Бухгалтерский баланс, виды и порядок формирования

Бухгалтерский баланс должны ежегодно сдавать все организации в федеральную налоговую службу и органы государственной статистики. Баланс содержит в себе сведения о финансово-материальном обеспечении организации и его обязательствах, а также его капитале на 31 декабря календарного года.

Классификация отчетов

  1. По способу формирования:
  • Сальдовый. Это форма отчета, которая показывает остатки по счетам бухучета;
  • Оборотный. Показываются остатки по счетам, но в динамике за несколько лет.

Положением о бухучете и отчетности ПБУ № 4/99 и Приказом Минфина от 02.07.2011 № 66н предусмотрено применение в РФ оборотного баланса с аналитикой за три календарных года.

2. По периодичности:

  • Вступительный. Составляется на конец года по новой организации, в которой указывается размер и источник формирования уставного капитала;
  • Санируемый. Составляется в случае возможного банкротства организации и является аналитическим материалом для принятия мер по «оздоровлению» компании;
  • Ликвидационный. В случае прекращения статуса юридического лица.

3. По уровню консолидации:

  • Сводный консолидируемый бухгалтерский отчет — составляется по всей компании в целом, с учетом филиалов и обособленных подразделений, дочерних компаний;
  • Единый бухгалтерский баланс — указываются данные по одной организации;
  • Разделительный — составляется в случае раздела компании на несколько организаций, либо вывод филиалов или обособленного подразделения в отдельный хозяйствующий субъект.

4. По форме:

  • Баланс коммерческой организации;
  • Упрощенный баланс;
  • Баланс, составленный в рамках РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета).

Форма бухгалтерского баланса

Порядок и принципы формирования баланса  описаны  в ПБУ №4/99 «Положения о бухучете и отчетности».

Различают три основные формы бухгалтерского баланса.

1.Бухгалтерский баланс коммерческой организации

Организации составляют отчетность по форме, введённой в действие Приказом Минфина от 02 июля 2011 № 66н и  Письмом ФНС №Ке-4-6/6116.

Отчет состоит из пяти разделов. Из них 2 раздела — актив баланса и три — пассив. Все показатели в отчете указываются в денежной оценке «нетто», то есть без регулирующих счетов, таких как амортизация, различные фонды. К активу баланса относятся подразделы «Вне оборотные активы» и «Оборотные активы», а к пассиву — «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Кредиторская задолженность».

1.1. Вне оборотные активы

Указывается сальдовый остаток по дебету счетов бухгалтерского учета, определяющих стоимость основных средств, авансов, выданных под приобретение основных средств и СМР, нематериальных активов, фин. вложений, налоговых и прочих вне оборотных активов. Отражение имущества в разделе «вне оборотные активы» регламентированы:

  • Положением о бухучете № 6/01 «Учет основных средств»;
  • Положением о бухучете «Учет нематериальных активов» № 14/2007;
  • Положением о бухучете «О финансовых вложениях» № 19/02;
  • Положением о бухучете «Учет договоров строительного подряда» № 2/2008;
  • Положением о бухучете «Учет по освоению природных ресурсов» № 24/2011;
  • Положением по учету расходов по налогу на прибыль № 18/02.

Выбирая учетную политику, предприятие принимает решение о целесообразности формирования резервов самостоятельно. В балансе стоимость вне оборотных активов указывается за минусом резервов под обесценивание основных средств и финансовых вложений. Сальдовый остаток отражается без учета стоимости налога на добавленную стоимость.

1.2. Оборотные активы

Отражаются наиболее ликвидные виды имущества организации, такие как сырье и материалы, товары, денежные средства и дебиторская задолженность. В активе баланса остаток по счетам отражается за минусом резерва на обесценивание материальных ценностей и финансовых вложений. Нужно помнить, что сумма по статьям баланса указывается без учета стоимости налога на добавленную стоимость.

В состав оборотных активов входят данные о следующем имуществе и фактах хозяйственной деятельности:

  • Запасы — сырье и материалы, готовая продукция, товары на складах и в магазинах. Регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». В данной строке сальдо по счетам материальных запасов указывается за минусом резервов под обесценивание материальных ценностей, если таковые есть в организации;
  • Налог на добавленную стоимость. Остаток на этом счете регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ;
  • Дебиторская задолженность. Регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации», Гражданским кодексом, различными законодательными актами, учетной политикой организации, ПБУ 15/2008 «Расчеты по займам и кредитам»;
  • Затраты в незавершенном производстве. Регламентируется учетной политикой организации, где определен порядок формирования остатка по не завершенному производству, а также ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • Финансовые вложения. Отображаются краткосрочные вложения предприятий. Регламентируется ПБУ 19/02, ПБУ 15/2008 «Расчеты по займам и кредитам»;
  • Денежные средства. Порядок оформления и отображения в бухучете регламентируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», Письмами ЦБ РФ, Гражданским и Налоговым кодексами РФ;
  • Прочие оборотные активы. Регламентируется учетной политикой организации, ФЗ № 402-ФЗ, Гражданским и Налоговым кодексами РФ.

По итогам двух разделов подсчитывается актив баланса.

 1.3. Капитал и резервы

В этом подразделе указываются данные о денежной оценке капитала организации, а также показана прибыль или убыток на конец отчетного периода. Регламентируется ФЗ «О бухгалтерском  учете», Гражданским и Налоговым кодексами. Порядок отражения в балансе устанавливается  учетной политикой организации.

1.4. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и займы

Регламентируется ПБУ №15/2008 «Расчеты по займам и кредитам». Сроки кредитования устанавливаются договорами и  Гражданским кодексом РФ.

1.5. Кредиторская задолженность

Отражается задолженность организации перед поставщиками, с персоналом по оплате труда, расчетам по налогам и сборам, а также расчетам  по соц. страхованию. Регламентируется Трудовым, Гражданским и Налоговым кодексами РФ.

Краткосрочные обязательства в части заемных средств. Отображается сумма по обязательствам предприятия при  сроке кредитования не более 12 месяцев.

Резервы предстоящих расходов и платежей. При формировании  учетной политики предприятие определяет резервы, такие как:

  • На оплату отпусков;
  • На обесценивание материалов;
  • По сомнительной задолженности.

Ежегодно резервы подсчитываются, и остаточная сумма по кредиту счета отображается в балансе. При подсчете сальдовой стоимости статей актива баланса резервы мину суются от сальдо соответствующих счетов, отражаемых в активе баланса.

Перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо провести годовую инвентаризацию. Порядок и время проведения годовой  инвентаризации устанавливается соответствующим приказом по предприятию. Данные годовой инвентаризации следует сверять с оборотно-сальдовой ведомостью и вносить соответствующие корректировки до момента сдачи баланса.

 

2. Упрощенный бухгалтерский баланс

С  2012 года Минфин для некоторых субъектов хозяйствования ввел право предоставлять бух.баланс по упрощенной форме.

Такой баланс формируется в двух разделах. В первом разделе отражаются в денежном выражении стоимость осн. средств и материальных ресурсов, НДС, дебиторская задолженность и фин. возможности организации. В пассиве баланса — капитал, займы и кредиторская задолженность.

Право отчета по упрощенной форме предоставлено для предприятий и организаций:

  • В формировании уставного капитала которых, участвовали субъект РФ, государственное или муниципальное образование, общественное, религиозное объединение, в том числе и благотворительный фонд. При этом их доля не должна превышать 25 процентов;
  • Со среднесписочным числом работников до 100 человек. По данным прошедшего календарного года. Микро предприятия — 15 человек;
  • Реализовавших в предшествующем отчетном периоде товары, работы и услуги на сумму до 800 млн. руб. (без НДС);

Упрощенный бух. учет не применим в деятельности:

  • Организаций, в отношении который обязателен аудит;
  • Кооперативов, осуществляющих потребительское кредитование;
  • Жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
  • Организаций, ведущих микро финансовую деятельность;
  • Организаций государственного сектора;
  • Политических партий;
  • Адвокатских образований;
  • Юр. консультаций;
  • Нотариальных палат;
  • Некоммерческих организаций — иностранных агентов.

Право отчета по упрощенной форме предусмотрено Федеральным законом № 209-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 09.02.2013 № 101.

Принцип формирования статей баланса по упрощённой форме точно такой, как и при обычной отчетности. Единственное отличие — в «укрупнении» статей баланса, исключающего их детализацию.

 3. Отчетность по РСБУ

По общим правилам стандарты, принятые в России, применяются в практике небанковских коммерческих организаций. Финансовая оценка их деятельности основывается на отчетности, составленной с применением РСБУ, в том числе и публичной.

В современной жизни организации и предприятия стремятся увеличить свою прибыль, увеличить  поле деятельности, привлечь дополнительные инвестиции. Но для успешной реализации этих важных стратегических задач необходимо убедиться в правильности оценки собственного финансового состояния.

Одной из форм оценки финансового состояния является годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, стержнем которой выступает бухгалтерский баланс. На основе показателей баланса проводится анализ имущественного положения организации и финансовой устойчивости на рынке.

Новые публикации

19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
11072018 Налоговая новость о приобретении товаров за счет страховых взносов / insurance premium
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров за счет страховых взносов, уплачиваемых в Фонд ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 июля
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. Сегодня в выпуске: Оплата выходных и праздников «Грязная» плата ...
Отдых сотрудников, выкуп имущества, предоставление ипотеки
Новости законодательства от 11.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях работодатель может учесть расходы на отдых ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *