерального закона  «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (11 августа 1995 года под номером 135).

Бескорыстная помощь может проводиться в виде «передачи материальных ценностей обычным лицам, принадлежащие к постоянному населению данного государства или юрлицам, безвозмездного осуществления работ, оказания различного рода услуг, предоставлению другого типа поддержки».

Цели благотворительной деятельности

Цели благотворительности:

  1. Социальная защита жителей страны. Сюда включаются улучшение материальной жизни людей, которые являются малообеспеченными, восстановление социального статуса тех, кто не имеют работы, людей с ограниченными возможностями и других лиц. В отношении этих всех лиц безвозмездная деятельность проводится, так как у них нет возможностей и обстоятельств, позволяющие им самостоятельно осуществить свои права и интересы;
  2. Данная деятельность является подготовительным процессом для преодоления природных катастроф, проблем экологии или промышленности и других бедствий;
  3. Предоставление помощи тем, кто пострадал в результате природных катастроф, проблем экологии и производства, этнических и религиозных конфликтов, насильственного переселения или репрессий;
  4. Служит поощрением по усилению мира, дружбы между представителями разных национальностей. В то же время благотворительность является препятствием для возникновения разного рода конфликтов;
  5. Благотворительная деятельность содействует значимости семьи в обществе;
  6. Благотворительность содействует развитию в области образования, искусственной деятельности, науки, духовной и просветительской культуры;
  7. Проводится пропаганда здорового образа жизни, и проводятся мероприятия, которые поощряют занятию спортом;
  8. Благотворительная деятельность выступает в защиту внешней среды и животных;
  9. Содействует развитию сознания у молодежи;
  10. Благотворительность оказывает бесплатную юридическую поддержку.

Это лишь некоторые цели, которые имеет благотворительная деятельность, их намного больше. Более того, проводить политическую агитацию вместе с благотворительностью запрещено (Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135 «Цели благотворительной деятельности»).

Участники благотворительной деятельности

Принимают участие в благотворительности те, кто дает безвозмездную помощь, и те, кто ее принимают. Согласно статье 5 Федерального закона под номером 135, существуют три категории участников. Участники:

  1. Благотворители – это занимающиеся благотворительностью лица. Они осуществляют бескорыстную передачу имущества в собственность, сюда включаются денежные средства, а также объекты интеллектуальной собственности;
  2. Добровольцы – люди, которые занимаются осуществлением благотворительных действий. Делают это они в виде выполнения различного рода работ и услуг (в зависимости от цели проведения благотворительной деятельности);
  3. Благополучатели – люди, которые обретают бескорыстную помощь от двух предыдущих категорий (благотворители, добровольцы).

В благотворительных действиях могут принимать участие лица, как физические, так и юридические.

Налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ дает распоряжение учреждениям, занимающимся благотворительностью, оказывать помощь в безвозмездных целях только из чистого дохода.

Согласно Налоговому кодексу РФ не ведется налоговый учет расходов «в виде стоимости бескорыстно переданного имущества и затрат, которые связаны с этой передачей» (пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А также «средства, имеющие направление от организаций в обязательном или добровольном порядке на обеспечение финансами мероприятий целевого назначения (целевые отчисления), проведенные плательщиком налогов на содержание организаций, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение дохода.

Бухучет благотворительной помощи

Важно: учреждения, занимающиеся благотворительностью, имеют обязанность отобразить это в бухучете.

Общепринятый алгоритм принятия затрат в бухучете определен согласно «Положению по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

По данному Положению затраты учреждения в бухучете в независимости от цели извлечь прибыль или какие-либо другие виды доходов и от типа выполнения расходных средств.

Также согласно этому же Положению (ПБУ 10/99) расходы разделяются на два типа:

  1. Денежные средства, которые расходуются по обыкновенным видам деятельности;
  2. Другие расходные средства.

По Положению «Расходы организации» перечисление выплат или других средств, которые имеют связь благотворительной помощью, затраты на проведении мероприятий, касательно спорта, развлечения, отдыха, духовной и просветительской культуры относятся к прочим расходным средствам.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», расходы, которые возникли в результате оказывания бескорыстной благотворительности, убираются из исчисления базы налогов по налогу на доходные средства, как промежутка времени, определенного документами по бухучету, так и следующих периодов, в бухучете создается регулярное обязательство налогоплательщика перед государством. Контировки:

  1. Происходит перечисление денежных ресурсов в виде передачи в пользу какой-либо организации или лица: физическое или юридическое (дебет 76 кредит 51);
  2. Передача товаров в границах благотворительной деятельности (дебет 76 кредит 41);
  3. Затраты на добровольную оплату без принуждения, или по-другому пожертвование, относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
  4. Цена товарных ресурсов, которые были переданы в пользу организации или лица (пожертвование), относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
  5. Происходит начисление налога на добавленную стоимость (НДС) с цены бескорыстно переданных товарных материалов (дебет 91 кредит 68);
  6. Производится отображение регулярного обязательства налогоплательщика перед государством с цены, переданных средств, товарных материалов и суммы начисления налога на добавленную стоимость (дебет 99 кредит 68).

Передача средств на благотворительные цели

Существует несколько методов, с помощью которых граждане страны могут перечислить свои денежные средства на благотворительные цели:

  1. Через бухгалтерию в месте, где вы работаете;
  2. Либо со своего банковского счета, либо можно оплатить денежными наличными средствами;
  3. Через кассу учреждения, которому человек хочет оказать определенную помощь.

Совет: лучше всего использовать второй способ, потому что он наиболее простой и быстрый.

Это три основных метода, с помощью которых гражданин страны может поучаствовать в благотворительной деятельности.

Новые публикации

Что такое налоговая нагрузка и как её рассчитать?
Понятие низкой налоговой нагрузки встречается в общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые использует налоговая служба в процессе отбора ...
11102018 Налоговая новость о применении ККТ при дарении денег / giving money
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении контрольно-кассовой техники при выдаче денежного подарка работнику (Письмо Минфина от 31 августа 2018 г ...
Международный обмен налоговой информацией и создание российских офшоров
Россия присоединилась к Страсбургской Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, и в 2018 году начался обмен финансовой и ...
10102018 Налоговая новость об участии в международной группе компаний / international holding
Юзвак Максим рассказывает о порядке заполнения уведомления об участии в международной группе компаний (Письмо Минфина от 10 сентября 2018 г ...
Налог на оборудование, оформление доверенности, коммунальная плата
Новости законодательства от 10.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях объект нельзя разделить на инвентарные единицы ...
09102018 Налоговая новость об уведомлении о контролируемых сделках / controlled transaction
Юзвак Максим рассказывает о порядке подачи уведомления о контролируемых сделках при реорганизации компании, которая их осуществляла (Письмо Минфина от 1 ...
Опубликование сведений ФНС, выдача справок из банка, страховая премия
Новости законодательства от 09.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую информацию опубликовала ФНС среди открытых данных - Какие ...
08102018 Налоговая новость об обложении иностранных пенсий / taxation of foreign pensions
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ пенсионных выплат, осуществляемых Французской Республикой (Письмо Минфина от 25 сентября 2018 г. № 03-04-05/68622) ...
Кто отвечает за пожарную безопасность в арендуемом помещении?
В настоящее время актуальным является вопрос об ответственности за пожарную безопасность в арендованном помещении. По общему правилу за пожарную безопасность ...
Реализация в бюджетном учёте, госзакупки в регионах, помещения в МКД
Новости законодательства от 08.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как бюджетникам отразить реализацию готовой продукции и товаров - ...
05102018 Налоговая новость о НДФЛ при дарении денег и прав требований / giving money
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при дарении денег и прав требований (Письмо Минфина от 13 сентября 2018 г ...
Налоги на снесённые здания, вакансия на замену, хранение сообщений
Новости законодательства от 05.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Надо ли платить налоги в период, когда здание уже ...
04102018 Налоговая новость об обложении сельхозпредприятий / taxation of agriculture
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы обложения сельхозпредприятий: применение нулевой ставки по налогу на прибыль, обложение отдельных доходов ЕСХН, освобождение от ...
Сверхурочная ночная работа, распределение премий, больничные пособия
Новости законодательства от 04.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оплачивать сверхурочную ночную работу - Может ли контрольно-счётная ...
03102018 Налоговая новость о госпошлине при приобретении и разделе недвижимости / buying real estate
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество при приобретении нескольких объектов недвижимости по одному ...
Возмещение расходов на СИЗ, повторные отводы, диспансеризация
Новости законодательства от 03.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились правила возмещения расходов на средства индивидуальной защиты ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *