Как происходит начисление амортизации ОС на предприятии

Как только любой объект покупается, он автоматически начинает терять в стоимости. Основные средства (ОС) в этом плане не исключение. Данный процесс носит названиеú как она должна начисляться?

Что такое амортизация?

Что такое амортизация основных средств простыми словами? На самом деле все достаточно просто. Все основные средства в процессе использования автоматически теряют в стоимости. Это связанно в первую очередь с износом ОС по мере использования и его моральным устареванием.

Проще всего рассмотреть данный процесс на примере автомобиля. После продажи транспортного средства его стоимость снижается автоматически. Если оно используется, то это может привести к тому, что его части изнашиваются. Соответственно машина будет терять в своей цене. Но, даже если данное транспортное средство просто хранится в гараже, оно все равно будет терять в цене. Будут появляться новые, более современные модели, будет проходить время. Трудно будет продать автомобиль, выпущенный десять лет назад по его первоначальной стоимости, даже если все десять лет он просто стоял в гараже.

При видении баланса организации подобное, постоянное уменьшение стоимости объектов должно учитываться. В противном случае стоимость ОС будет уменьшаться, но если это не учтено, то баланс предприятия не сойдется. Поскольку продать ОС по его балансовой стоимости не получится. Именно поэтому и должна учитываться амортизация основных средств предприятия.

Если амортизация ОС учитывается, то соответственно учитывается потеря в стоимости объекта по мере его использования. А значит, на балансе оно будет числиться по его реальной цене.

Процесс амортизации

Начисление свершается в соответствии тем, как это рассматривается в 259 статье НК. Под понятие начисления может также попадать:

  • Амортизация основных средств и нематериальных активов (имущества, итогов интеллектуального труда);
  • Прочих объектов, которые могут находиться у налогового плательщика по праву владения. Которые он использует, для получения прибыли и чья стоимость погашается в процессе начисления амортизации.

Объекты, которые могут классифицироваться, как амортизационное имущество должны обладать сроком полезного действия не менее одного года (12 месяцев) и их первоначальная стоимость должна составлять не менее 40 тысяч рублей.

Процессу амортизации не могут подлежать:

  • Земельные участки;
  • Прочие объекты природного пользования (водоёмы, земные недра, прочие природные ресурсы);
  • Производственно материальные запасы;
  • объекты неоконченного строительства, ценные бумажные активы и прочее.

Имущество, подлежащее амортизации учитывается по первоначальной стоимости (что указано в 257 статье НК РФ). Распределение по группам проводится на основе срока эксплуатации. Он в свою очередь должен отмечаться налогоплательщиком самостоятельно базируясь на момент ведения актива в эксплуатацию.

Отдельно стоит обратить внимание, что:

  1. Плательщики наделены правом добавлять в основной расход периода уплаты налогов расходы, относящиеся к капитальным инвестициям. Если они будут стоит не более десятой части от их основной стоимости;
  2. В случае с активами, которые относятся к третьей-седьмой группам амортизации не более 30%. Но эта льгота не может быть применена к ОС, которые были переданы организации безвозмездно.

В ситуациях, когда налоговый плательщик применяет данное право, то такие объекты ОС, должны быть включены в амортизационные группы по их первоначальной стоимости, но в то же время за вычетом амортизационной льготы.

Если в течение пяти лет с даты начала использования произошла реализация данного актива, то льготы, ранее учтенные при создании налоговой базы должны быть восстановлены и повторно внедрены в налоговую базу.

Порядок начисления амортизации ОС

Как уже писалось выше стоимость объектов подлежащих амортизации погашается за счет того что начисляется эта самая амортизация основных средств. Несмотря на то, что законсервированные и не используемые вещи могут терять в цене по причине своего морального устаревания, на такие основные средства амортизация все равно не начисляется. Кроме этого под амортизацию не подходят те вещи, эксплуатация которых не имеет отношения к цене (земля, водоёмы музейные экспонаты и прочее).

Амортизация основных средств может начисляться одним из следующих методов:

  1. Линейный. Тут нужно определить предполагаемый срок службы нового объекта. Затем первоначальная стоимость объекта пропорционально делится на весь предполагаемый срок использования данного ОС по годам. Соответственно каждый год данный объект будет терять в цене равную часть своей стоимости, до тех пор, пока срок не закончится. После этого ОС может подлежать списанию либо срок эксплуатации может быть продлен;
  2. Метод убывающего или уменьшаемого остатка. Он основан на линейном методе. Разница только в том, что при приеме ОС на баланс не подсчитывается остаточная стоимость объекта, и мы имеем право сразу в два раза увеличить процент амортизации;
  3. Метод амортизации согласно выпущенной продукции. При использовании данного метода высчитывается не только предполагаемый срок использования ОС, но и единицы продукции, которые могут быть произведены при эксплуатации вещи в последующие года. При подсчёте амортизации суммируется вся продукция за все года использования ОС и делится на одну единицу продукции. Таким образом, можно подсчитать, сколько единиц продукции можно будет произвести на данном ОС за все года его использования;
  4. Кумулятивный метод. Тут в 1-й год списывается большая часть, чем в последующие. Высчитывается предполагаемый срок лет использования актива, затем высчитывается остаточная сумма. Из начальной суммы отнимается остаточная. Наибольшую нумерацию года мы делим на остаточную сумму лет и умножаем это все на разницу между первоначальной стоимостью ОС и его остаточной стоимостью. Такой подсчет ведется по каждому году использования ОС.

Как может стать понятно из перечисления методов начисления амортизация основных средств основных средств основана на сроке использования объекта. А он в свою очередь определяется сразу при приеме ОС на учет.

Определение срока использования основано на следующих моментах:

  • На ожидаемом времени использования данного ОС на основании его ожидаемой мощности либо производительности;
  • На предполагаемом физическом износе данного ОС в зависимости от режима его использования в процессе эксплуатации, естественных условий в которых находится объект, влиянии агрессивной внешней среды, а также качестве и порядке проведения ремонтно-восстановительных работ и уходом за ОС;
  • Правовых и прочих ограничений связанных с использованием данного объекта. Например, срок аренды ОС.

Как считается износ ОС при изменении первоначальной стоимости

В отдельных жизненных примерах изначальная цена объекта может быть пересмотрена и изменена. Такое возможно при восстановлении или модернизации. Также пересматривается и срок вероятного использования. Но важно понимать, что обычный ремонт не может стать причиной изменения изначальной цены.

Амортизация основных фондов:

  • Начинается с первого дня месяца, который следует за тем месяцем, в котором объект был взят в эксплуатацию и ведется до полного погашения стоимости данного ОС;
  • Амортизация перестает начисляться с первого дня месяца, который следует за тем месяцем, в котором стоимость объекта была погашена и тот, в котором он был списан;
  • За время пользования объектом начисление амортизации ни в коем случае не должно быт приостановлено. В качестве исключения могут выступать случае когда это происходит по решению руководства. Например когда ОС переходит на консервацию на срок более трех месяцев либо на восстановление более чем на 12 месяцев.

Начисление амортизации должно быть произведено вне зависимости от итогов деятельности организации, в данном отчетном периоде и должно быть отражено в бухгалтерском учете, к которому его следует относить.

Новые публикации

20052019 Налоговая новость о НДФЛ при прощении долга наследнику / debt forgiveness
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при прощении долга, перешедшего по наследству (Письмо Минфина от 8 мая 2019 № ...
17052019 Налоговая новость о возврате аванса при переходе на УСН / The refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по УСН при возврате аванса, уплаченного в период применения общей системы налогообложения (Письмо Минфина от ...
16052019 Налоговая новость о вычете и восстановлении НДС с аванса / taxation of advance payment
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычета с аванса при расхождении периодов выставления и получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 16 апреля ...
Масштабные изменения в НК РФ с 01.07.2019 и 01.01.2020
Законодатели подготовили ряд важных изменений в НК РФ. Законопроект уже принят в третьем чтении, и первые поправки вступят в силу ...
15052019 Налоговая новость об обложении НДС имущественных налогов / VAT on rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДС арендной платы, которая определяется с учетом налога на имущество, земельного и транспортного налога (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 15 мая 2019
Сегодня в выпуске: Когда вычет не перенести «Доверительный» период Вариации на тему НДС Не такой уж простой спецрежим Налоговый прогноз ...
14052019 Налоговая новость о вычет по НДФЛ на квартиру / personal tax deduction
Юзвак Максим рассматривает особенности применения налогового вычета по квартире, приобретенной до брака (Письмо Минфина от 19 апреля 2019 № 03-04-05/28322) ...
13052019 Налоговая новость о переводе иностранных документов / translation of documents
Юзвак Максим рассматривает проблему подтверждения расходов документами, составленными на иностранном языке (Письмо Минфина от 29 апреля 2019 № 03-03-06/1/31506) ...
Как заменить отпуск денежной компенсацией?
Статья 126 ТК РФ дает возможность в некоторых случаях заменить ежегодный оплачиваемый отпуск денежной компенсации. В сегодняшнем выпуске «Находим ответ» ...
08052019 Налоговая новость о госпошлине при наследовании пенсии / inheritance pension
Юзвак Максим рассматривает вопрос освобождения от госпошлины при наследовании пенсионных накоплений (Письмо Минфина от 12 апреля 2019 г. № 03-05-06-03/26077) ...
Оформление счёта-фактуры, отказ в госрегистрации, диспансеризация сотрудников
Новости законодательства от 08.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли оформлять корректировочный счёт-фактуру, если при отгрузке его ...
07052019 Налоговая новость о НДС при возврате товаров / VAT on returns
Юзвак Максим рассматривает новый порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров (Письма Минфина от 10 апреля 2019 № 03-07-09/25206, от 10 ...
Реестр налоговых рисков, уклонившийся участник закупки, отзыв заявления
Новости законодательства от 07.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как узнать о налоговых рисках - Когда участника закупки ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *