Бухгалтерский баланс, виды и порядок формирования

Бухгалтерский баланс должны ежегодно сдавать все организации в федеральную налоговую службу и органы государственной статистики. Баланс содержит в себе сведения о финансово-материальном обеспечении организации и его обязательствах, а также его капитале на 31 декабря календарного года.

Классификация отчетов

  1. По способу формирования:
  • Сальдовый. Это форма отчета, которая показывает остатки по счетам бухучета;
  • Оборотный. Показываются остатки по счетам, но в динамике за несколько лет.

Положением о бухучете и отчетности ПБУ № 4/99 и Приказом Минфина от 02.07.2011 № 66н предусмотрено применение в РФ оборотного баланса с аналитикой за три календарных года.

2. По периодичности:

  • Вступительный. Составляется на конец года по новой организации, в которой указывается размер и источник формирования уставного капитала;
  • Санируемый. Составляется в случае возможного банкротства организации и является аналитическим материалом для принятия мер по «оздоровлению» компании;
  • Ликвидационный. В случае прекращения статуса юридического лица.

3. По уровню консолидации:

  • Сводный консолидируемый бухгалтерский отчет — составляется по всей компании в целом, с учетом филиалов и обособленных подразделений, дочерних компаний;
  • Единый бухгалтерский баланс — указываются данные по одной организации;
  • Разделительный — составляется в случае раздела компании на несколько организаций, либо вывод филиалов или обособленного подразделения в отдельный хозяйствующий субъект.

4. По форме:

  • Баланс коммерческой организации;
  • Упрощенный баланс;
  • Баланс, составленный в рамках РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учета).

Форма бухгалтерского баланса

Порядок и принципы формирования баланса  описаны  в ПБУ №4/99 «Положения о бухучете и отчетности».

Различают три основные формы бухгалтерского баланса.

1.Бухгалтерский баланс коммерческой организации

Организации составляют отчетность по форме, введённой в действие Приказом Минфина от 02 июля 2011 № 66н и  Письмом ФНС №Ке-4-6/6116.

Отчет состоит из пяти разделов. Из них 2 раздела — актив баланса и три — пассив. Все показатели в отчете указываются в денежной оценке «нетто», то есть без регулирующих счетов, таких как амортизация, различные фонды. К активу баланса относятся подразделы «Вне оборотные активы» и «Оборотные активы», а к пассиву — «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Кредиторская задолженность».

1.1. Вне оборотные активы

Указывается сальдовый остаток по дебету счетов бухгалтерского учета, определяющих стоимость основных средств, авансов, выданных под приобретение основных средств и СМР, нематериальных активов, фин. вложений, налоговых и прочих вне оборотных активов. Отражение имущества в разделе «вне оборотные активы» регламентированы:

  • Положением о бухучете № 6/01 «Учет основных средств»;
  • Положением о бухучете «Учет нематериальных активов» № 14/2007;
  • Положением о бухучете «О финансовых вложениях» № 19/02;
  • Положением о бухучете «Учет договоров строительного подряда» № 2/2008;
  • Положением о бухучете «Учет по освоению природных ресурсов» № 24/2011;
  • Положением по учету расходов по налогу на прибыль № 18/02.

Выбирая учетную политику, предприятие принимает решение о целесообразности формирования резервов самостоятельно. В балансе стоимость вне оборотных активов указывается за минусом резервов под обесценивание основных средств и финансовых вложений. Сальдовый остаток отражается без учета стоимости налога на добавленную стоимость.

1.2. Оборотные активы

Отражаются наиболее ликвидные виды имущества организации, такие как сырье и материалы, товары, денежные средства и дебиторская задолженность. В активе баланса остаток по счетам отражается за минусом резерва на обесценивание материальных ценностей и финансовых вложений. Нужно помнить, что сумма по статьям баланса указывается без учета стоимости налога на добавленную стоимость.

В состав оборотных активов входят данные о следующем имуществе и фактах хозяйственной деятельности:

  • Запасы — сырье и материалы, готовая продукция, товары на складах и в магазинах. Регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». В данной строке сальдо по счетам материальных запасов указывается за минусом резервов под обесценивание материальных ценностей, если таковые есть в организации;
  • Налог на добавленную стоимость. Остаток на этом счете регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ;
  • Дебиторская задолженность. Регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации», Гражданским кодексом, различными законодательными актами, учетной политикой организации, ПБУ 15/2008 «Расчеты по займам и кредитам»;
  • Затраты в незавершенном производстве. Регламентируется учетной политикой организации, где определен порядок формирования остатка по не завершенному производству, а также ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • Финансовые вложения. Отображаются краткосрочные вложения предприятий. Регламентируется ПБУ 19/02, ПБУ 15/2008 «Расчеты по займам и кредитам»;
  • Денежные средства. Порядок оформления и отображения в бухучете регламентируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», Письмами ЦБ РФ, Гражданским и Налоговым кодексами РФ;
  • Прочие оборотные активы. Регламентируется учетной политикой организации, ФЗ № 402-ФЗ, Гражданским и Налоговым кодексами РФ.

По итогам двух разделов подсчитывается актив баланса.

 1.3. Капитал и резервы

В этом подразделе указываются данные о денежной оценке капитала организации, а также показана прибыль или убыток на конец отчетного периода. Регламентируется ФЗ «О бухгалтерском  учете», Гражданским и Налоговым кодексами. Порядок отражения в балансе устанавливается  учетной политикой организации.

1.4. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и займы

Регламентируется ПБУ №15/2008 «Расчеты по займам и кредитам». Сроки кредитования устанавливаются договорами и  Гражданским кодексом РФ.

1.5. Кредиторская задолженность

Отражается задолженность организации перед поставщиками, с персоналом по оплате труда, расчетам по налогам и сборам, а также расчетам  по соц. страхованию. Регламентируется Трудовым, Гражданским и Налоговым кодексами РФ.

Краткосрочные обязательства в части заемных средств. Отображается сумма по обязательствам предприятия при  сроке кредитования не более 12 месяцев.

Резервы предстоящих расходов и платежей. При формировании  учетной политики предприятие определяет резервы, такие как:

  • На оплату отпусков;
  • На обесценивание материалов;
  • По сомнительной задолженности.

Ежегодно резервы подсчитываются, и остаточная сумма по кредиту счета отображается в балансе. При подсчете сальдовой стоимости статей актива баланса резервы мину суются от сальдо соответствующих счетов, отражаемых в активе баланса.

Перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо провести годовую инвентаризацию. Порядок и время проведения годовой  инвентаризации устанавливается соответствующим приказом по предприятию. Данные годовой инвентаризации следует сверять с оборотно-сальдовой ведомостью и вносить соответствующие корректировки до момента сдачи баланса.

 

2. Упрощенный бухгалтерский баланс

С  2012 года Минфин для некоторых субъектов хозяйствования ввел право предоставлять бух.баланс по упрощенной форме.

Такой баланс формируется в двух разделах. В первом разделе отражаются в денежном выражении стоимость осн. средств и материальных ресурсов, НДС, дебиторская задолженность и фин. возможности организации. В пассиве баланса — капитал, займы и кредиторская задолженность.

Право отчета по упрощенной форме предоставлено для предприятий и организаций:

  • В формировании уставного капитала которых, участвовали субъект РФ, государственное или муниципальное образование, общественное, религиозное объединение, в том числе и благотворительный фонд. При этом их доля не должна превышать 25 процентов;
  • Со среднесписочным числом работников до 100 человек. По данным прошедшего календарного года. Микро предприятия — 15 человек;
  • Реализовавших в предшествующем отчетном периоде товары, работы и услуги на сумму до 800 млн. руб. (без НДС);

Упрощенный бух. учет не применим в деятельности:

  • Организаций, в отношении который обязателен аудит;
  • Кооперативов, осуществляющих потребительское кредитование;
  • Жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
  • Организаций, ведущих микро финансовую деятельность;
  • Организаций государственного сектора;
  • Политических партий;
  • Адвокатских образований;
  • Юр. консультаций;
  • Нотариальных палат;
  • Некоммерческих организаций — иностранных агентов.

Право отчета по упрощенной форме предусмотрено Федеральным законом № 209-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 09.02.2013 № 101.

Принцип формирования статей баланса по упрощённой форме точно такой, как и при обычной отчетности. Единственное отличие — в «укрупнении» статей баланса, исключающего их детализацию.

 3. Отчетность по РСБУ

По общим правилам стандарты, принятые в России, применяются в практике небанковских коммерческих организаций. Финансовая оценка их деятельности основывается на отчетности, составленной с применением РСБУ, в том числе и публичной.

В современной жизни организации и предприятия стремятся увеличить свою прибыль, увеличить  поле деятельности, привлечь дополнительные инвестиции. Но для успешной реализации этих важных стратегических задач необходимо убедиться в правильности оценки собственного финансового состояния.

Одной из форм оценки финансового состояния является годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, стержнем которой выступает бухгалтерский баланс. На основе показателей баланса проводится анализ имущественного положения организации и финансовой устойчивости на рынке.

Новые публикации

25042018 Налоговая новость об НДФЛ при продаже зарубежного имущества / tax on the sale of property
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося за рубежом (Письмо Минфина от 22 марта 2018 ...
23042018 Налоговая новость об уплате НДФЛ в ненадлежащий бюджет / payment of personal income tax
Юзвак Максим рассматривает проблему уплаты налог в ненадлежащий бюджет на примере Законопроекта № 445467-7 ...
Как правильно оформить трудовые отношения с дистанционным работником
В наше время всё больше компаний рассматривают перспективу привлечения дистанционных работников. Данный метод работы удобен как для специалиста, так и ...
Обособленная переговорка, противопожарный надзор, ответственность сотрудника за штрафы
Новости законодательства от 23.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Считается ли удалённая переговорная обособленным подразделением - Можно ли ...
20042018 Налоговая новость о госпошлине при дарении квартиры / stamp duty gift flats
Юзвак Максим рассказывает о проблеме определения размера государственной пошлины (нотариального тарифа) при дарении части квартиры (Письмо Минфина от 29 марта ...
Налоговая отсрочка, название компании, сверхурочная работа
Новости законодательства от 20.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Могут ли отказать компании в отсрочке по налогам, если ...
19042018 Налоговая новость о сроке действия квитанции по госпошлине / State duty
Юзвак МАксим рассматривает срок, в течение которого можно предъявить квитанцию на уплату государственной пошлины в целях получения государственных услуг (Письмо ...
Вычет НДС, закупки у СМП по 223-ФЗ, увольнение беременных
Новости законодательства от 19.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли получить НДС-вычет на основании акта приёма-передачи - ...
18042018 Налоговая новость об обложении построек на дачном участке / estate tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на недвижимость хозяйственных построек на дачном участке (Письма Минфина России от 23 марта ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 12 по 18 апреля
В этом выпуске: - Пересчет пособий: когда? - НДФЛ и ежемесячные премии - Прошлогоднее возмещение - Если ИП переехал - ...
Лишение премии, гарантийное удержание, оплата обучения
Новости законодательства от 18.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли не платить премию увольняющемуся сотруднику - Должен ...
17042018 Налоговая новость об улучшении бизнес климата / Improving the business climate
Юзвак Максим рассматривает инициативу депутатов Госдумы, направленную на устранение неопределенности в части начисления пеней, обложения доходов при ликвидации обществ, а ...
Должностная инструкция, недействительность сделки, НДФЛ с полученных штрафов
Новости законодательства от 17.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли уволить сотрудника, не ознакомленного с должностной инструкцией ...
16042018 Налоговая новость о госпошлине при наследовании квартиры / inheritance of the apartment
Юзвак Максим рассматривает порядок определения государственной пошлины при наследовании квартиры (Письмо Минфина от 26 марта 2018 г. № 03-05-06-03/18690) ...
Как провести запрос котировок в электронной форме?
С 1 июля 2018 года заказчики, которые работают по Федеральному закону №44-ФЗ, смогут проводить закупочные процедуры, в том числе запрос ...
Tax free, противопожарная безопасность, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Новости законодательства от 16.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Где начала работать система tax free - Какие правила ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *