На сегодняшний день благотворительностью занимаются не только обычные граждане, но и различные учреждения. Безвозмездная помощь также может быть оказана по отношению, как к обычным гражданам страны, так и к какой-либо организации. Государство поддерживает благотворительность. Поддержка государства заключается в обложении налогом. В данной статье будут рассматриваться налоговые льготы и бухучет благотворительной помощи.
Определение благотворительной деятельности
Благотворительная деятельность — это предоставление бескорыстной помощи тем, кто находится в нужде. Отличительная особенность благотворительной деятельности – это добровольный выбор:
- Тип;
- Места;
- Времени;
- Содержания данной помощи.
Более подробное описание понятие благотворительности находится в статье Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (11 августа 1995 года под номером 135).
Бескорыстная помощь может проводиться в виде «передачи материальных ценностей обычным лицам, принадлежащие к постоянному населению данного государства или юрлицам, безвозмездного осуществления работ, оказания различного рода услуг, предоставлению другого типа поддержки».
Цели благотворительной деятельности
- Социальная защита жителей страны. Сюда включаются улучшение материальной жизни людей, которые являются малообеспеченными, восстановление социального статуса тех, кто не имеют работы, людей с ограниченными возможностями и других лиц. В отношении этих всех лиц безвозмездная деятельность проводится, так как у них нет возможностей и обстоятельств, позволяющие им самостоятельно осуществить свои права и интересы;
- Данная деятельность является подготовительным процессом для преодоления природных катастроф, проблем экологии или промышленности и других бедствий;
- Предоставление помощи тем, кто пострадал в результате природных катастроф, проблем экологии и производства, этнических и религиозных конфликтов, насильственного переселения или репрессий;
- Служит поощрением по усилению мира, дружбы между представителями разных национальностей. В то же время благотворительность является препятствием для возникновения разного рода конфликтов;
- Благотворительная деятельность содействует значимости семьи в обществе;
- Благотворительность содействует развитию в области образования, искусственной деятельности, науки, духовной и просветительской культуры;
- Проводится пропаганда здорового образа жизни, и проводятся мероприятия, которые поощряют занятию спортом;
- Благотворительная деятельность выступает в защиту внешней среды и животных;
- Содействует развитию сознания у молодежи;
- Благотворительность оказывает бесплатную юридическую поддержку.
Это лишь некоторые цели, которые имеет благотворительная деятельность, их намного больше. Более того, проводить политическую агитацию вместе с благотворительностью запрещено (Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135 «Цели благотворительной деятельности»).
Участники благотворительной деятельности
- Благотворители – это занимающиеся благотворительностью лица. Они осуществляют бескорыстную передачу имущества в собственность, сюда включаются денежные средства, а также объекты интеллектуальной собственности;
- Добровольцы – люди, которые занимаются осуществлением благотворительных действий. Делают это они в виде выполнения различного рода работ и услуг (в зависимости от цели проведения благотворительной деятельности);
- Благополучатели – люди, которые обретают бескорыстную помощь от двух предыдущих категорий (благотворители, добровольцы).
В благотворительных действиях могут принимать участие лица, как физические, так и юридические.
Налог на прибыль
Налоговый кодекс РФ дает распоряжение учреждениям, занимающимся благотворительностью, оказывать помощь в безвозмездных целях только из чистого дохода.
Согласно Налоговому кодексу РФ не ведется налоговый учет расходов «в виде стоимости бескорыстно переданного имущества и затрат, которые связаны с этой передачей» (пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А также «средства, имеющие направление от организаций в обязательном или добровольном порядке на обеспечение финансами мероприятий целевого назначения (целевые отчисления), проведенные плательщиком налогов на содержание организаций, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение дохода.
Бухучет благотворительной помощи
Важно: учреждения, занимающиеся благотворительностью, имеют обязанность отобразить это в бухучете.
Общепринятый алгоритм принятия затрат в бухучете определен согласно «Положению по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
По данному Положению затраты учреждения в бухучете в независимости от цели извлечь прибыль или какие-либо другие виды доходов и от типа выполнения расходных средств.
Также согласно этому же Положению (ПБУ 10/99) расходы разделяются на два типа:
- Денежные средства, которые расходуются по обыкновенным видам деятельности;
- Другие расходные средства.
По Положению «Расходы организации» перечисление выплат или других средств, которые имеют связь благотворительной помощью, затраты на проведении мероприятий, касательно спорта, развлечения, отдыха, духовной и просветительской культуры относятся к прочим расходным средствам.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», расходы, которые возникли в результате оказывания бескорыстной благотворительности, убираются из исчисления базы налогов по налогу на доходные средства, как промежутка времени, определенного документами по бухучету, так и следующих периодов, в бухучете создается регулярное обязательство налогоплательщика перед государством. Контировки:
- Происходит перечисление денежных ресурсов в виде передачи в пользу какой-либо организации или лица: физическое или юридическое (дебет 76 кредит 51);
- Передача товаров в границах благотворительной деятельности (дебет 76 кредит 41);
- Затраты на добровольную оплату без принуждения, или по-другому пожертвование, относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
- Цена товарных ресурсов, которые были переданы в пользу организации или лица (пожертвование), относятся к прочим расходным средствам (дебет 91 кредит 76);
- Происходит начисление налога на добавленную стоимость (НДС) с цены бескорыстно переданных товарных материалов (дебет 91 кредит 68);
- Производится отображение регулярного обязательства налогоплательщика перед государством с цены, переданных средств, товарных материалов и суммы начисления налога на добавленную стоимость (дебет 99 кредит 68).
Передача средств на благотворительные цели
Существует несколько методов, с помощью которых граждане страны могут перечислить свои денежные средства на благотворительные цели:
- Через бухгалтерию в месте, где вы работаете;
- Либо со своего банковского счета, либо можно оплатить денежными наличными средствами;
- Через кассу учреждения, которому человек хочет оказать определенную помощь.
Совет: лучше всего использовать второй способ, потому что он наиболее простой и быстрый.
Это три основных метода, с помощью которых гражданин страны может поучаствовать в благотворительной деятельности.