Как происходит начисление резервов предстоящих расходов?

Все предприятия последние шесть лет обязаны в бухгалтерской отчетности формировать оценочные обязательства по оплате отпускных периодов. Это не касается только предприятий, которые в праве использовать упрощенные методы ведения бухучета. Начисление резервов предстоящих расходов приводит к увеличению затрат и, соответственно, снижает количество налогооблагаемого дохода.

Оценочные обязательства по выплате отпускного пособия

На счете учета резервов будущих расходов отображаются обязательства с неизвестным размером и временем платежа. Их характер обуславливает размер обязательств, которые причисляют на расходы по традиционным или иным видам деятельности. Иногда он может войти в стоимость актива. Оценочное обязательство создается для того, что иметь потенциал фактически отразить в отчетности предприятия состояния его финансов.

На отчетную дату должны быть предоставлены сведения, касающиеся обязательств компании перед ее штатом по оплате будущих отпускных периодов и обязательств перед страховщиками по взносам, которые должны будут рассчитываться на сумму отпускных. За год при действительных выкладках по признанным оценочным обязательствам в учете юридического лица видны суммарные затраты, коррелирующие с их исполнением, или соответствующие долги компании в контировках по учитыванию будущих резервов.

Бухгалтер в настоящий момент времени не имеет обязанности включать будущие расходы в производственные издержки равномерно. Обязательства по оплате будущим отпускникам и возмещений за неиспользованное время положенного отдыха, не входят в оценочные обязательства. Но выполняются все обстоятельства, которые требуются для того, чтобы признать оценочное обязательство:

  • Условие первое. Сотрудник каждый месяц имеет право на некоторое время оплачиваемого отпуска по законодательству РФ, но нет точных сведений, когда будет выполнено обязательство по выплате отпускных (возможен перенос отпускного времени, например, из-за заболевания, перемены места работы или увольнения);
  • Условие второе. Сумма обязательств может варьироваться (сумма отпускных, устанавливается из расчета среднего оклада за двенадцати месяцев, предваряющих оплачиваемое время отдыха), но его можно точно оценить в течение каждого месяца;
  • Условие третье. Выплата отпускного пособия проводится за счет сохранения средней заработной платы отпускника, снижая тем самым экономическую выгоду предприятия.

Особый регламент для калькуляции величины оценочного обязательства не предусматривается. При этом, его финансовая оценка должна отображать наиболее реальный размер затрат, требуемых для расчетов по нему. Он разрабатывается предприятием самостоятельно. При этом учитываются и фиксируются в учетной политике предприятия действующие нормативные положения, касающиеся бухгалтерии.

Резервы предстоящих расходов в налоговой отчетности на выплаты отпускникам

Вид резервов будущих расходов на оплату отпусков в налоговой отчетности создается в целях появления возможности планомерного списания затрат на них. Формирование такого резерва – это право лица, на которое законодательно возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. Исходя из этого, создавать его не обязательно.

Имейте в виду, что если вы используете метод учета, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках, резерв предстоящих расходов на выплаты отпускникам, в соответствии с юридическими нормами РФ, формировать запрещается, а суммы отпускных признаются расходами только непосредственно в момент их выплаты персоналу компании.

В соответствии с действующим законодательством, лица, обязанные платить налоги, пожелавшие организовать резерв на оплату отпускникам, в финансовом документе, фиксирующем способы ведения бухучета на предприятии, обязаны воспроизвести:

  • Метод резервирования (планируемую сумму затрат на заработную плату). При этом должны учитываться взносы на обязательное ежегодное социальное страхование;
  • Максимальную сумму зарезервированных отчислений (запланированную сумму трат на отпускной период на двенадцать месяцев). При этом также должны учитываться взносы страховщикам;
  • Процент отчислений в резерв за месяц, который рассчитывается как отношение прогнозируемой суммы затрат за год на выплаты отпускникам к планируемому двенадцати месячному объему затрат на оплату трудовой деятельности.

С целью отображения вышеназванных данных в налоговой политике, налогоплательщик должен составить особый план предстоящих расходов и доходов, в котором показать объем ежемесячных отчислений в данный резерв. При этом он должен исходить из данных о прогнозируемой сумме за двенадцать месяцев, которая должна быть израсходована на оплату отпускных периодов, включая размер отчислений страховщикам.

Если резерв сформирован, в состав затрат на заработную плату ежемесячно включаются не реально начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, которая калькулируется основываясь на смете. Сотруднику, ведущему отчетность следует приготовиться к тому, что суммы оценочных обязательств и отчислений в резерв могут не совпадать.

Не сокращайте сумму созданного резерва и включайте в состав затрат на заработную плату возмещения за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются сотрудникам в случае их увольнения.

Предприятие должно провести инвентаризационную проверку резерва по окончании налогового периода, в соответствии с правовыми нормами РФ. Для этого следует конкретизировать следующие данные:

  1. Обязательные отчисления страховщикам;
  2. Число дней «неотгуленного» отпуска;
  3. Среднюю сумму затрат на оплату труда персонала за день. Кроме того должен учитываться принятый метод вычислений среднего заработка.

Сумма резерва, соответствующего израсходованным средствам на оплату неиспользованных отпусков, является неизрасходованной частью резерва, начисленного в этом году. Поэтому ее допускается перенести на будущий. В конце года проводится проверка резерва, в ходе которой могут обнаружиться неизрасходованные суммы. Это несоответствие между размером резерва и величиной действительных расходов на выплаты отпускникам, использованных вместе со страховыми отчислениями и расходами на будущие выплаты за неиспользуемые отпуска.

Отчисления страховщикам также учитываются. Неистраченные суммы резерва необходимо засчитывать в составе поступлений, несвязанных с выручкой от реализации продукции и услуг настоящего налогового периода.

Если компания в будущем году не планирует формировать резерв на оплату будущих отпусков, в общую сумму внереализационной прибыли текущего налогового периода требуется внести полный действительный резервный остаток. Если инвентаризационная проверка покажет, что действительные затраты на оплату отпусков вместе со страховыми выплатами превосходят сумму резерва, созданного за год, сформировавшееся сальдо необходимо будет списать в расходы на заработанную плату настоящего года. В отчетности не отображается возмещение обязательного отпуска за счет резерва.

Новые публикации

15112019 Налоговая новость о новых регионах для самозанятых / tax on the self-employed
Юзвак Максим рассматривает вопрос о расширении количества регионов, в которых будет применяться налог на самозанятых (Законопроекты № 837124-7, 837128-7) ...
14112019 Налоговая новость об обложении услуг кредитора / taxation of lender services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг по выдаче займа (Письмо Минфина от 28 октября 2019 г. № 03-07-07/82695) ...
325-ФЗ НК РФ: продолжаем обзор изменений
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В спецвыпуске «Бухгалтер LIVE» Светлана Бобовникова подробно расскажет об изменениях ...
13112019 Налоговая новость о последствиях возврата билета в театр  / ticket refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при отказе лица от посещения театрального мероприятия (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Есть основание для возврата средств Когда зарплату можно уменьшить? Нет авто – нет налога «Нулевой» РСВ-2020 похудеет ...
12112019 Налоговая новость о госпошлине за регистрацию аренды / Registration of the lease
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины при регистрации договора аренды, заключенного отношении нескольких объектов недвижимости (Письмо Минфина от 28 ...
Какие мероприятия налогового контроля предусмотрены законодательством?
Налоговые органы вправе проводить целый комплекс мероприятий для контроля за соблюдением налогового законодательства. К ним относятся камеральная и выездная налоговые ...
11112019 Налоговая новость об амортизации б/у имущества / depreciation of property
Юзвак Максим рассматривает проблему амортизации основного средства, по которому неверно определен срок полезного использования (Письмо Минфина от 25 октября 2019 ...
Подача уточнёнки после акта, судебное примирение, трудоустройство инвалида
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 11.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
08112019 Налоговая новость об утрате права на освобождение от НДС / VAT exemption
Юзвак Максим рассматривает проблему утраты права на освобождение от НДС при превышении выручки, если сделка была расторгнута (Письмо Минфина от ...
Расходы за третьих лиц и обложение сельхозпроизводителей / expense accounting
Рассматриваются проблема учета расходов за третьих лиц, а также порядок обложения сельскохозяйственных производителей ...
07112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе земли / Personal income tax in the division of land
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при разделе земельного участка (Письмо Минфина от 16 октября 2019 г. № 03-04-05/79420, от ...
06102019 Налоговая новость о последствиях оплаты занятий спортом / taxes and sports
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и НДС при оплате (возмещении) работодателем занятий спортом ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Налог на имущество-2020: Минфин одумался Как правильно исправиться по РСВ? Самозанятых будет больше Налоги в следующем году ...
05112019 Налоговая новость о командировках за наградами / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия, которые возникают при направлении работника в командировку за получением ведомственных наград (Письмо Минфина от 23 ...
Учёт расходов на ОС, СМС-сообщения от судебных приставов, отзыв из отпуска
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 05.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *