Коэффициент ускоренной амортизации

Правовыми нормами, в частности Положением по бухгалтерскому учету 6/01, регламентировано, что величина основных средств погашается методом начисления амортизации. Данное понятие может быть представлено как износ объекта ОФ и переноса доли его стоимости на произведенную продукцию.

Начисление амортизации производится как в бухгалтерском учете, так и в учете налоговом. Тем не менее, для этих систем законом определены разные способы списания.

В некоторых ситуациях объект основных средств используется настолько интенсивно, что износ происходит достаточно быстро. В этих случаях целесообразно в расчете использовать коэффициент ускоренной амортизации.

Методы ускоренной амортизации

Рассмотрим виды ускоренной амортизации, то есть объекты, в отношении которых возможна ускоренная амортизация основных средств:

  1. Главным образом, коэффициент ускорения может быть применен для лизингового имущества:
  • Всех групп, за исключением 1-й, 2-й и 3-й;
  • Значение показателя ускорения не может быть выше 3.
  1. Более высокими темпами начисляется износ для имущества, которое используется ежедневно в несколько смен или находится под постоянным воздействием негативной среды. Ст. 259 НК РФ определяется возможность установить коэффициент ускорения амортизации в этом случае в пределах 2.
  2. Интенсивно осуществляется начисление износа для основных фондов, которые обладают повышенной энергоэффективностью:
  • Имуществу подобного рода должна быть присвоена энергоэффективность на уровне законодательных актов;
  • Повышающий коэффициент не может быть более 2.
  1. Налоговым правом разрешена ускоренная амортизация для категории ОС, которые применяются для реализации научно-технической деятельности:
  • При этом главным нюансом при ведении данной деятельности является обязательное наличие лицензии;
  • Значение коэффициента не должно превышать 3.
  1. Ст. 259 НК РФ оговаривает возможность ускоренного списания стоимости ОС для имущества, задействованного в сельхозпромышленности. В этом случае максимально допустимый повышающий показатель равен 2.
  2. Интенсивное списание стоимости объекта разрешено для всех основных фондов, относящихся к категории производственного оборудования.
  3. Ускоренное списание применяется также в отношении объектов рекреационной сферы.

Несмотря на то, что метод ускорения амортизации, без сомнения, является выгодным для компаний, применять его могут только представители бизнеса, ведущие расчет износа способом уменьшаемого остатка. Это требование прямо закреплено в письме Министерства Финансов № 07-05-06/22 от 22.08.06г.

Расчет амортизации ускоренным методом

На основании вышеизложенной информации, применение показателя ускорения возможно в том случае, когда организация или предприниматель применяют способ уменьшаемого остатка. Этот метод относится к категории нелинейных и за основу принимает остаточную, то есть балансовую, стоимость объекта.

Ускоренный метод амортизации (формула будет представлена ниже) при использовании  способа уменьшаемого остатка заключается в произведении нормы амортизации, определенной для конкретного имущества, и повышающего коэффициента, который, собственно, также устанавливается отдельно для каждого объекта.

Начиная с 2014 года, на законодательном уровне установлен запрет на применение нескольких повышающих коэффициентов одновременно.

Ускоренная амортизация (формула ее исчисления) определяется следующим образом:

Ауск = Норма износа (Амортизации) * Повышающий коэффициент.

Рассмотрим, как метод ускоренной амортизации используется при определении величины ежемесячных отчислений методом уменьшаемого остатка.

Применяя данный способ расчета, за основу принимают остаточную стоимость объекта ОС, которая исчисляется как разница между первоначальной стоимостью и накопленным по данному имуществу износом.

Ускоренный метод начисления амортизации способом уменьшаемого остатка осуществляется по формуле:

А = Стоимостьостаточная. * Норма износа (амортизации) * Повышающий коэффициент / 100%.

Величина повышающего коэффициента определяются компанией самостоятельно. За основу при этом выступает техническая документация изготовителя, решения уполномоченных органов, документы подтверждающие интенсивность эксплуатации (табель учета рабочего времени, график выходов сотрудников и т.д.).

В каких случаях методы ускорения амортизации выгоды для компании

Когда компания принимает решение приобрести или создать своими силами какой-либо актив, относящийся к категории основных средств, возникает вопрос о том, каким образом в учете будут списаны затраченные средства.

Метод ускорения амортизации целесообразно применять, когда у организации есть необходимость списать стоимость актива максимально быстро.

Такая ситуация может возникнуть, если основной потенциал оборудования (или иного объекта ОС) используется владельцем в первые годы после принятия к учету.

В большинстве случаев такая потребность в интенсивном списании стоимости имущества возникает в отношении огртехники, которая стремительно теряет в цене, несмотря на  то, что эксплуатационные характеристики остаются на прежнем уровне.

Ускоренная амортизация позволяет компаниям списать затраты, связанные с приобретением или изготовлением объекта основных средств с учетом нагрузки на внеоборотный актив.

Новые публикации

УЧЕТ РАСХОДОВ на приобретение основных средств при УСН в 1С 8
Лектор: Топоркова Наталья Николаевна, методолог-аудитор компании "Моё дело" ...
17092018 Налоговая новость об освобождении от НДФЛ доходов судей / judges ' income
Юзвак Максим расскаэывает о предложении освободить от НДФЛ доходы судей, связанные с улучшением жилищных условий (Законопроект № 548880-7) ...
Как обжаловать решение налогового органа
Налогоплательщики имеют право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц, если такие акты или ...
14092018 Налоговая новость о НДС при реализации героев мультфильмов / cartoon character
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения НДС операций по реализации прав на использование персонажей анимационного кино и продукции с изображением ...
13092018 Налоговая новость об уплате страховых взносов осужденным бизнесменом / insurance premium
Юзвак Максим рассказывает об исполнении обязанности по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем, находящимся в местах лишения свободы (Письмо ФНС России ...
Экспортный НДС. Летние изменения 2018 года
Новый выпуск программы БухгалтерLive будет интересен компаниям — экспортерам как в страны ЕАЭС, так и в третьи страны. Эксперт Светлана ...
12092018 Налоговая новость о НДС по юридическим услугам иностранных компаний / legal service
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДС юридических услуг, оказываемых иностранной компанией для российского лица (Письмо Минфина от 31 августа 2018 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 6 по 12 сентября
Сегодня в выпуске: - Уточненка без штрафа; - Пособие на погребение в РСВ; - Возврат переплаты на УСН; - Налог ...
Адрес контрагента, закупки по 223-ФЗ, нормы охраны труда
Новости законодательства от 12.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как проверить адрес контрагента перед отправкой претензий - Как ...
11092018 Налоговая новость о применении вычетов по НДС / deduction of VAT
Юзвак Максим рассматривает отдельные аспекты применения вычетов по НДС (Письма Минфина от 4 сентября 2018 № 03-07-11/63070, от 30 августа ...
Трудовая книжка, спецсчёт участникам закупок, имущественный налог при ЕНВД
Новости законодательства от 11.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Всегда ли работодатель должен платить компенсацию за опоздание с ...
10092018 Налоговая новость о налогообложении блогеров / taxation of bloggers
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ доходов блогеров (Письмо Минфина от 20 августа 2018 г. № 03-04-05/58764) ...
Как ввести дресс-код для работника?
В последнее время многие компании устанавливают обязательные требования к внешнему виду работников. Как правильно оформить введение дресс-кода? Можно ли привлечь ...
07092018 Налоговая новость о льготах для пожилых граждан / benefits for senior citizens
Юзвак Максим рассматривает предложение по сохранению налоговых льгот для граждан, которых затрагивает пенсионная реформа (Законопроект № 544565-7) ...
РСВ для обособок, передача сведений в БКИ, увольнение по соглашению
Новости законодательства от 10.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно представлять РСВ за обособки, утратившие право начислять ...
Ошибки в СЗВ-М, обработка персональных данных, уведомление о задолженности
Новости законодательства от 07.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думают суды по поводу самостоятельно обнаруженной неполноты СЗВ-М ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *