Как происходит начисление амортизации ОС на предприятии

Как только любой объект покупается, он автоматически начинает терять в стоимости. Основные средства (ОС) в этом плане не исключение. Данный процесс носит названиеú как она должна начисляться?

Что такое амортизация?

Что такое амортизация основных средств простыми словами? На самом деле все достаточно просто. Все основные средства в процессе использования автоматически теряют в стоимости. Это связанно в первую очередь с износом ОС по мере использования и его моральным устареванием.

Проще всего рассмотреть данный процесс на примере автомобиля. После продажи транспортного средства его стоимость снижается автоматически. Если оно используется, то это может привести к тому, что его части изнашиваются. Соответственно машина будет терять в своей цене. Но, даже если данное транспортное средство просто хранится в гараже, оно все равно будет терять в цене. Будут появляться новые, более современные модели, будет проходить время. Трудно будет продать автомобиль, выпущенный десять лет назад по его первоначальной стоимости, даже если все десять лет он просто стоял в гараже.

При видении баланса организации подобное, постоянное уменьшение стоимости объектов должно учитываться. В противном случае стоимость ОС будет уменьшаться, но если это не учтено, то баланс предприятия не сойдется. Поскольку продать ОС по его балансовой стоимости не получится. Именно поэтому и должна учитываться амортизация основных средств предприятия.

Если амортизация ОС учитывается, то соответственно учитывается потеря в стоимости объекта по мере его использования. А значит, на балансе оно будет числиться по его реальной цене.

Процесс амортизации

Начисление свершается в соответствии тем, как это рассматривается в 259 статье НК. Под понятие начисления может также попадать:

  • Амортизация основных средств и нематериальных активов (имущества, итогов интеллектуального труда);
  • Прочих объектов, которые могут находиться у налогового плательщика по праву владения. Которые он использует, для получения прибыли и чья стоимость погашается в процессе начисления амортизации.

Объекты, которые могут классифицироваться, как амортизационное имущество должны обладать сроком полезного действия не менее одного года (12 месяцев) и их первоначальная стоимость должна составлять не менее 40 тысяч рублей.

Процессу амортизации не могут подлежать:

  • Земельные участки;
  • Прочие объекты природного пользования (водоёмы, земные недра, прочие природные ресурсы);
  • Производственно материальные запасы;
  • объекты неоконченного строительства, ценные бумажные активы и прочее.

Имущество, подлежащее амортизации учитывается по первоначальной стоимости (что указано в 257 статье НК РФ). Распределение по группам проводится на основе срока эксплуатации. Он в свою очередь должен отмечаться налогоплательщиком самостоятельно базируясь на момент ведения актива в эксплуатацию.

Отдельно стоит обратить внимание, что:

  1. Плательщики наделены правом добавлять в основной расход периода уплаты налогов расходы, относящиеся к капитальным инвестициям. Если они будут стоит не более десятой части от их основной стоимости;
  2. В случае с активами, которые относятся к третьей-седьмой группам амортизации не более 30%. Но эта льгота не может быть применена к ОС, которые были переданы организации безвозмездно.

В ситуациях, когда налоговый плательщик применяет данное право, то такие объекты ОС, должны быть включены в амортизационные группы по их первоначальной стоимости, но в то же время за вычетом амортизационной льготы.

Если в течение пяти лет с даты начала использования произошла реализация данного актива, то льготы, ранее учтенные при создании налоговой базы должны быть восстановлены и повторно внедрены в налоговую базу.

Порядок начисления амортизации ОС

Как уже писалось выше стоимость объектов подлежащих амортизации погашается за счет того что начисляется эта самая амортизация основных средств. Несмотря на то, что законсервированные и не используемые вещи могут терять в цене по причине своего морального устаревания, на такие основные средства амортизация все равно не начисляется. Кроме этого под амортизацию не подходят те вещи, эксплуатация которых не имеет отношения к цене (земля, водоёмы музейные экспонаты и прочее).

Амортизация основных средств может начисляться одним из следующих методов:

  1. Линейный. Тут нужно определить предполагаемый срок службы нового объекта. Затем первоначальная стоимость объекта пропорционально делится на весь предполагаемый срок использования данного ОС по годам. Соответственно каждый год данный объект будет терять в цене равную часть своей стоимости, до тех пор, пока срок не закончится. После этого ОС может подлежать списанию либо срок эксплуатации может быть продлен;
  2. Метод убывающего или уменьшаемого остатка. Он основан на линейном методе. Разница только в том, что при приеме ОС на баланс не подсчитывается остаточная стоимость объекта, и мы имеем право сразу в два раза увеличить процент амортизации;
  3. Метод амортизации согласно выпущенной продукции. При использовании данного метода высчитывается не только предполагаемый срок использования ОС, но и единицы продукции, которые могут быть произведены при эксплуатации вещи в последующие года. При подсчёте амортизации суммируется вся продукция за все года использования ОС и делится на одну единицу продукции. Таким образом, можно подсчитать, сколько единиц продукции можно будет произвести на данном ОС за все года его использования;
  4. Кумулятивный метод. Тут в 1-й год списывается большая часть, чем в последующие. Высчитывается предполагаемый срок лет использования актива, затем высчитывается остаточная сумма. Из начальной суммы отнимается остаточная. Наибольшую нумерацию года мы делим на остаточную сумму лет и умножаем это все на разницу между первоначальной стоимостью ОС и его остаточной стоимостью. Такой подсчет ведется по каждому году использования ОС.

Как может стать понятно из перечисления методов начисления амортизация основных средств основных средств основана на сроке использования объекта. А он в свою очередь определяется сразу при приеме ОС на учет.

Определение срока использования основано на следующих моментах:

  • На ожидаемом времени использования данного ОС на основании его ожидаемой мощности либо производительности;
  • На предполагаемом физическом износе данного ОС в зависимости от режима его использования в процессе эксплуатации, естественных условий в которых находится объект, влиянии агрессивной внешней среды, а также качестве и порядке проведения ремонтно-восстановительных работ и уходом за ОС;
  • Правовых и прочих ограничений связанных с использованием данного объекта. Например, срок аренды ОС.

Как считается износ ОС при изменении первоначальной стоимости

В отдельных жизненных примерах изначальная цена объекта может быть пересмотрена и изменена. Такое возможно при восстановлении или модернизации. Также пересматривается и срок вероятного использования. Но важно понимать, что обычный ремонт не может стать причиной изменения изначальной цены.

Амортизация основных фондов:

  • Начинается с первого дня месяца, который следует за тем месяцем, в котором объект был взят в эксплуатацию и ведется до полного погашения стоимости данного ОС;
  • Амортизация перестает начисляться с первого дня месяца, который следует за тем месяцем, в котором стоимость объекта была погашена и тот, в котором он был списан;
  • За время пользования объектом начисление амортизации ни в коем случае не должно быт приостановлено. В качестве исключения могут выступать случае когда это происходит по решению руководства. Например когда ОС переходит на консервацию на срок более трех месяцев либо на восстановление более чем на 12 месяцев.

Начисление амортизации должно быть произведено вне зависимости от итогов деятельности организации, в данном отчетном периоде и должно быть отражено в бухгалтерском учете, к которому его следует относить.

Новые публикации

Как не разориться на уплате налогов: консультация и поддержка налогового юриста от А до Я
Законодательная база в Украине в сфере налогообложения весьма запутанная и недоработанная. При этом изменения в законы вносятся так часто, что ...
Штрафы за несдачу статотчётности, восстановление работника, долги в платёжке
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 19.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как предложили взыскивать штрафы за ...
Компенсация морального вреда, товары из аукционного списка, отсутствие на работе
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 18.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть компенсацию морального ...
17072019 Налоговая новость о НДС по услугам банкрота / the bankruptcy of the taxpayer
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг лизинга, оказываемых налогоплательщиком-банкротом (Письмо Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 17 июля 2019
Сегодня в выпуске: Выходные-2020 в силе! Электронные трудовые книжки уже близко Бывшие самозанятые смогут экономить на взносах Когда можно лишится ...
Алиментные обязательства: советы юриста по алиментам
В случаях семейных разводов, если в браке имелись дети, возникают алиментные обязательства. Исходя из положений семейного законодательства, родители должны содержать ...
Использование агентом ККТ, ненадлежащее исполнение госконтрактов, отзыв заявления об уходе
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 17.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую ККТ может использовать агент ...
16072019 Налоговая новость о вычете по НДС при возврате товара / VAT and returns
Юзвак Максим рассматривает возможность применения вычетов по НДС при возврате товаров (Письма Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174, ...
Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
Уведомление об открытии ОП, НДС в цене контракта, уведомление ФНС о сносе здания
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 16.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли не подавать уведомление ...
Что делать налогоплательщику при вызове в инспекцию?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Налоговая инспекция может вызвать налогоплательщика по любым вопросам, связанным с начислением ...
Прекращение амортизации, необоснованная налоговая выгода, больничный в день увольнения
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 15.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли самостоятельно прекратить начисление ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
Штрафы при экосборе, ипотечная задолженность, несовершеннолетние плательщики НПД
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 12.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *