Учёт краткосрочных финансовых вложений в разрезе бухгалтерских счетов

В современных условиях рыночной экономики даже временно свободные денежные средства могут работать. Компания, заинтересованная в получении дополнительной прибыли, может временно превратить часть своих активов в ликвидные ценные бумаги, или предоставить заём партнёру по бизнесу. В связи с этим возникают вопросы о том, как наладить учёт краткосрочных финансовых вложений, и насколько такое инвестирование разумно.  Очевидно, что для получения максимальной выгоды эти финансовые инструменты потребуют особой аналитики.

Какие вложения можно считать краткосрочными

Финансовые вложения, срок действия которых длится меньше года, в бухгалтерском учёте относят к категории краткосрочных. К таким инвестициям можно отнести:

  • Депозитные сертификаты, казначейские билеты;
  • Ценные бумаги в виде акций и векселей;
  • Временную финансовую помощь контрагентам.

К учёту принимаются только те финансовые инструменты, которые документально подтверждают право владения ими. В отношении ссуды предполагается наличие подписанного кредитного договора.

Главной целью инвестиционных вложений является прибыль. Причём получить её можно в виде:

  • процентов;
  • дивидендов;
  • разницы в стоимости при перепродаже ценных бумаг.

Расширенный спектр получения дополнительного дохода помогает уберечь свободные денежные средства от негативного влияния инфляции и повысить общие экономические показатели компании.

Кроме возможного дохода такие операции приводят к определённым финансовым рискам, которые не всегда положительно отражаются на экономических показателях фирмы.

 Постановка на учёт

Все финансовые инвестиции принимаются к учёту по первоначальной стоимости, в которую включаются все затраты, связанные с их приобретением. Краткосрочные финансовые вложения счёт 58 в бухгалтерском учёте формируются в разрезе субсчетов. Аналитический учёт доходных бумаг должен быть максимально прозрачным и содержать следующую информацию:

  • Серию, номер и название ценной бумаги;
  • Количество единиц;
  • Номинальную стоимость и сумму дополнительных затрат;
  • Дату выбытия.

Учёт движения ценных бумаг и процентных облигаций ведётся на субсчёте 58-1. Приходуются документы по дебету счёта 58-1 в корреспонденции со сч.76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами».

Для принятия к учёту инвестиционные вложения, в соответствии с требованиями ПБУ19/02, должны отвечать следующим обязательным условиям:

  • Проект должен приносить предприятию экономическую выгоду;
  • Исключительные права на собственность должны быть подтверждены документами;
  • Инвестор должен взять на себя риск неплатёжеспособности и изменения цены в неблагоприятную сторону.

Если в момент постановки на учёт финансовые инвестиции не подтверждены документально, то они относятся на счёт вложений во внеоборотные активы (Д-т08 К-т76).

Когда стоимость приобретённой бумаги отличается от номинальной, бухгалтер должен сделать доначисление или списание разницы таким образом, чтобы цена соответствовала номиналу. Когда покупная стоимость превышает номинальную, то делается проводка Д-т91.2 «Прочие расходы» К-т58.1, в случае покупки акций ниже номинала Д-т58.1 К-т91.1 «Прочие доходы».  При реализации ценных бумаг доход от их продажи также относят на сч.91.1.

Предоставленные займы учитываются на субсчёте 58-3. Этот регистр позволяет отслеживать выполнение кредитных обязательств по каждому отдельному договору. Выдача кредита оформляется проводкой Д-т58 К-т51, а возврат зеркальной корреспонденцией. Проценты за пользование займом учитывают на сч.91 в составе прочих внереализационных доходов.

Если на протяжении определённого времени наблюдается стабильное снижение стоимости таких активов, то для уменьшения финансового риска было бы целесообразно создать резервный фонд под обесценение (сч.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).

Анализ эффективности вложений

В коммерческой деятельности любые денежные затраты имеют смысл только тогда, когда они приносят прибыль. Для оценки эффективности работы краткосрочных финансовых вложений необходимо проводить анализ определённых экономических показателей. Инвестиционный проект, который не приносит стабильного дохода, должен быть остановлен.

Краткосрочные вложения, в отличие от долгосрочных, имеют годовой срок обращения, в связи с этим предъявляемые требования к доходности первых значительно ниже. Цель коротких вложений скорее сохранить, а не увеличить первоначальный капитал, при этом уровень их ликвидности имеет большое значение. Доходность краткосрочных инвестиционных вложений также можно определить путём сравнения с другими инвестициями.

Отражение краткосрочных вложений в балансе

Финансовые вложения, имеющие короткий срок, отражаются в активе баланса во втором разделе по строке 1240.  Активы отражают в регистре по учётной стоимости, за вычетом резерва на обесценение. Накопленная сумма резервного фонда учитывается по кредиту ст.59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В конце года в баланс попадает разница между дебетовым значением сч.58 и кредитовым сч.59. В пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах бухгалтер должен подробно описать состав финансовых вложений.

Следует заметить, что в зависимости от срока погашения инвестиций компания может изменять статус вложений путём перевода их из краткосрочных в долгосрочные. Если это не сделать своевременно, то бухгалтерская отчётность будет считаться недостоверной. Правила определения принадлежности актива к тому или иному виду срочности должны быть обязательно закреплены в учётной политике предприятия.

Новые публикации

15052019 Налоговая новость об обложении НДС имущественных налогов / VAT on rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДС арендной платы, которая определяется с учетом налога на имущество, земельного и транспортного налога (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 15 мая 2019
Сегодня в выпуске: Когда вычет не перенести «Доверительный» период Вариации на тему НДС Не такой уж простой спецрежим Налоговый прогноз ...
14052019 Налоговая новость о вычет по НДФЛ на квартиру / personal tax deduction
Юзвак Максим рассматривает особенности применения налогового вычета по квартире, приобретенной до брака (Письмо Минфина от 19 апреля 2019 № 03-04-05/28322) ...
13052019 Налоговая новость о переводе иностранных документов / translation of documents
Юзвак Максим рассматривает проблему подтверждения расходов документами, составленными на иностранном языке (Письмо Минфина от 29 апреля 2019 № 03-03-06/1/31506) ...
Как заменить отпуск денежной компенсацией?
Статья 126 ТК РФ дает возможность в некоторых случаях заменить ежегодный оплачиваемый отпуск денежной компенсации. В сегодняшнем выпуске «Находим ответ» ...
Оформление счёта-фактуры, отказ в госрегистрации, диспансеризация сотрудников
Новости законодательства от 08.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли оформлять корректировочный счёт-фактуру, если при отгрузке его ...
07052019 Налоговая новость о НДС при возврате товаров / VAT on returns
Юзвак Максим рассматривает новый порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров (Письма Минфина от 10 апреля 2019 № 03-07-09/25206, от 10 ...
Реестр налоговых рисков, уклонившийся участник закупки, отзыв заявления
Новости законодательства от 07.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как узнать о налоговых рисках - Когда участника закупки ...
06052019 Налоговая новость о льготах для иностранных пенсионеров / tax benefits
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налоговых льгот по налогу на имущество иностранными пенсионерами (Письмо Минфина от 12 апреля 2019 № ...
Как включить в реестр недобросовестных поставщиков сведения об участнике?
В реестр недобросовестных поставщиков (далее - реестр) включается информация об участниках закупок, уклонившихся от заключения контрактов, а также о поставщиках ...
Закупка продуктов, предъявление исполнительного листа, быстрое увольнение
Новости законодательства от 06.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каком случае оплату продуктов признают бюджетным нарушением - ...
Налоговые итоги за апрель 2019 / Tax results for April 2019
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события за апрель 2019 ...
30042019 Налоговая новость о курсовых разницах у адвокатов / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает возможность учета адвокатским бюро курсовых разниц (Письмо Минфина от 19 апреля 2019 № 03-03-07/28180) ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *