Коэффициент ускоренной амортизации

Правовыми нормами, в частности Положением по бухгалтерскому учету 6/01, регламентировано, что величина основных средств погашается методом начисления амортизации. Данное понятие может быть представлено как износ объекта ОФ и переноса доли его стоимости на произведенную продукцию.

Начисление амортизации производится как в бухгалтерском учете, так и в учете налоговом. Тем не менее, для этих систем законом определены разные способы списания.

В некоторых ситуациях объект основных средств используется настолько интенсивно, что износ происходит достаточно быстро. В этих случаях целесообразно в расчете использовать коэффициент ускоренной амортизации.

Методы ускоренной амортизации

Рассмотрим виды ускоренной амортизации, то есть объекты, в отношении которых возможна ускоренная амортизация основных средств:

  1. Главным образом, коэффициент ускорения может быть применен для лизингового имущества:
  • Всех групп, за исключением 1-й, 2-й и 3-й;
  • Значение показателя ускорения не может быть выше 3.
  1. Более высокими темпами начисляется износ для имущества, которое используется ежедневно в несколько смен или находится под постоянным воздействием негативной среды. Ст. 259 НК РФ определяется возможность установить коэффициент ускорения амортизации в этом случае в пределах 2.
  2. Интенсивно осуществляется начисление износа для основных фондов, которые обладают повышенной энергоэффективностью:
  • Имуществу подобного рода должна быть присвоена энергоэффективность на уровне законодательных актов;
  • Повышающий коэффициент не может быть более 2.
  1. Налоговым правом разрешена ускоренная амортизация для категории ОС, которые применяются для реализации научно-технической деятельности:
  • При этом главным нюансом при ведении данной деятельности является обязательное наличие лицензии;
  • Значение коэффициента не должно превышать 3.
  1. Ст. 259 НК РФ оговаривает возможность ускоренного списания стоимости ОС для имущества, задействованного в сельхозпромышленности. В этом случае максимально допустимый повышающий показатель равен 2.
  2. Интенсивное списание стоимости объекта разрешено для всех основных фондов, относящихся к категории производственного оборудования.
  3. Ускоренное списание применяется также в отношении объектов рекреационной сферы.

Несмотря на то, что метод ускорения амортизации, без сомнения, является выгодным для компаний, применять его могут только представители бизнеса, ведущие расчет износа способом уменьшаемого остатка. Это требование прямо закреплено в письме Министерства Финансов № 07-05-06/22 от 22.08.06г.

Расчет амортизации ускоренным методом

На основании вышеизложенной информации, применение показателя ускорения возможно в том случае, когда организация или предприниматель применяют способ уменьшаемого остатка. Этот метод относится к категории нелинейных и за основу принимает остаточную, то есть балансовую, стоимость объекта.

Ускоренный метод амортизации (формула будет представлена ниже) при использовании  способа уменьшаемого остатка заключается в произведении нормы амортизации, определенной для конкретного имущества, и повышающего коэффициента, который, собственно, также устанавливается отдельно для каждого объекта.

Начиная с 2014 года, на законодательном уровне установлен запрет на применение нескольких повышающих коэффициентов одновременно.

Ускоренная амортизация (формула ее исчисления) определяется следующим образом:

Ауск = Норма износа (Амортизации) * Повышающий коэффициент.

Рассмотрим, как метод ускоренной амортизации используется при определении величины ежемесячных отчислений методом уменьшаемого остатка.

Применяя данный способ расчета, за основу принимают остаточную стоимость объекта ОС, которая исчисляется как разница между первоначальной стоимостью и накопленным по данному имуществу износом.

Ускоренный метод начисления амортизации способом уменьшаемого остатка осуществляется по формуле:

А = Стоимостьостаточная. * Норма износа (амортизации) * Повышающий коэффициент / 100%.

Величина повышающего коэффициента определяются компанией самостоятельно. За основу при этом выступает техническая документация изготовителя, решения уполномоченных органов, документы подтверждающие интенсивность эксплуатации (табель учета рабочего времени, график выходов сотрудников и т.д.).

В каких случаях методы ускорения амортизации выгоды для компании

Когда компания принимает решение приобрести или создать своими силами какой-либо актив, относящийся к категории основных средств, возникает вопрос о том, каким образом в учете будут списаны затраченные средства.

Метод ускорения амортизации целесообразно применять, когда у организации есть необходимость списать стоимость актива максимально быстро.

Такая ситуация может возникнуть, если основной потенциал оборудования (или иного объекта ОС) используется владельцем в первые годы после принятия к учету.

В большинстве случаев такая потребность в интенсивном списании стоимости имущества возникает в отношении огртехники, которая стремительно теряет в цене, несмотря на  то, что эксплуатационные характеристики остаются на прежнем уровне.

Ускоренная амортизация позволяет компаниям списать затраты, связанные с приобретением или изготовлением объекта основных средств с учетом нагрузки на внеоборотный актив.

Новые публикации

22042019 Налоговая новость об освобождении от НДФЛ матпомощи студентам / helping students
Юзвак Максим рассматривает предложение освободить от НДФЛ материальную помощь студентам (Законопроект № 692202-7) ...
Как организовать лучшие торговые условия для трейдера? Все детали работы с брокером Форекс Оптимум
Торговля акциями компаний, трейдинг валютными парами, сырьевыми активами, индексами, драгоценными металлами — все это уже знакомо участникам финансовых рынков. Казалось, ...
Когда и как уничтожать бухгалтерские документы?
Налогоплательщики имеют право уничтожить документы бухгалтерского и налогового учёта, по которым истёк срок хранения. Такой срок может быть установлен Налоговым ...
19042019 Налоговая новость об учете расходов адвокатов / lawyer's expenses
Юзвак Максим рассматривает возможность учета в профессиональном налоговом вычете расходов на повышение квалификации адвокатов (Письмо Минфина от 29 марта 2019 ...
Арест имущества при взыскании авансовых платежей
Министерство финансов Российской Федерации в письме от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 ответило на вопрос о том, можно ли накладывать арест на ...
17042019 Налоговая новость о реновации и непрофессионализме депутатов / Housing construction
Юзвак Максим рассматривает поправки в налоговый кодекс, в связи с предложением распространить реновацию на всю Россию (Законопроект № 689738-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 17 апреля 2019
Сегодня в выпуске: Отказ от НПД Запрет на удержание Отдых в праздники Спецоценка для гендира Налоговый прогноз ...
16042019 Налоговая новость о льготе по энергоэффективным объектам / tax benefit
Юзвак Максим рассматривает проблему применения льготы по энергоэффективным объектам в отношении нежилой недвижимости (Определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 № ...
Нецелевое использование участка, обжалование решений ФСС, замена товара
Новости законодательства от 16.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли сдавать часть здания другим компаниям, если оно ...
15042019 Налоговая новость о налогообложении фотографов / taxation of photographers
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении фотографами налога на самозанятых и патентной системы (Письмо Минфина от 22 марта 2019 г ...
Как оформить переименование должности?
Иногда работодателю необходимо изменить название должности работника. При этом трудовая функция остаётся прежней. Что учесть при переименовании должности? Как правильно ...
12042019 Налоговая новость о третьем этапе амнистии капиталов / capital amnesty
Юзвак Максим рассказывает об особенностях третьего этапа амнистии капиталов (Законопроекты № 687103-7, 687102-7) ...
Сопровождение людей, упрощение госзакупок, отказ от страховки
Новости законодательства от 15.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть подотчётные суммы, выдаваемые при сопровождении людей на ...
Снятие с ЕНВД-учёта, подтверждение выполнения работ, единый налоговый платёж
Новости законодательства от 12.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда плательщику ЕНВД можно прекратить платить налог - Можно ...
11042019 Налоговая новость об учете расходов по УСН / cost accounting
Юзвак Максим рассматривает возможность учета расходов на установку рекламной конструкции и компенсацию работникам при применении УСН (Письма Минфина от 1 ...
Арест имущества, расторжение госконтракта, правила для терминалов
Новости законодательства от 11.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Может ли ИФНС наложить арест на имущество должника при ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *