Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке. Такая бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе утвержденного ликвидационного баланса и сведений о фактах хозяйственной жизни за период с даты утверждения данного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Подавать ликвидационный баланс в инспекцию не требуется.
Вопрос: О представлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган при ликвидации организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 марта 2015 г. N 03-02-07/1/11378
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган при ликвидации организации и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными этим Федеральным законом.
Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица предусмотрены статьей 17 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно частям 1 и 4 статьи 17 указанного Федерального закона отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.
Учитывая изложенное, полагаем, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса.
Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с подпунктом «б» пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в составе документов, представляемых для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, в регистрирующий орган представляется ликвидационный баланс.
На основании пункта 3 статьи 20 указанного Федерального закона учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
и таможенно-тарифной политики
Источник: www.audit-it.ru
Ликвидация ООО: какие отчеты и когда сдавать
При прекращении деятельности организации предстоит уволить сотрудников, рассчитаться по своим долгам и отчитаться перед контролирующими органами. Помимо налоговых деклараций, необходимо подавать в ИФНС, ПФР и ФСС отчетность по уволенным сотрудникам. Кроме того, предстоит дважды направить в налоговый орган баланс, каждый раз утверждая его общим собранием участников.
Коротко о порядке ликвидации
Деятельность компании может завершаться по разным причинам — добровольно, из-за несостоятельности, по решению суда. Ликвидация означает исключение ООО из Единого государственного реестра юридических лиц и прекращение его существования как хозяйствующего субъекта.
При закрытии компании нужно отчитаться за последний налоговый период. Это год с 1 января по дату, когда юридическое лицо ликвидировано, то есть исключено из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 55 НК РФ).
Чтобы понять, когда сдавать отчетность при ликвидации ООО, отметим основные этапы этого процесса (статья 63 ГК РФ):
В процессе прекращения своей деятельности ООО должно подать всю отчетность, какую сдавало в период нормального функционирования. Особенность заключается в двух моментах:
- декларации, расчеты и прочие формы подаются в иные сроки;
- при заполнении банков нужно указать, что они подаются в связи с прекращением деятельности.
Все формы, которые предстоит сдать, можно поделить на 3 части: отчеты за работников, налоговая и бухгалтерская отчетность.
Увольнение работников и отчетность
Фирма должна уведомить сотрудников о предстоящем прекращении деятельности не позднее, чем за 2 месяца до того, как начнется процесс закрытия. Когда они уволены, необходимо отчитаться в ФНС и фонды. Конкретные сроки подачи форм при ликвидации в законодательстве не прописаны. Список форм и сроки их подачи при прекращении деятельности — в Таблице 1.
Территориальный орган ПФР
В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее даты подачи в ИФНС формы 16001 (п. 3 ст. 11 закона № 27-ФЗ)
Не позднее подачи в ИФНС заявления на ликвидацию по форме 16001
До составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала года по день представления формы РСВ включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ)
До дня подачи заявления 16001 за период с начала года по день представления указанного расчета включительно (п. 15 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ)
Источник: Налоговый кодекс, закон № 27-ФЗ от 01.04.1996, закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Примечание. В статье 230 НК РФ, которая регулирует отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не сказано, в какой именно момент их нужно подать при прекращении деятельности ЮЛ. На практике их подают после увольнения работников и до того, как в ИФНС будет представлено заявление по форме 16001. Это связано с тем, что вся отчетность должна быть подана до ликвидации.
Налоговая отчетность
Ликвидируемая организация должна подать отчетность в соответствии со своим налоговым режимом. Опять же, Налоговый кодекс не содержит указания на сроки, когда должна быть подана та или иная декларация при прекращении деятельности юридического лица. На первый взгляд из этого следует, что отчитываться нужно в обычные сроки.
Однако это невозможно, поскольку крайние даты представления налоговой отчетности всегда приходятся уже на следующий квартал или год. Получается, что сначала компания закрывается, а после этого несуществующее более юридическое лицо подает налоговую декларацию. Конечно же, на практике в ИФНС подробный отчет просто не примут.
В соответствии со статьей 8 закон № 129-ФЗ, регистрация закрытия ООО производится в срок не более 5 рабочих дней с момента предоставления пакета документов. Такая формулировка означает, что точно определить дату ликвидации невозможно. Поэтому разумно представить в ИФНС все декларации до того, как будет подана форма 16001 и сопутствующие ей документы.
Особенности заполнения деклараций на разных режимах
При закрытии ООО в любой декларации указываются особые коды, означающие, что она подается вне стандартного срока в связи с ликвидацией. Они зависят от типа декларации, а он — от применяемого налогового режима.
Основная система
Компании на ОСНО подают несколько налоговых деклараций — по налогам на прибыль, НДС и имущество.
- 1 квартал — код 51;
- 2 квартал — код 54;
- 3 квартал — код 55;
- 4 квартал — код 56.
Льготные режимы налогообложения
В таблице 2 представлены особенности заполнения основных деклараций, которые подают компании на льготных режимах.
Код налогового периода — 50;
Код реорганизации (ликвидации) — 0
Единый сельскохозяйственный налог
Единый налог на вмененный доход
Код налогового периода:
- 1 квартал — 51;
- 2 квартал — 54;
- 3 квартал — 55;
- 4 квартал — 56.
Код реорганизации (ликвидации) — 0
Источник: Приказы ФНС
Примечание. Субъекты на ЕСХН в общем случае являются плательщиками НДС. Организации на ЕНВД и УСН также в некоторых случаях должны платить НДС и налог на имущество. Особенности заполнения этих отчетов такие же, как описано в разделе «Основная система».
Бухгалтерская отчетность
Подача финансовой отчетности при ликвидации ООО происходит в 2 этапа.
Сначала составляется промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражаются данные об имуществе компаний и списке требований кредиторов. Составляется он после того, как истек срок, указанный в объявлении о ликвидации в «Вестнике».
Примечание. Срок в объявлении не может быть менее, чем 2 месяца. Это время отводится кредиторам на заявление своих требований к ликвидирующейся организации.
Вместе с промежуточным балансом в ИФНС подается:
- форма 15001 (еще раз);
- решение (протокол) о ликвидации;
- документы, подтверждающие публикацию объявления в «Вестнике».
После того как организация рассчитается со всеми своими кредиторами, составляется окончательный ликвидационный баланс. В него включаются оставшиеся активы ООО — они подлежат распределению между собственниками. Вместе с этим балансом в ИФНС нужно подать:
- заявление о ликвидации ЮЛ по форме 16001;
- решения об утверждении ликвидационного баланса;
- квитанцию об уплате госпошлины за регистрацию в сумме 800 рублей;
Специальной формы промежуточного или окончательного ликвидационного баланса для коммерческих компаний нет. Обычно за основу берется стандартная форма баланса из бухгалтерской отчетности (приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Оба баланса перед представлением в ИФНС должны быть утверждены собственниками компании. В ООО с несколькими участниками проводится общее собрание, на котором они утверждают баланс. Если участник один, он принимает такое решение сам.
Подведем итоги
Отчетность ликвидирующейся организации отличается от обычной по срокам представления. Все декларации, расчеты, прочие формы необходимо подать до того, как юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ. В документах нужно указать, что они связаны с ликвидацией, поэтому предоставляются в сроки, отличные от обычных.
В заключение добавим, что за несвоевременную подачу отчетов, в том числе и в процессе ликвидации, на компанию могут наложить штрафы. Так, за декларации или форму РСВ штраф составит 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. рублей. Подобных нарушений лучше не допускать, ведь все штрафы, наложенные в период ликвидации, добавятся к налоговым обязательствам, исполнить которые нужно до закрытия.
Источник: moneymakerfactory.ru
Как составляется ликвидационный баланс
Если коммерческая организация завершает свою деятельность, то необходимо разрешить судьбу её имущества. В активе у компании имеется различная собственность, долги, права требования и так далее. Для подведения итогов хозяйственной деятельности составляется ликвидационный баланс. Это бухгалтерский документ, который оформляется по определённому алгоритму.
Должен быть нулевым или нет
В законодательстве нет однозначного указания по поводу того, должно оставаться имущество у организации после ликвидации, или нет.
Если баланс нулевой, то есть, у компании не осталось никакого имущества, то оформить ликвидацию будет проще. Не будет необходимости решать судьбу собственности, которая останется после закрытия фирмы. Поэтому обычно имущество передаётся учредителям после утверждения ликвидационного баланса, но до подачи заявления по форме Р 16001 в налоговую.
Обратите внимание! Однозначно можно утверждать, что баланс не может быть отрицательным. При наличии задолженности перед кредиторами, налоговая служба не внесёт запись о ликвидации в реестр.
Руководству организации следует уладить данный вопрос. Возможно, инициировать банкротство или перевести долг.
Порядок составления
Начало ликвидации организации связано с извещением налоговой службы и кредиторов. Также следует сделать официальное сообщение в СМИ. Специально для совершения всех формальностей учредители компании избирают ликвидационную комиссию. Подробно порядок изложен в статьях 61 – 64.2 ГК РФ.
Статьи 61-64.2 ГК РФ скачать
Комиссии необходимо составить ликвидационный баланс. В данный документ вносятся следующие сведения:
- Реквизиты: дата составления документа, его наименование;
- Сведения о компании. Указывается наименование, место её нахождения, ОКПО, ИНН, основной вид деятельности и другие сведения;
- Основная часть документа представлена в виде таблицы. В неё включаются внеоборотные активы:
- основные средства (здания, станки, дороги и так далее);
- материальные и нематериальные поисковые активы;
- финансовые вложения (инвестиции в уставные капиталы, займы, акции);
- прочие активы.
- Оборотные активы. В данном разделе отражается следующие сведения:
- дебиторская задолженность;
- производственные запасы (сырьё и материалы, используемые для изготовления продукции);
- денежные средства, аккумулированные на счетах;
- НДС по приобретённым ценностям (он может быть принят к вычету);
- финансовые вложения;
- иные активы.
- Капитал и резервы. В данном разделе отражается стоимость уставного и резервного капитала, долей и акций, выкупленных обществом у участников, нераспределённая прибыль и другое имущество;
- Долгосрочные обязательства. Здесь учитываются рассрочки по уплате налогов и сборов, долги по займам и т.д;
- Краткосрочные обязательства. Займы и кредиторская задолженность, срок исполнения которой составляет менее года.
- В итоговой строке таблицы указывается общая стоимость оставшегося имущества. Проще всего работать комиссии, если в её графах будет стоять «0»;
Обратите внимание! Стоимость каждого актива фиксируется на дату составления баланса, на 31 декабря прошлого года и 31 декабря года, предшествовавшего ему. В конце документа ставится дата, подпись и Ф.И.О. председателя ликвидационной комиссии.
Промежуточный ликвидационный баланс
После того, как прошёл 2-хмесячный срок, отведённый для предъявления кредиторами требований, ликвидационная комиссия формирует документ, в котором отражён промежуточный ликвидационный баланс. Рекомендуемой формой является бланк № 1 «Бухгалтерский баланс», которая утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Обратите внимание! Работники организации могут самостоятельно дополнить эту форму, если это необходимо для удобства комиссии.
Если имущества у компании немного, то промежуточный документ похож по форме на итоговый. В случае, когда комиссии предстоит реализовать большую массу собственности и рассчитаться с кредиторами, тогда промежуточный баланс может представлять собой несколько отдельных документов.
Отдельно составляются следующие перечни:
- На машины, оборудование, здания и сооружения с указанием их наименований, инвентарных номеров, места нахождения, процента износа и остаточной стоимости;
- Долгосрочных финансовых вложений;
- Готовой продукции и запасов;
- Требования кредиторов с указанием очерёдности их исполнения в соответствии с законом и документов, на основании которых внесено требование.
С промежуточным балансом комиссия работает таким образом, чтобы покрыть требования кредиторов.
На какую дату составляется
Промежуточный баланс составляется после того, как истёк срок представления кредиторами своих требований. То есть, по прошествии 2-х месяцев с даты опубликования объявления о ликвидации в СМИ.
Нужно ли в налоговую сдавать
Промежуточный баланс составляется только для упрощения работы ликвидационной комиссии. А вот итоговый документ прикладывается к заявлению по форме Р 16001, которое подаётся в налоговую службу.
Обратите внимание! Если на балансе компании останутся долги перед третьими лицами, то запись о её ликвидации не будет внесена в реестр. Необходимо полностью рассчитаться перед кредиторами, а если имеющегося имущества не хватит, то следует инициировать процедуру банкротства.
Кто подписывает
Баланс подписывается председателем комиссии, осуществляющей ликвидацию. Далее документ направляется органу, который принял решение о ликвидации. Например, совету акционеров.
Протокол об утверждении ликвидационного баланса
Для утверждения данного документа необходимо созвать внеочередное собрание участников компании. Протокол составляется по стандартной схеме и имеет следующие разделы:
- Сведения об организации – наименование, место нахождения, ИНН;
- Данные о мероприятии: дата и место проведения собрания, время его открытия и закрытия, форма проведения;
- Список присутствующих лиц (или организаций, которые прислали своих представителей) с указанием количества голосов каждого из них;
- Повестка дня. В ней должно быть несколько вопросов:
- выбор органов собрания (председателя и секретаря);
- утверждение ликвидационного баланса;
- направление налоговой службе заявления о завершении процедуры ликвидации.
- Далее отражается ход собрания. Каждый вопрос обсуждается и выносится на голосование. В протоколе записывается количество голосов «за» и «против»;
- В конце протокола ставятся подписи, должности, фамилии и инициалы председателя и секретаря.
Какая оценка имущества используется при составлении
При составлении данного документа учитывается балансовая стоимость имущества. При необходимости расчётов с кредиторами организации, может быть произведена оценка сторонним специалистом. Это требуется, если компания прекращает свою деятельность в результате банкротства.
Кто утверждает ликвидационный баланс — учредитель или ликвидатор
Утверждение баланса происходит в органе, который принял решение о начале процесса ликвидации. Обычно это собрание участников или акционеров.
Процесс составления ликвидационного баланса нередко осложняется отсутствием многих бухгалтерских документов. Составление относительно простого документа нередко оказывается работой на много месяцев.
Источник: mirblankov.ru