Инструкция — как правильно сделать бухгалтерский баланс

Баланс организации – это бухгалтерский отчет, имеющий вид таблицы, одна часть которой содержит данные об активах организации, а вторая – об источниках их формирования – капитале и обязательствах (пассивах). Форма отчета утверждена законодательно. В статье будет разобрано, как правильно сделать бухгалтерский баланс, в какие графы внести данные по тем или иным счетам и откуда брать необходимые суммы.

Баланс – основные особенности заполнения

Рассмотрим основные особенности бухгалтерского баланса:

  • Итоги актива и пассива баланса должны быть равны;
  • Данные вносятся в тысячах или миллионах рублей;
  • Баланс включает в себя сведения о двух предшествующих отчетных периодах;
  • Если какая-либо графа остается пустой, в ней ставится прочерк;
  • Отчетный период по балансу – календарный год с 01 января по 31 декабря, но если организация создана после 01 октября, то ее первый отчетный период начинается с даты ее основания и заканчивается 31 декабря следующего года.

Операции, предшествующие составлению баланса

Прежде чем считать баланс, необходимо провести определенные мероприятия и сделать обязательные проводки. Рассмотрим их:

  • Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности; для этого оформляются акты сверок;
  • Расчет финансового результата по выручке на счете 90.9, выполняются проводки Д90.1 К90.9, Д90.9 К90.2, Д90.9 К90.3, Д90.09 К90.4, Д90.9 К90.05;
  • Рассчитывается финансовый результат по прочим операциям на счете 91.9, необходимые проводки Д91.1 К91.9, Д91.9 К91.2;
  • Отражение сумм прибыли/убытка на счете 99, выполняются проводки Д90.9 К99 – прибыль от выручки, Д99 К90.09 – убыток от продаж; Д91.9 К99 — прибыль от прочих операций, Д99 К91.9 – убыток от прочих операций;
  • списание прибыли или убытка со счета 99: Д99 К84 – определена чистая прибыль, Д84 К99 – если есть непокрытый убыток.

Понятие об активных и пассивных счетах

Существуют счета активные, пассивные и активно-пассивные. Понимание их особенностей дает нам возможность корректно отнести данные в нужные строки и правильно рассчитать бухгалтерский баланс.

Активные счета – это счета учета материальных ценностей, денежных средств, НМА. Сальдо, т.е. остаток, в таких счетах может быть только дебетовый. Увеличение остатка происходит по дебету.

Пассивные счета – на этих счетах увеличение остатка отражается по кредиту. Это счета учета источников формирования оборотных средств (уставный капитал, резервный капитал, займы и т.п.). Конечное сальдо всегда кредитовое.

Активно-пассивные – это счета расчетов с контрагентами, по которым сальдо может складываться как по дебету, так и по кредиту, в зависимости от того, в чью пользу образуется задолженность. Примеры счетов – расчеты с поставщиками, покупателями, персоналом, а также это счета формирования финансового результата: 90, 91, 99.

Почему актив и пассив баланса всегда равны? Это объясняется тем, что проводки могут быть четырех типов (с точки зрения изменения итогов баланса):

  • По дебету и по кредиту проходят активные счета, пример Д51 К50 – поступление наличных из кассы на расчетный счет; в данном случае валюта баланса не изменилась;
  • По дебету и по кредиту проходят пассивные счета, пример Д84 К82 – сделаны отчисления в резервный капитал; валюта баланса опять же не изменилась;
  • Увеличение итогов баланса, пример операции Д25 К70 – начислена заработная плата; как видим, по дебету проходит активный счет, по кредиту – пассивный;
  • Уменьшение итогов баланса, пример Д60 К51 – произведена оплата поставщику; в данном случае по дебету проходит пассивный счет, по кредиту – активный.

Указанные четыре типа проводок лежат в основе принципа двойной записи, который обеспечивает равенство актива и пассива баланса.

Как сделать баланс

Цифры для отчета берутся из оборотно-сальдовой ведомости.

Для удобства и корректного разнесения сумм по строкам баланса, отчет необходимо сформировать в разрезе субсчетов с развернутым сальдо. Баланс заполняется на основе конечного сальдо.

Необходимо сформировать ведомость на отчетную дату (в годовом балансе – 31 декабря).

Заполнение актива баланса

 

Заполнение пассива баланса

Причины ошибок при составлении баланса

Если баланс «не идет», возможно, какие-либо суммы задвоены, то есть учтены более чем в одном пункте баланса; часто такие ошибки встречаются в счетах, сальдо по которым распределяется на несколько строк баланса. Также может быть, что при вводе документа произошла ошибка при выборе счета, в результате которой был нарушен принцип двойной записи и актив и пассив баланса перестали быть равны.

Значение бухгалтерского баланса

По отчету можно судить о размере имущества организации, ее долгах, динамике финансовых показателей. Балансом могут интересоваться поставщики, покупатели, кредиторы. Каким бывает отчет относительно того, когда он составляется?

  • Вступительный – этот вид отчета формируется в момент основания фирмы;
  • Начальный – это ежегодный отчет, составляемый по итогам года, по отношению к которому он является конечным, а по отношению к году наступившему — начальным;
  • Заключительный – этот вариант отчета при ликвидации юридического лица;
  • Промежуточный/проверочный – ежеквартальный отчет, который необходим для оценки финансового состояния предприятия в течение года.

По степени обобщения баланс бывает:

  • Общий – содержит сведения обо всех подразделениях и филиалах предприятия;
  • Частный – составляется по показателям одного филиала.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *