Бухгалтерский учет вексельных расчетов

Оплата с поставщиками и подрядчиками возможно не только денежными средствами, но и ценными бумагами, например, векселем. Это дает расширение коммерческих возможностей одним компаниям и вести хозяйственную деятельность без перерыва другим организациям. Как правильно вести учет расчетов векселями подробно рассмотрим в нашей статье.

Вексельная ценная бумага

Ценность вексельной бумаги заключается в соблюдении долговых обязательств перед векселедержателем. Форма векселя определена как долговая расписка, обязывающая получить с должника определенную сумму с начисленными процентами или без процентов. Вексель является расчетным средством, чем и отличается от других ценных бумаг. Такой документ удобен и поставщикам и покупателям:

  • С помощью долговых отношений поставщик (векселедержатель) расширяет сферу коммерческой деятельности;
  • Для покупателя (векселедатель) ценная бумага является отсрочкой за отгруженную продукцию, что никак не может повлиять на финансовый результат предприятия.

В зависимости от числа участников сделки, оформление векселя может быть простым или переводным.

Оформление простого векселя

Простой вексель содержит личное обязательство должника по оплате долга перед кредитором. Форма его составляется по строго определенным и обязательным реквизитам, так как он имеет юридическую силу. В него включены следующие реквизиты:

  • Верхняя часть документа оформляется названием: «Вексель простой»;
  • Дата и место составления;
  • Сумма долга, цифрами и прописью. Сумма может быть выписана с процентами или отдельной строкой;
  • Указывается на обязательство должника по погашению долга в указанный срок;
  • Название и адрес векселедержателя;
  • Срок окончания долговых обязательств. Есть несколько вариантов сроков гашения долга:
  1. По предъявлению: составляется сроком на один год, в течение которого держатель ценной бумаги может предъявить его заемщику;
  2. Через определенное время от даты предъявления. По договоренности векселедержатель предъявляет должнику документ и в оговоренное время получает денежные средства;
  3. На определенную дату, прописанную в документе.
  • Название и адрес векселедателя (получатель);
  • Адрес предполагаемого платежа (адрес плательщика);
  • Подпись векселедателя, если это ИП или подпись директора и главного бухгалтера, закрепленной печатью организации, если это юрлицо.

Если вексельная бумага не отражает дату составления, то она является недействительной. Если в долговом документе нет срока погашения долга, то вексель действителен в течение одного года.

Значение переводной вексельной бумаги

Функция переводного векселя заключается в перенаправлении долговых обязательств третьему лицу. Участниками такого документа являются три стороны:

  1. Лицо, предъявляющее ценную бумагу – трассант;
  2. Должник трассанта – трассат;
  3. Получатель платежа – ремитент. Лицо, которое может предъявить вексель трассату или передать для оплаты третьему лицу.

Процедура передачи вексельной оплаты должнику называется индоссацией. В этом случае, должник может согласиться на оплату долга (акцептовать) либо отказаться. Передача обязательств по ценной бумаге сопровождается следующей схемой:

  • Трассант отправляет должнику-трассату переводную долговую расписку, оформленный на имя ремитента;
  • Должник-трассат акцептирует (принимает обязательство по оплате) ценную расписку и возвращает векселедателю;
  • Векселедатель переводит расписку ремитенту;
  • Получатель платежа (ремитент) пересылает расписку трассату для оплаты долга;
  • Трассат оплачивает долговую расписку.

Оформление переводного векселя

В переводном векселе обязательно должны присутствовать следующие реквизиты:

  1. Название ценной бумаги «Переводной вексель»;
  2. Требование для обязательной оплаты ценной бумаги;
  3. Указанная сумма долга прописывается цифрами и прописью, проценты можно указать только для векселя по предъявлению;

Законодательство не предусматривает оплату долговых обязательств по векселю частями.

  1. Наименование и адрес должника;
  2. Дата и место выплаты денежных средств. По законодательству оплата может произойти по предъявлению, через конкретное количество дней после подписания или с указанием точной даты;
  3. Наименование ремитента (получателя платежа). Юрлицо указывает наименование и юридический адрес, физлицо – ФИО, паспортные данные и адрес;
  4. В ценной бумаге указывается дата и место согласования, обычно это адрес векселедателя;
  5. Подписывает кредитор-векселедатель. Если участник является юрлицом, то ставится две росписи: директора и главного бухгалтера и заверяется печатью организации.

Если вексель подписан лицами, которые не относятся к руководящей должности, то они берут на себя все соответствующие обязанности. При отсутствии одного из перечисленных реквизитов, вексель будет считаться юридически не обоснованным.

Пример учета вексельной бумаги у продавца и покупателя

Приведем примеры учета расчетов векселями:

07.06.2017 г. ООО «СтройДвор» отгрузил строительный материал ООО «РемБытСтрой» на сумму 102 000 рублей, оформив долговые обязательства вексельной распиской. 15.09.2017 г. ООО «РемБытСтрой» погасил долговые обязательства, перечислив денежные средства на расчетный счет ООО «СтройДвор».

Выполним следующие бухгалтерские записи у продавца:

  • Дт62 Кт90.01 – 102 000, отгружен стройматериал;
  • Дт90.03 Кт68 – 15 559,32, начисленный НДС на стройматериал;
  • Дт58.02 Кт62 – 102 000, расписку приняли к учету;
  • Дт76 Кт91.01 – 102 000, ценная бумага предъявлена ООО «РемБытСтрой»;
  • Дт91.02 Кт58.02 – 102 000, списание вексельной стоимости;
  • Дт51 Кт76 – 102 000, оплачен долг по долговой расписке.

ООО «РемБытСтрой» вносит в бухгалтерский учет следующие проводки:

  • Дт41 Кт60.01 – 102 000, отразили задолженность за стройматериал;
  • Дт19 Кт60.01 – 15 559,32, НДС начислен;
  • Дт60.01 Кт60.03 – 102 000, сумма задолженности по векселю;
  • Дт60.03 Кт51 – 102 000, в установленный срок вексель погашен.

Пример учета оплаты векселем третьего лица

15 июля ООО «Кондор» отгрузило товар ООО «Электросервис» на сумму 98 000 рублей (в т.ч. НДС 14 949,15). В этот же день ООО «Электросервис» предоставляет ООО «Кондор» процентный (3% годовых) вексель от третьего лица ООО «ТД Вернисаж» на сумму 98 000 руб. 30 июля задолженность по ценной бумаге была погашена в полном объеме.

ООО «Кондор» формирует проводки:

  • Дт62.01 Кт90.01 – 98 000 руб., выручка от реализации;
  • Дт90.03 Кт68 – 14 949,15 начислен НДС;
  • Дт58.02 Кт76 – 98 000 руб., получен вексель третьего лица;
  • Дт76 Кт91.01 – 121 (98 000х3%/365днейх15 дней), начисленные проценты по расписке;
  • Дт76 Кт62.01 – 98 000, дебиторская задолженность закрыта.

Бухгалтер ООО «Электросервис» делает следующие записи:

  • Дт76 Кт91.01 – 98 000, реализация суммы вексельной бумаги третьего лица;
  • Дт51 Кт76 – 98 000, погашен долг по вексельной расписке;
  • Дт91.02 Кр58 – 98 000, стоимость расписки списываются в расходы.

Если у организации есть вексельная расписка третьего лица, то возможность начисления налога на прибыль возникают в двух случаях:

  1. Если ценная бумага составлена с процентной ставкой;
  2. Если образуется дисконт.

Нужно иметь в виду, что при вексельных расчетах повышается вероятность проведения выездных проверок у всех участников сделки.

Приобретая вексельную расписку в собственность, необходимо правильно документально оформить передаточные отношения. Основанием для передачи ценной бумаги служит договор купли-продажи ценных бумаг, в котором говорится условия передаваемой бумаги и ее стоимость. Еще одним документом служит акт приема-передачи с указанием подробного описания содержания векселя.

Новые публикации

Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
11072019 Налоговая новость о НДФЛ по командировочным расходам / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при компенсации проезда до/после даты, указанной в приказе о командировке (Письмо Минфина от ...
Декларация по НДС. Какие изменения следует учесть бухгалтеру?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video В новом выпуске "Бухгалтер LIVE" эксперт Светлана Савельева расскажет изменениях по НДС, которые следует учесть бухгалтеру ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 10 июля 2019
Сегодня в выпуске: ККТ для БСО "Не трогать" самозанятых! Кассовый штраф не для всех "Мир" быть должен, но у всех ...
09072019 Налоговая новость о НДФЛ при покупке квартиры в рассрочку / installment payment
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры с рассрочкой платежа (Письмо Минфина от ...
08072019 Налоговая новость о НДС при продаже автомобиля / VAT on car sales
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобиля (Письма Минфина от 29 мая 2019 г ...
Как зарегистрировать работника в ПФР с присвоением ему СНИЛС?
Физические лица при поступлении на работу обязаны предъявить работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учёта. Если работник не ...
Курсы финансового менеджмента. Полезные советы
Разновидности менеджмента Функции менеджмента постоянно реализуются во всех сферах деятельности, на каждом уровне. В связи с этим могут быть выделены ...
Учёт предоплаты на УСН, персональные данные, НДФЛ-вычет
Новости законодательства от 08.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли на УСН сразу списать всю предоплату? - ...
05072019 Налоговая новость о налогообложении пенсионных взносов / pension contribution
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия уплаты работодателем в пользу работника взносов в негосударственные пенсионные фонды (Письмо Минфина от 26 июня ...
Представление скана ответа, целевые расходы, способы увольнения
Новости законодательства от 05.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно направить скан ответа на требование ФНС - ...
04072019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже супругами квартиры / marital property
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения супругами квартирой в целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи (Письма Минфина от ...
Расчёт по взносам, изменение рабочей недели, списание непосильного долга
Новости законодательства от 04.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как отразить выплаты по ГПД в расчёте по взносам ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *