Учет транспортных услуг

Зачастую для перевозки грузов коммерческие предприятия и ИП имеют собственные транспортные средства или пользуются услугами транспортных компаний. Использование транспортных услуг в бухучете отражается по-разному. Предприятие самостоятельно определяет метод учета расходов по доставке товара, прописав его в учетной политике.

Оплата по транспортировке товара

Оплатить расходы по доставке возможно пятью вариантами:

  1. Услуги по доставке включены в цену товара, оплатой считается поступление денежных средств за товар в компанию-грузоотправителя;
  2. Оплата посреднического вознаграждения за доставку товара на основании посреднического договора;
  3. Договор поставки составлен с раздельной оплатой за продукцию и услуги по транспортировке;
  4. Воспользоваться услугами транспортной компании, заключение соглашения об оказании услуг по транспортировке товаров;
  5. Перевозка товара осуществляется личным транспортом компании.

Учет расходов по транспортировке, включенных в цену товара

Пример расчета одной единицы товара с учетом суммы доставки: организация приобрела для продажи школьную форму в количестве 30 комплектов на сумму 120 000 руб. Стоимость транспортировки составила 11250 руб., включая такие расходы:

  • Затраты на ГСМ – 3 000 руб. – Дт44 Кт10;
  • Амортизация транспорта – 5000 руб. – Дт44 Кт01;
  • Оплата труда водителя – 2500 руб. – Дт44 Кт70;
  • Страховые взносы в ПФ, ФФОМС, ФСС – 750=(550+127,5+72,5) – Дт44 Кт69;
  • Списание расходов на доставку товара – 11250=(3000+5000+2500+750) — Дт90 Кт44.

Счет 44 «Расходы на продажу» списывается в себестоимость продаж счета 90.02 ежемесячно.

Значит, стоимость одного комплекта школьной формы будет составлять:

  • 120 000/30 к-тов=4000 руб. – цена одного комплекта школьной формы;
  • 11250/30 к-тов=375 руб. – сумма затрат по доставке на один комплект школьной формы;
  • 4000+375=4375 руб. – цена одного комплекта школьной формы с учетом расходов на доставку.

Себестоимость купленной школьной формы (с суммой доставки) считается прямыми расходами и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

Транспортные расходы на основании посреднического договора

Некоторые компании не имеют собственного транспорта для перевозки продукции, и им приходится заключать посреднические договора с транспортными предприятиями, оплачивает такие услуги покупатель. Рассмотрим бухучет транспортных услуг у заказчика и исполнителя.

Учет у компании-исполнителя при получении посреднического вознаграждения:

  • Дт76 Кт90 – начислено посредническое вознаграждение;
  • Дт90 Кт68 – НДС с суммы вознаграждения.

Если компания выступает как посредник, то полученные суммы за расходы по транспортировке не включайте в затраты, только можно если это посредническое вознаграждение.

Учет у компании-покупателя, при выполнении посреднических услуг:

При таком договоре компания-покупатель обязуется возместить расходы по транспортировке и услуги посредника. Запись в бухучете будет такой:

  • Дт60 Кт50,51 – произведена оплата за посреднические услуги;
  • Дт20,25,26,44 Кт60 – списаны расходы посреднических услуг;
  • Дт60 Кт50,51 – оплачены расходы по доставке продукции;
  • Дт20,25,26,44 Кт60 – списаны расходы на перевозку товара.

При получении транспортной накладной от перевозчика, суммы включите в себестоимость продукции. От продавца необходимо взять акт об оказании услуг, для списания посреднических затрат в расходы предприятия.

Торговые организация и микропредприятия имеют право отнести затраты на доставку в коммерческие расходы. Все остальные предприятия могут воспользоваться таким правом, если на конец отчетного периода отсутствуют остатки по МПЗ.

Учет доставки при раздельной оплате

Договор поставки от поставщика может быть составлен с раздельной оплатой за товар и транспортные услуги. Это связано с разными процентными ставками НДС, на товар – 18 или 10%, на услуги по транспортировке только 18%.

Бухгалтерский учет транспортных услуг и реализация продукции нужно отражать отдельными бухзаписями. Рассмотрим на примере:

ООО «Медведь» по договору поставки отгружает ИП Мельникову К.А. продукцию на сумму 148 000 руб., в том числе НДС 10% — 13 454,55 руб. Доставка товара осуществляется силами поставщика ООО «Медведь», расходы на перевозку составляют 15 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 2288,13 руб. все операции вносим бухгалтерскими записями:

  • Дт62 Кт90.01.1 – 148 000 руб., отражен доход реализованного дохода;
  • Дт90.03.1 Кт76(НДС) — 13 454,55 руб. – начислен НДС с дохода;
  • Дт62 КТ90.01.2 – 15 000 руб., отражен доход по услугам на доставку;
  • Дт90.03.2 Кт76(НДС) — 2 288,13 руб., начислен НДС с дохода от услуг по доставке.

Продавец предоставляет покупателю следующие документы: договор поставки, ТОРГ-12 или УПД, ТН или ТТН.

Нужно учесть, что если предприятие-продавец, осуществляющий доставку груза своими силами и расходы на доставку не входят в цену товара, то это отдельный вид деятельности и он облагается единым налогом на вмененный доход, независимо доставка была один раз или многократная.

Бухучет по договору с транспортной компанией

Если заказчик обращается в транспортную компанию для перевозки груза, товара, то бухучет транспортных расходов, на основании транспортной накладной, отражается такими проводками:

  • Дт44 Кт60 – списаны затраты на перевозку груза, товара до места назначения;
  • Дт19 Кт60 – отражен НДС по транспортировке товара;
  • Дт60 Кт51 – оплата за услуги доставки продукции.

Транспортная компания в обязательном порядке должна предоставить товарную накладную и товарно-транспортную накладную по перевозке груза организации-заказчику.

Перевозка товара покупателем

Если компания осуществляет доставку товара собственным транспортом, то учет транспортных расходов списывается на сч.44 «Расходы на продажу»:

  • Дт44 кт02 – амортизация транспортного средства;
  • Дт44 Кт10 – списание ГСМ, запчастей (если потребовались);
  • Дт44 Кт70 – начисление заработной платы водителю;
  • Дт44 Кт69 – начисление страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФ, ФФОМС, ФСС);
  • Дт90 Кт44 – списание транспортных затрат.

При осуществлении перевозки без договора обязательным документом будет являться путевой лист на транспортное средство.

Для расчета налога на прибыль для включения в расходы затраты по транспортировке продукции бухгалтер должен иметь либо транспортную накладную, либо товарно-транспортную накладную.

Новые публикации

Объекты незавершённого строительства, акт сдачи-приёмки, срочный договор
Новости законодательства от 19.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли списать стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства - ...
Налоговые штрафы, непредставление СЗВ-М, воинский учёт
Новости законодательства от 18.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли снизить налоговый штраф до нуля - Какие ...
15022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для несовершеннолетних / taxation of minors
Юзвак Максим рассматривает условия для применения налога на профессиональный доход несовершеннолетними физическими лицами (Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 ...
Основные налогоплательщики, договор уступки, дисциплинарные взыскания
Новости законодательства от 15.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как планируется присваивать компаниям статус основного налогоплательщика - В ...
14022019 Налоговая новость об оценке налоговой нагрузки / tax burden
Юзвак Максим рассматривает сервис по оценке налоговой нагрузки, который размещен на сайте ФНС России ...
Коллективный договор, финансовый управляющий, взыскание алиментов
Новости законодательства от 14.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думает Верховный Суд о предписаниях финнадзора к учреждению ...
13022019 Налоговая новость о соотношении актов Минфина, ФНС, Верховного Суда / Supreme Court
Юзвак Максим рассматривает последствия противоречия Писем Минфина позиции Верховного суда РФ (Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1564), а ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
12022019 Налоговая новость о международном налоговом праве / international tax law
Юзвак Максим рассматривает перечень стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, список стран, которые не обеспечивают обмен ...
Сроки проверки, санобработка помещений, доступ к услугам банка
Новости законодательства от 12.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каковы особенности исчисления сроков проверки и ознакомлении с документами ...
11022019 Налоговая новость о переходе со спецрежима на налог на самозанятых / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок перехода со специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН) на налог на самозанятых и обратно (Письмо ФНС ...
Что такое принцип «эстоппель»?
Применение принципа «эстоппель» закреплено в нормах Гражданского кодекса РФ о недействительности и незаключённости договора, об отказе от его исполнения. Что ...
Сведения в ЕГРЮЛ, налог на имущество организаций, заработок при вынужденном прогуле
Новости законодательства от 11.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения не придётся передавать в ЕГРЮЛ - Насколько ...
08022019 Налоговая новость об увеличении вычета на обучение / paid education
Юзвак Максим рассматривает предложение по увеличению размера социального налогового вычета на обучение, а также рассматривает природу данного социального вычета (Законопроект ...
Записи в трудовой книжке, оспаривание штрафа, блокировка электронных кошельков
Новости законодательства от 08.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие записи нельзя вносить в трудовую книжку - Когда ...
07022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при сдаче жилья в аренду / rental housing
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения (Письмо ФНС России ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *