Современную деятельность любого предприятия невозможно представить без всестороннего анализа его деятельности. Анализ проводится в целях выявления положительных и негативных моментов, произошедших в результате тех или иных решений администрации, а также помогает избежать ошибок при дальнейшем функционировании. Одним из направлений анализа, является оценка структуры баланса. В нижеследующей статье будут рассмотрены аспекты ее осуществления.
Баланс и его структура
Термин «бухгалтерский баланс» подразумевает совокупность сведений об активах фирмы и об источниках их возникновения. Информация, содержащаяся в данном отчете, группируется определенным образом (на специальном бланке) и представляется на определенную дату.
Структура баланса включает в себя две таблицы: актив и пассив. В первую таблицу включаются данные об имуществе. Она (актив) состоит из двух разделов:
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы.
Вторая таблица – пассив содержит сведения об источниках возникновения имущества. Она (пассив) включает в себя такие разделы:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Важным признаком верного составления бухгалтерского баланса выступает равенство этих двух таблиц – актива и пассива.
Понятие оценки структуры баланса
Под оценкой структуры баланса подразумевается анализ активов и пассивов. Выделяют два этапа проведения оценки:
- Первоначальный. При осуществлении первого этапа проводится анализ платежеспособности фирмы. Под платежеспособностью подразумевается способность компании оплатить долги, и при этом продолжить бесперебойное функционирование;
- Второй. Исходя из результатов первого этапа, выявляется риск утраты платежеспособности либо возможность ее восстановления в будущем.
Проведение оценки структуры баланса помогает администрации компании решить ряд важных задач:
- Выявить уровень платежеспособности;
- Определить имеет ли фирма в ближайшей перспективе утратить либо восстановить платежеспособность;
- Исходя из результатов анализа, принять верные решения по укреплению платежеспособности и тем самым предотвратить банкротство.
Процедура оценки структуры баланса
При проведении первоначального этапа анализа необходимо вычислить следующие два показателя:
- Коэффициент текущей ликвидности (ТЛ). Данное понятие показывает возможности оплатить долги сроком до 12 месяцев с помощью оборотных активов;
- Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами (СОС). Этот коэффициент показывает насколько компания устойчива, достаток (или недостаток) своих средств для бесперебойного функционирования компании.
Для каждого из вышеуказанных коэффициентов существует формула для расчета. Рассмотрим более подробно эти формулы.
Чтобы рассчитать показатель текущей ликвидности (ТЛ), применяется формула:
Этот коэффициент имеет нормальный результат, который не должен быть меньше 2,0.
Для исчисления показателя обеспечения собственными оборотными средствами (СОС) используют формулу:
Нормальный результат вышеуказанного коэффициента не должен быть меньше 0,1.
Чем ближе оказываются получаемые в ходе расчетов значения вышеуказанных коэффициентов к их нормальным значениям, тем с большей уверенностью можно утверждать, что предприятие платежеспособно.
Невыполнение хотя бы одного из нормальных значений свидетельствует о том, что организация утратила платежеспособность.
В зависимости от полученных в итоге проведенного первоначального этапа анализа результатов, необходимо приступить ко второму этапу:
- Если предприятие оказалось платежеспособным, то на втором этапе необходимо рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности (УП);
- В случае если в итоге первоначального этапа, было установлено, что предприятие уже утратило платежеспособность, необходимо рассчитать коэффициент ее восстановления (ВП).
Для расчета этих показателей применяются Определенные формулы.
Коэффициент возможной утраты платежеспособности определяется таким способом:
Этот показатель указывает на возможную вероятность потери платежеспособности предприятия.
Если при расчете данного показателя результат оказался менее 1, это говорит о присутствии реальной возможности потери платежеспособности в ближайшие три месяца.
Коэффициент восстановления платежеспособности находится с помощью следующей формулы:
Данный показатель указывает на возможную вероятность возвращения платежеспособности фирмы.
Если в ходе вычислений установилось, что коэффициент составил больше 1, это значит, что исследуемая фирма имеет возможность восстановить платежеспособность в ближайшие шесть месяцев.
Другие методы анализа структуры баланса
Помимо того, существуют другие формы анализа структуры баланса:
- Вертикальная (осуществляется анализ с целью определения структуры результативных финансовых сведений, в ходе его проведения устанавливается степень влияния каждой строки на итоговый финансовый результат);
- Горизонтальная (данная форма анализа подразумевает сравнение сведений, содержащихся в балансе, с данными аналогичного предыдущего периода, то есть абсолютный и относительный анализ динамики).
Процедура вертикального и горизонтального анализа структуры баланса
Рассмотрим порядок проведения вертикального анализа структуры баланса. Эта форма анализа состоит в определении доли того или иного показателя по отношению к валюте баланса. Например, чтобы определить долю стоимости основных средств, необходимо сведения по строке 1150 за текущий период поделить на показатель итого по балансу (строка1600) за этот же период. Доля основных средств в общей совокупности активов помогает сделать вывод о количестве финансовых средств, привлеченных на фондооснащенность предприятия.
Процесс проведения горизонтального анализа структуры баланса подразумевает сравнение сведений отчетного периода со сведениями предыдущего. К примеру, задавшись целью проанализировать динамику дебиторской задолженности, следует из строки 1230 анализируемого года вычесть такую же строку 1230, но предыдущего периода. Анализ динамики дебиторской задолженности позволяет предупредить ее чрезмерный рост, выявить безнадежные долги и принять своевременно меры для их возврата.
Таким образом, исходя из преследуемых целей, можно проанализировать каждый из показателей данного отчета и сделать соответствующие выводы.
Значительно облегчить процесс проведения анализа помогают современные технологии. К примеру, удобной программой для проведения вертикальной и горизонтальной оценки статей баланса служит программа Microsoft Excel.