Как происходит начисление резервов предстоящих расходов?

Все предприятия последние шесть лет обязаны в бухгалтерской отчетности формировать оценочные обязательства по оплате отпускных периодов. Это не касается только предприятий, которые в праве использовать упрощенные методы ведения бухучета. Начисление резервов предстоящих расходов приводит к увеличению затрат и, соответственно, снижает количество налогооблагаемого дохода.

Оценочные обязательства по выплате отпускного пособия

На счете учета резервов будущих расходов отображаются обязательства с неизвестным размером и временем платежа. Их характер обуславливает размер обязательств, которые причисляют на расходы по традиционным или иным видам деятельности. Иногда он может войти в стоимость актива. Оценочное обязательство создается для того, что иметь потенциал фактически отразить в отчетности предприятия состояния его финансов.

На отчетную дату должны быть предоставлены сведения, касающиеся обязательств компании перед ее штатом по оплате будущих отпускных периодов и обязательств перед страховщиками по взносам, которые должны будут рассчитываться на сумму отпускных. За год при действительных выкладках по признанным оценочным обязательствам в учете юридического лица видны суммарные затраты, коррелирующие с их исполнением, или соответствующие долги компании в контировках по учитыванию будущих резервов.

Бухгалтер в настоящий момент времени не имеет обязанности включать будущие расходы в производственные издержки равномерно. Обязательства по оплате будущим отпускникам и возмещений за неиспользованное время положенного отдыха, не входят в оценочные обязательства. Но выполняются все обстоятельства, которые требуются для того, чтобы признать оценочное обязательство:

  • Условие первое. Сотрудник каждый месяц имеет право на некоторое время оплачиваемого отпуска по законодательству РФ, но нет точных сведений, когда будет выполнено обязательство по выплате отпускных (возможен перенос отпускного времени, например, из-за заболевания, перемены места работы или увольнения);
  • Условие второе. Сумма обязательств может варьироваться (сумма отпускных, устанавливается из расчета среднего оклада за двенадцати месяцев, предваряющих оплачиваемое время отдыха), но его можно точно оценить в течение каждого месяца;
  • Условие третье. Выплата отпускного пособия проводится за счет сохранения средней заработной платы отпускника, снижая тем самым экономическую выгоду предприятия.

Особый регламент для калькуляции величины оценочного обязательства не предусматривается. При этом, его финансовая оценка должна отображать наиболее реальный размер затрат, требуемых для расчетов по нему. Он разрабатывается предприятием самостоятельно. При этом учитываются и фиксируются в учетной политике предприятия действующие нормативные положения, касающиеся бухгалтерии.

Резервы предстоящих расходов в налоговой отчетности на выплаты отпускникам

Вид резервов будущих расходов на оплату отпусков в налоговой отчетности создается в целях появления возможности планомерного списания затрат на них. Формирование такого резерва – это право лица, на которое законодательно возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. Исходя из этого, создавать его не обязательно.

Имейте в виду, что если вы используете метод учета, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках, резерв предстоящих расходов на выплаты отпускникам, в соответствии с юридическими нормами РФ, формировать запрещается, а суммы отпускных признаются расходами только непосредственно в момент их выплаты персоналу компании.

В соответствии с действующим законодательством, лица, обязанные платить налоги, пожелавшие организовать резерв на оплату отпускникам, в финансовом документе, фиксирующем способы ведения бухучета на предприятии, обязаны воспроизвести:

  • Метод резервирования (планируемую сумму затрат на заработную плату). При этом должны учитываться взносы на обязательное ежегодное социальное страхование;
  • Максимальную сумму зарезервированных отчислений (запланированную сумму трат на отпускной период на двенадцать месяцев). При этом также должны учитываться взносы страховщикам;
  • Процент отчислений в резерв за месяц, который рассчитывается как отношение прогнозируемой суммы затрат за год на выплаты отпускникам к планируемому двенадцати месячному объему затрат на оплату трудовой деятельности.

С целью отображения вышеназванных данных в налоговой политике, налогоплательщик должен составить особый план предстоящих расходов и доходов, в котором показать объем ежемесячных отчислений в данный резерв. При этом он должен исходить из данных о прогнозируемой сумме за двенадцать месяцев, которая должна быть израсходована на оплату отпускных периодов, включая размер отчислений страховщикам.

Если резерв сформирован, в состав затрат на заработную плату ежемесячно включаются не реально начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, которая калькулируется основываясь на смете. Сотруднику, ведущему отчетность следует приготовиться к тому, что суммы оценочных обязательств и отчислений в резерв могут не совпадать.

Не сокращайте сумму созданного резерва и включайте в состав затрат на заработную плату возмещения за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются сотрудникам в случае их увольнения.

Предприятие должно провести инвентаризационную проверку резерва по окончании налогового периода, в соответствии с правовыми нормами РФ. Для этого следует конкретизировать следующие данные:

  1. Обязательные отчисления страховщикам;
  2. Число дней «неотгуленного» отпуска;
  3. Среднюю сумму затрат на оплату труда персонала за день. Кроме того должен учитываться принятый метод вычислений среднего заработка.

Сумма резерва, соответствующего израсходованным средствам на оплату неиспользованных отпусков, является неизрасходованной частью резерва, начисленного в этом году. Поэтому ее допускается перенести на будущий. В конце года проводится проверка резерва, в ходе которой могут обнаружиться неизрасходованные суммы. Это несоответствие между размером резерва и величиной действительных расходов на выплаты отпускникам, использованных вместе со страховыми отчислениями и расходами на будущие выплаты за неиспользуемые отпуска.

Отчисления страховщикам также учитываются. Неистраченные суммы резерва необходимо засчитывать в составе поступлений, несвязанных с выручкой от реализации продукции и услуг настоящего налогового периода.

Если компания в будущем году не планирует формировать резерв на оплату будущих отпусков, в общую сумму внереализационной прибыли текущего налогового периода требуется внести полный действительный резервный остаток. Если инвентаризационная проверка покажет, что действительные затраты на оплату отпусков вместе со страховыми выплатами превосходят сумму резерва, созданного за год, сформировавшееся сальдо необходимо будет списать в расходы на заработанную плату настоящего года. В отчетности не отображается возмещение обязательного отпуска за счет резерва.

Новые публикации

25042018 Налоговая новость об НДФЛ при продаже зарубежного имущества / tax on the sale of property
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося за рубежом (Письмо Минфина от 22 марта 2018 ...
23042018 Налоговая новость об уплате НДФЛ в ненадлежащий бюджет / payment of personal income tax
Юзвак Максим рассматривает проблему уплаты налог в ненадлежащий бюджет на примере Законопроекта № 445467-7 ...
Как правильно оформить трудовые отношения с дистанционным работником
В наше время всё больше компаний рассматривают перспективу привлечения дистанционных работников. Данный метод работы удобен как для специалиста, так и ...
Обособленная переговорка, противопожарный надзор, ответственность сотрудника за штрафы
Новости законодательства от 23.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Считается ли удалённая переговорная обособленным подразделением - Можно ли ...
20042018 Налоговая новость о госпошлине при дарении квартиры / stamp duty gift flats
Юзвак Максим рассказывает о проблеме определения размера государственной пошлины (нотариального тарифа) при дарении части квартиры (Письмо Минфина от 29 марта ...
Налоговая отсрочка, название компании, сверхурочная работа
Новости законодательства от 20.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Могут ли отказать компании в отсрочке по налогам, если ...
19042018 Налоговая новость о сроке действия квитанции по госпошлине / State duty
Юзвак МАксим рассматривает срок, в течение которого можно предъявить квитанцию на уплату государственной пошлины в целях получения государственных услуг (Письмо ...
Вычет НДС, закупки у СМП по 223-ФЗ, увольнение беременных
Новости законодательства от 19.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли получить НДС-вычет на основании акта приёма-передачи - ...
18042018 Налоговая новость об обложении построек на дачном участке / estate tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на недвижимость хозяйственных построек на дачном участке (Письма Минфина России от 23 марта ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 12 по 18 апреля
В этом выпуске: - Пересчет пособий: когда? - НДФЛ и ежемесячные премии - Прошлогоднее возмещение - Если ИП переехал - ...
Лишение премии, гарантийное удержание, оплата обучения
Новости законодательства от 18.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли не платить премию увольняющемуся сотруднику - Должен ...
17042018 Налоговая новость об улучшении бизнес климата / Improving the business climate
Юзвак Максим рассматривает инициативу депутатов Госдумы, направленную на устранение неопределенности в части начисления пеней, обложения доходов при ликвидации обществ, а ...
Должностная инструкция, недействительность сделки, НДФЛ с полученных штрафов
Новости законодательства от 17.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли уволить сотрудника, не ознакомленного с должностной инструкцией ...
16042018 Налоговая новость о госпошлине при наследовании квартиры / inheritance of the apartment
Юзвак Максим рассматривает порядок определения государственной пошлины при наследовании квартиры (Письмо Минфина от 26 марта 2018 г. № 03-05-06-03/18690) ...
Как провести запрос котировок в электронной форме?
С 1 июля 2018 года заказчики, которые работают по Федеральному закону №44-ФЗ, смогут проводить закупочные процедуры, в том числе запрос ...
Tax free, противопожарная безопасность, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Новости законодательства от 16.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Где начала работать система tax free - Какие правила ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *