Учет срочных сделок

В экономике существует огромное количество видов сделок, которые могут заключаться между двумя или несколькими контрагентами. В течение всего этого времени, все данные о них заносятся в бухгалтерский учёт. В том случае если специалист неправильно проведет этот процедуру, то при налоговой проверке могут возникнуть серьезные проблемы. В данной статье мы рассмотрим, Как правильно проводить учет срочных сделок.

Срочные сделки: отличие от кассовых сделок

Срочная сделка представляет собой пакет договоренностей между контрагентами, которые связаны с базовым активом. Также это операция распределения прав и обязанностей, которые необходимо исполнять в течение определённого времени.  В данном соглашении обязательно указывается отсрочка, составляющая более 2 рабочих дней. Исполнение всех условий основного договора  начинается сразу, после наступления учетного дня.

Таким образом, под срочной сделкой понимается некое соглашение, в котором прописана дата начала сделки ее завершение.

В течение этого времени стороны должны соблюдать определённые условия и требования.

Одним из основных понятий является базовый или базисный актив. Им может является какое-либо имущество, изначальная стоимость которого является основой расчетной базы. Она используется для исполнения срочного договора по сделке. Ими являются:

  • Товары и услуги;
  • Ценные бумаги;
  • Акции одной из организаций;
  • Фьючерсы.

Срочная сделка необходима для того, чтобы уменьшить вероятность форс-мажоров и финансовых рисков, а также застраховать базовый актив. Сторона, которая не будет соблюдать условия, обязана возместить ущерб по убыткам. Это процедура называется хеджированием.

Также на фондовой или валютной бирже может использоваться кассовая сделка. Многие начинающие бухгалтеры нередко путают ее со срочной.

Кассовая сделка применяется для  закрепления  условий и требований между сторонами при операции купли-продажи  различных ценных бумаг.  Финансовые средства, которые выплачиваются за них, как правило, необходимо передавать в день совершения  данной операции.  Исключением считается отсрочка в течение недели.

В том случае, если сделка заключается на валютной бирже, то валюта устанавливается  немедленно, не считая даты заключение сделки.

Виды срочных сделок

Существует несколько типов срочных сделок:

  • Форвардный контракт;

В нём стороны сделки  устанавливают условия и требования по купле-продаже какого-либо имущества. При этом его стоимость заранее предопределена.  Данный тип операции относятся к внебиржевой  разновидности. Контракты могут быть либо постановочными либо расчетными.  В первом случае действие договора завершается после процедуры предоставления актива, а также  его оплаты.  При расчетном контракте все условия начинают действие без установки базисного актива.

  • Опционный контракт;

В нем закрепляются права сторон для осуществления операций купли-продажи базового актива. Его стоимость изначально известна.  Стоит отметить, что при такой срочной сделке, все требования  обязан выполнять продавец,  а покупателю необходимо уплатить определенную сумму, которая называется премией опциона. Он представляет собой  оплату за право на совершение срочных сделок в будущем.

  • Фьючерсные контракты.

Условия постановки требований ничем не отличаются от форвардного контракта.

Особенностью фьючерсов считается то, что все условия оформляются через биржу.  Сторонам с такой срочной сделки необходимо только установить стоимость и количество предоставляемого базового актива.

Как правильно производить учет срочных сделок

Для каждого из типов срочной сделки существуют определенные правила для учета в бухгалтерском документе.  Рассмотрим подробнее каждый из них.

При совершении форвардных сделок  до наступления  даты исполнения всех обязательств и требований, организация не может получить какие-либо базовые активы, а следовательно и не имеет каких-либо обязательств.

Поэтому,  до того момента, пока сделка по форвардного контракту не завершится , в бухгалтерском учете не делается никакие записи.

Однако некоторые специалисты утверждают, что сведения необходимо вносить , так как на дату исполнения условий у организации возникают задолженности по дебету и кредиту.

Несмотря на это, в Правилах Ведения Бухгалтерского Учета в Кредитных Организациях Российской Федерации чётко закреплен порядок заполнения бухгалтерского учета по форвардным операциям.

Их необходимо отражать в забалансовых счетах 10 раздела «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях» до наступления даты исполнения.  Таким образом, основываясь на законодательстве нашей страны, учет форвардных операций запрещено делать до окончания срока исполнения требований и обязательств.

Как только сделка завершилась, информацию о зачисленных финансовых средствах,  данные необходимо занести в проводки:

  • Денежные средства, которые были перечислены проводятся в  Д-т 57 К-т 51;
  • Если иностранная валюта была зачислена по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату исполнения срочной сделки, то она проводится по Д-т 52 К-т 57;
  • Для отражения дохода от срочной сделки в том случае, если валютный курс Центрального Банка выше, чем установленный в договоре, необходимо использовать Д-т 57 К-т 91;
  • Для отражения убытков применяется Д-т 91 К-т 57.

Как в первом случае, фьючерсные сделки необходимо отражать в бухгалтерском учете при помощи проводок:

  • Для внесения данных о гарантийном взносе на счёт биржи одной из сторон сделки используется Д-т сч.76 — К-т сч.51;
  • При возврате взноса на расчетный банковский счет необходимо применить Д-т сч.51 — К-т сч.76;
  • Для закрепления перечисления отрицательного вариационного взноса, который появился при закрытии одной из позиций необходимо применить Д-т сч.76 — К-т сч.51;
  • Для списания убытка по фьючерсному контракту специалисты используют Д-т сч.80 — К-т сч.76;
  • Для отражения поступления положительного взноса на расчетный банковский счет после закрытия позиции используют Д-т сч.51 — К-т сч.80.

Записи о совершении операций по опционному контракту могут вестись разными способами.  Самой распространенной является ситуация, когда держатель опциона заносит информацию в счет 97, в котором отражаются расходы будущих периодов. После этого, в течение  всего времени действия прав по контракту, он их списывает.

Перечисление премии опциона, она учитывается по дебету счёта 91, для отражения прочих доходов и расходов.  После этого при оприходовании биржевого актива сумма должна отражаться по дебету счета 58, именно финансовые вложения, а  затем  по кредиту счёта 91.

Новые публикации

Изменения в сфере бухучёта: изучаем и берём в работу
Из спецвыпуска БухгалтерLive со Светланой Бобовниковой вы узнаете о летних изменениях в сфере бухучёта. Применять новшества нужно будет начиная с ...
Изменения в сфере бухучёта: изучаем и берём в работу
Из спецвыпуска БухгалтерLive со Светланой Бобовниковой вы узнаете о летних изменениях в сфере бухучёта. Применять новшества нужно будет начиная с ...
11092019 Налоговая новость о налогообложении чаевых официантки / taxation of tips
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате чаевых официанту (Письмо Минфина от 4 сентября 2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 сентября 2019 года
Сегодня в выпуске: Девятимесячный отчет Три новости для ИП с патентом Зарплата – это личное Берегите инвалида Налоговый прогноз ...
Как подать возражения на акт налоговой проверки?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Возражения на акт камеральной или выездной проверки подаются одинаково. Если вы ...
06092019 Налоговая новость о расходах предпринимателя на собственные командировки / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает проблему учета предпринимателем, применяющим УСН, расходов на собственные командировки (Письмо Минфина от 16 августа 2019 г. N ...
Отказ в НДС-вычете, аудиопротокол, НДФЛ с выплат инвалидам
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 06.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что может послужить причиной отказа ...
05092019 Налоговая новость о блокировке счетов физических лиц / lock Bank account
Юзвак Максим рассматривает условия для приостановления операций по счетам физических лиц (Письмо Минфина от 12 августа 2019 г. № 03-02-07/1/60662, ...
Проверка НДС-вычетов, услуги внештатника, прохождение диспансеризации
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 05.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли запрашивать оборотно-сальдовые ведомости ...
04092019 Налоговая новость об учете по УСН расходов на покупку квартиры / the cost of an apartment
Юзвак Максим рассматривает возможность учета по УСН расходов на квартиру, приобретенную до получения лицом статуса ИП (Письмо Минфина от 13 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 сентября 2019 года
Сегодня в выпуске: Признание ФНС России Без вины нет штрафа Опасная схема Все нужно доводить до конца Налоговый прогноз ...
Сэкономьте до 70 % на содержании бухгалтера – воспользуйтесь услугами бухгалтерского учета
Предлагаем вам оптимизировать бизнес – вы зарабатываете деньги, мы ведем бухгалтерию. Делаем всю бумажную работу и высвобождаем вам время для ...
Контрольные соотношения, регистрация товарного знака, условия трудового договора
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 04.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились контрольные соотношения к ...
03092019 Налоговая новость о вычете таможенного НДС / the deduction of import VAT
Юзвак Максим рассматривает возможность вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, частями, а также порядок вычета НДС, уплаченного таможенным ...
Безвозмездная передача имущества, закупки в градостроительстве, ипотека в наследство
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 03.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть НДС в ...
02092019 Налоговая новость о совмещении УСН и ЕНВД / small business taxation
Юзвак Максим рассматривает последствия частичного отказа от ЕНВД, а также порядок обложения доходов при совмещении ЕНВД и УСН (Письмо Минфина ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *