Инструкция — как правильно сделать бухгалтерский баланс

Баланс организации – это бухгалтерский отчет, имеющий вид таблицы, одна часть которой содержит данные об активах организации, а вторая – об источниках их формирования – капитале и обязательствах (пассивах). Форма отчета утверждена законодательно. В статье будет разобрано, как правильно сделать бухгалтерский баланс, в какие графы внести данные по тем или иным счетам и откуда брать необходимые суммы.

Баланс – основные особенности заполнения

Рассмотрим основные особенности бухгалтерского баланса:

  • Итоги актива и пассива баланса должны быть равны;
  • Данные вносятся в тысячах или миллионах рублей;
  • Баланс включает в себя сведения о двух предшествующих отчетных периодах;
  • Если какая-либо графа остается пустой, в ней ставится прочерк;
  • Отчетный период по балансу – календарный год с 01 января по 31 декабря, но если организация создана после 01 октября, то ее первый отчетный период начинается с даты ее основания и заканчивается 31 декабря следующего года.

Операции, предшествующие составлению баланса

Прежде чем считать баланс, необходимо провести определенные мероприятия и сделать обязательные проводки. Рассмотрим их:

  • Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности; для этого оформляются акты сверок;
  • Расчет финансового результата по выручке на счете 90.9, выполняются проводки Д90.1 К90.9, Д90.9 К90.2, Д90.9 К90.3, Д90.09 К90.4, Д90.9 К90.05;
  • Рассчитывается финансовый результат по прочим операциям на счете 91.9, необходимые проводки Д91.1 К91.9, Д91.9 К91.2;
  • Отражение сумм прибыли/убытка на счете 99, выполняются проводки Д90.9 К99 – прибыль от выручки, Д99 К90.09 – убыток от продаж; Д91.9 К99 — прибыль от прочих операций, Д99 К91.9 – убыток от прочих операций;
  • списание прибыли или убытка со счета 99: Д99 К84 – определена чистая прибыль, Д84 К99 – если есть непокрытый убыток.

Понятие об активных и пассивных счетах

Существуют счета активные, пассивные и активно-пассивные. Понимание их особенностей дает нам возможность корректно отнести данные в нужные строки и правильно рассчитать бухгалтерский баланс.

Активные счета – это счета учета материальных ценностей, денежных средств, НМА. Сальдо, т.е. остаток, в таких счетах может быть только дебетовый. Увеличение остатка происходит по дебету.

Пассивные счета – на этих счетах увеличение остатка отражается по кредиту. Это счета учета источников формирования оборотных средств (уставный капитал, резервный капитал, займы и т.п.). Конечное сальдо всегда кредитовое.

Активно-пассивные – это счета расчетов с контрагентами, по которым сальдо может складываться как по дебету, так и по кредиту, в зависимости от того, в чью пользу образуется задолженность. Примеры счетов – расчеты с поставщиками, покупателями, персоналом, а также это счета формирования финансового результата: 90, 91, 99.

Почему актив и пассив баланса всегда равны? Это объясняется тем, что проводки могут быть четырех типов (с точки зрения изменения итогов баланса):

  • По дебету и по кредиту проходят активные счета, пример Д51 К50 – поступление наличных из кассы на расчетный счет; в данном случае валюта баланса не изменилась;
  • По дебету и по кредиту проходят пассивные счета, пример Д84 К82 – сделаны отчисления в резервный капитал; валюта баланса опять же не изменилась;
  • Увеличение итогов баланса, пример операции Д25 К70 – начислена заработная плата; как видим, по дебету проходит активный счет, по кредиту – пассивный;
  • Уменьшение итогов баланса, пример Д60 К51 – произведена оплата поставщику; в данном случае по дебету проходит пассивный счет, по кредиту – активный.

Указанные четыре типа проводок лежат в основе принципа двойной записи, который обеспечивает равенство актива и пассива баланса.

Как сделать баланс

Цифры для отчета берутся из оборотно-сальдовой ведомости.

Для удобства и корректного разнесения сумм по строкам баланса, отчет необходимо сформировать в разрезе субсчетов с развернутым сальдо. Баланс заполняется на основе конечного сальдо.

Необходимо сформировать ведомость на отчетную дату (в годовом балансе – 31 декабря).

Заполнение актива баланса

 

Заполнение пассива баланса

Причины ошибок при составлении баланса

Если баланс «не идет», возможно, какие-либо суммы задвоены, то есть учтены более чем в одном пункте баланса; часто такие ошибки встречаются в счетах, сальдо по которым распределяется на несколько строк баланса. Также может быть, что при вводе документа произошла ошибка при выборе счета, в результате которой был нарушен принцип двойной записи и актив и пассив баланса перестали быть равны.

Значение бухгалтерского баланса

По отчету можно судить о размере имущества организации, ее долгах, динамике финансовых показателей. Балансом могут интересоваться поставщики, покупатели, кредиторы. Каким бывает отчет относительно того, когда он составляется?

  • Вступительный – этот вид отчета формируется в момент основания фирмы;
  • Начальный – это ежегодный отчет, составляемый по итогам года, по отношению к которому он является конечным, а по отношению к году наступившему — начальным;
  • Заключительный – этот вариант отчета при ликвидации юридического лица;
  • Промежуточный/проверочный – ежеквартальный отчет, который необходим для оценки финансового состояния предприятия в течение года.

По степени обобщения баланс бывает:

  • Общий – содержит сведения обо всех подразделениях и филиалах предприятия;
  • Частный – составляется по показателям одного филиала.

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 10 по 16 октября 2018 года.
Сегодня в выпуске: Кому грозит штраф до 200 тыс. руб.? КБК на 2019 год Новый ЕНВД-отчет с IV квартала Долг ...
Что такое налоговая нагрузка и как её рассчитать?
Понятие низкой налоговой нагрузки встречается в общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые использует налоговая служба в процессе отбора ...
11102018 Налоговая новость о применении ККТ при дарении денег / giving money
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении контрольно-кассовой техники при выдаче денежного подарка работнику (Письмо Минфина от 31 августа 2018 г ...
Международный обмен налоговой информацией и создание российских офшоров
Россия присоединилась к Страсбургской Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, и в 2018 году начался обмен финансовой и ...
10102018 Налоговая новость об участии в международной группе компаний / international holding
Юзвак Максим рассказывает о порядке заполнения уведомления об участии в международной группе компаний (Письмо Минфина от 10 сентября 2018 г ...
Налог на оборудование, оформление доверенности, коммунальная плата
Новости законодательства от 10.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях объект нельзя разделить на инвентарные единицы ...
09102018 Налоговая новость об уведомлении о контролируемых сделках / controlled transaction
Юзвак Максим рассказывает о порядке подачи уведомления о контролируемых сделках при реорганизации компании, которая их осуществляла (Письмо Минфина от 1 ...
Опубликование сведений ФНС, выдача справок из банка, страховая премия
Новости законодательства от 09.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую информацию опубликовала ФНС среди открытых данных - Какие ...
08102018 Налоговая новость об обложении иностранных пенсий / taxation of foreign pensions
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ пенсионных выплат, осуществляемых Французской Республикой (Письмо Минфина от 25 сентября 2018 г. № 03-04-05/68622) ...
Кто отвечает за пожарную безопасность в арендуемом помещении?
В настоящее время актуальным является вопрос об ответственности за пожарную безопасность в арендованном помещении. По общему правилу за пожарную безопасность ...
Реализация в бюджетном учёте, госзакупки в регионах, помещения в МКД
Новости законодательства от 08.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как бюджетникам отразить реализацию готовой продукции и товаров - ...
05102018 Налоговая новость о НДФЛ при дарении денег и прав требований / giving money
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при дарении денег и прав требований (Письмо Минфина от 13 сентября 2018 г ...
Налоги на снесённые здания, вакансия на замену, хранение сообщений
Новости законодательства от 05.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Надо ли платить налоги в период, когда здание уже ...
04102018 Налоговая новость об обложении сельхозпредприятий / taxation of agriculture
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы обложения сельхозпредприятий: применение нулевой ставки по налогу на прибыль, обложение отдельных доходов ЕСХН, освобождение от ...
Сверхурочная ночная работа, распределение премий, больничные пособия
Новости законодательства от 04.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оплачивать сверхурочную ночную работу - Может ли контрольно-счётная ...
03102018 Налоговая новость о госпошлине при приобретении и разделе недвижимости / buying real estate
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество при приобретении нескольких объектов недвижимости по одному ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *