Бухгалтерский и налоговый учет благотворительной помощи

На сегодняшний день благотворительностью занимаются не только обычные граждане, но и различные учреждения. Безвозмездная помощь также может быть оказана по отношению, как к обычным гражданам страны, так и к какой-либо организации. Государство поддерживает благотворительность. Поддержка государства заключается в обложении налогом. В данной статье будут рассматриваться налоговые льготы и бухучет благотворительной помощи.

Определение благотворительной деятельности

Благотворительная деятельность — это предоставление бескорыстной помощи тем, кто находится в нужде. Отличительная особенность благотворительной деятельности – это добровольный выбор:

  1. Тип;
  2. Места;
  3. Времени;
  4. Содержания данной помощи.

Более подробное описание понятие благотворительности находится в статье Федерального закона  «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (11 августа 1995 года под номером 135).

Бескорыстная помощь может проводиться в виде «передачи материальных ценностей обычным лицам, принадлежащие к постоянному населению данного государства или юрлицам, безвозмездного осуществления работ, оказания различного рода услуг, предоставлению другого типа поддержки».

Цели благотворительной деятельности

Цели благотворительности:

  1. Социальная защита жителей страны. Сюда включаются улучшение материальной жизни людей, которые являются малообеспеченными, восстановление социального статуса тех, кто не имеют работы, людей с ограниченными возможностями и других лиц. В отношении этих всех лиц безвозмездная деятельность проводится, так как у них нет возможностей и обстоятельств, позволяющие им самостоятельно осуществить свои права и интересы;
  2. Данная деятельность является подготовительным процессом для преодоления природных катастроф, проблем экологии или промышленности и других бедствий;
  3. Предоставление помощи тем, кто пострадал в результате природных катастроф, проблем экологии и производства, этнических и религиозных конфликтов, насильственного переселения или репрессий;
  4. Служит поощрением по усилению мира, дружбы между представителями разных национальностей. В то же время благотворительность является препятствием для возникновения разного рода конфликтов;
  5. Благотворительная деятельность содействует значимости семьи в обществе;
  6. Благотворительность содействует развитию в области образования, искусственной деятельности, науки, духовной и просветительской культуры;
  7. Проводится пропаганда здорового образа жизни, и проводятся мероприятия, которые поощряют занятию спортом;
  8. Благотворительная деятельность выступает в защиту внешней среды и животных;
  9. Содействует развитию сознания у молодежи;
  10. Благотворительность оказывает бесплатную юридическую поддержку.

Это лишь некоторые цели, которые имеет благотворительная деятельность, их намного больше. Более того, проводить политическую агитацию вместе с благотворительностью запрещено (Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135 «Цели благотворительной деятельности»).

Участники благотворительной деятельности

Принимают участие в благотворительности те, кто дает безвозмездную помощь, и те, кто ее принимают. Согласно статье 5 Федерального закона под номером 135, существуют три категории участников. Участники:

  1. Благотворители – это занимающиеся благотворительностью лица. Они осуществляют бескорыстную передачу имущества в собственность, сюда включаются денежные средства, а также объекты интеллектуальной собственности;
  2. Добровольцы – люди, которые занимаются осуществлением благотворительных действий. Делают это они в виде выполнения различного рода работ и услуг (в зависимости от цели проведения благотворительной деятельности);
  3. Благополучатели – люди, которые обретают бескорыстную помощь от двух предыдущих категорий (благотворители, добровольцы).

В благотворительных действиях могут принимать участие лица, как физические, так и юридические.

Налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ дает распоряжение учреждениям, занимающимся благотворительностью, оказывать помощь в безвозмездных целях только из чистого дохода.

Согласно Налоговому кодексу РФ не ведется налоговый учет расходов «в виде стоимости бескорыстно переданного имущества и затрат, которые связаны с этой передачей» (пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А также «средства, имеющие направление от организаций в обязательном или добровольном порядке на обеспечение финансами мероприятий целевого назначения (целевые отчисления), проведенные плательщиком налогов на содержание организаций, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение дохода.

Бухучет благотворительной помощи

Важно: учреждения, занимающиеся благотворительностью, имеют обязанность отобразить это в бухучете.

Общепринятый алгоритм принятия затрат в бухучете определен согласно «Положению по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

По данному Положению затраты учреждения в бухучете в независимости от цели извлечь прибыль или какие-либо другие виды доходов и от типа выполнения расходных средств.

Также согласно этому же Положению (ПБУ 10/99) расходы разделяются на два типа:

  1. Денежные средства, которые расходуются по обыкновенным видам деятельности;
  2. Другие расходные средства.

По Положению «Расходы организации» перечисление выплат или других средств, которые имеют связь благотворительной помощью, затраты на проведении мероприятий, касательно спорта, развлечения, отдыха, духовной и просветительской культуры относятся к прочим расходным средствам.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», расходы, которые возникли в результате оказывания бескорыстной благотворительности, убираются из исчисления базы налогов по налогу на доходные средства, как промежутка времени, определенного документами по бухучету, так и следующих периодов, в бухучете создается регулярное обязательство налогоплательщика перед государством. Контировки:

  1. Происходит перечисление денежных ресурсов в виде передачи в пользу какой-либо организации или лица: физическое или юридическое (дебет 76 кредит 51);
  2. Передача товаров в границах благотворительной деятельности (дебет 76 кредит 41);
  3. Затраты на добровольную оплату без принуждения, или по-другому пожертвование, относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
  4. Цена товарных ресурсов, которые были переданы в пользу организации или лица (пожертвование), относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
  5. Происходит начисление налога на добавленную стоимость (НДС) с цены бескорыстно переданных товарных материалов (дебет 91 кредит 68);
  6. Производится отображение регулярного обязательства налогоплательщика перед государством с цены, переданных средств, товарных материалов и суммы начисления налога на добавленную стоимость (дебет 99 кредит 68).

Передача средств на благотворительные цели

Существует несколько методов, с помощью которых граждане страны могут перечислить свои денежные средства на благотворительные цели:

  1. Через бухгалтерию в месте, где вы работаете;
  2. Либо со своего банковского счета, либо можно оплатить денежными наличными средствами;
  3. Через кассу учреждения, которому человек хочет оказать определенную помощь.

Совет: лучше всего использовать второй способ, потому что он наиболее простой и быстрый.

Это три основных метода, с помощью которых гражданин страны может поучаствовать в благотворительной деятельности.

Новые публикации

12122018 Налоговая новость об обложении компенсаций председателю банка / the Chairman of the Bank
Юзвак Максим рассматривает последствия по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль при возмещении расходов председателю наблюдательного совета банка (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Отдых-2019 Учетка-2019 Изменения на будущее Антиотмыв от банков Налоговый прогноз ...
11122018 Налоговая новость о НДФЛ по арендным платежам / taxation of rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДФЛ доходов, выплачиваемых организацией при аренде недвижимости у физических лиц - долевых собственников (Письмо Минфина ...
10122018 Налоговая новость о НДС при приобретении услуг у иностранцев / VAT on services
Юзвак Максим рассматривает порядок уплаты НДС при приобретении услуг у иностранных лиц (Письмо Минфина от 15 ноября 2018 г. № ...
Какая ответственность установлена за нарушения Закона № 44-ФЗ?
За нарушения в сфере контрактной системы предусмотрена административная ответственность. Привлечь к ней могут и юридическое лицо, и работника, который допустил ...
06122018 Налоговая новость о начислении амортизации при реорганизации / depreciation charge
Юзвак Максим рассматривает проблему применения повышающего коэффициента и амортизационной премии при реорганизации налогоплательщика в форме преобразования (Письмо Минфина от 20 ...
Новые рекомендации ФНС по переходу на ставку НДС 20 %
Новый выпуск программы БухалтерLive посвящён переходным положениям, связанным с увеличением ставки НДС до 20%. ФНС выпустила новые рекомендации, в которых ...
05122018 Налоговая новость о подтверждении статуса бенефициара / confirmation of beneficiary status
Юзвак Максим рассматривает перечень документов, подтверждающих статус фактического получателя дохода (Письмо Минфин от 13 ноября 2018 г. № 03-08-05/81549) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Что учесть сейчас Что учесть потом Новый налоговый режим Централизованный отчет Налоговый прогноз ...
04112018 Налоговая новость о корректировочном счете-фактуре / invoice for VAT
Юзвак Максим рассматривает основания для выставления корректировочных счетов-фактур (Письма Минфина от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84714, от 6 ноября ...
Взносы на травматизм, споры с антимонопольными органами, автомобильные номера
Новости законодательства от 04.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится заявление на скидку по взносам на травматизм ...
03122018 Налоговая новость о налогообложении возврата товара / taxation of return of goods
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара (Письмо Минфина от 6 ноября 2018 г. № ...
Как составить соглашение о намерениях?
Чтобы зафиксировать желание заключить сделку, стороны могут подписать соглашение о намерениях. Данный документ поможет предварительно закрепить условия будущей сделки, при ...
Новости от брокера ТелеТрейд - экономический календарь о важных событиях в мире
Всем трейдерам, торгующим на финансовых рынках, известно, что Форекс, как живой организм, постоянно пребывает в движении. Причиной этому являются новости, ...
Годовая премия, признание работ некачественными, регистрация ККТ
Новости законодательства от 03.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить годовую премию сотруднику, который уволился в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *