Учет срочных сделок

В экономике существует огромное количество видов сделок, которые могут заключаться между двумя или несколькими контрагентами. В течение всего этого времени, все данные о них заносятся в бухгалтерский учёт. В том случае если специалист неправильно проведет этот процедуру, то при налоговой проверке могут возникнуть серьезные проблемы. В данной статье мы рассмотрим, Как правильно проводить учет срочных сделок.

Срочные сделки: отличие от кассовых сделок

Срочная сделка представляет собой пакет договоренностей между контрагентами, которые связаны с базовым активом. Также это операция распределения прав и обязанностей, которые необходимо исполнять в течение определённого времени.  В данном соглашении обязательно указывается отсрочка, составляющая более 2 рабочих дней. Исполнение всех условий основного договора  начинается сразу, после наступления учетного дня.

Таким образом, под срочной сделкой понимается некое соглашение, в котором прописана дата начала сделки ее завершение.

В течение этого времени стороны должны соблюдать определённые условия и требования.

Одним из основных понятий является базовый или базисный актив. Им может является какое-либо имущество, изначальная стоимость которого является основой расчетной базы. Она используется для исполнения срочного договора по сделке. Ими являются:

  • Товары и услуги;
  • Ценные бумаги;
  • Акции одной из организаций;
  • Фьючерсы.

Срочная сделка необходима для того, чтобы уменьшить вероятность форс-мажоров и финансовых рисков, а также застраховать базовый актив. Сторона, которая не будет соблюдать условия, обязана возместить ущерб по убыткам. Это процедура называется хеджированием.

Также на фондовой или валютной бирже может использоваться кассовая сделка. Многие начинающие бухгалтеры нередко путают ее со срочной.

Кассовая сделка применяется для  закрепления  условий и требований между сторонами при операции купли-продажи  различных ценных бумаг.  Финансовые средства, которые выплачиваются за них, как правило, необходимо передавать в день совершения  данной операции.  Исключением считается отсрочка в течение недели.

В том случае, если сделка заключается на валютной бирже, то валюта устанавливается  немедленно, не считая даты заключение сделки.

Виды срочных сделок

Существует несколько типов срочных сделок:

  • Форвардный контракт;

В нём стороны сделки  устанавливают условия и требования по купле-продаже какого-либо имущества. При этом его стоимость заранее предопределена.  Данный тип операции относятся к внебиржевой  разновидности. Контракты могут быть либо постановочными либо расчетными.  В первом случае действие договора завершается после процедуры предоставления актива, а также  его оплаты.  При расчетном контракте все условия начинают действие без установки базисного актива.

  • Опционный контракт;

В нем закрепляются права сторон для осуществления операций купли-продажи базового актива. Его стоимость изначально известна.  Стоит отметить, что при такой срочной сделке, все требования  обязан выполнять продавец,  а покупателю необходимо уплатить определенную сумму, которая называется премией опциона. Он представляет собой  оплату за право на совершение срочных сделок в будущем.

  • Фьючерсные контракты.

Условия постановки требований ничем не отличаются от форвардного контракта.

Особенностью фьючерсов считается то, что все условия оформляются через биржу.  Сторонам с такой срочной сделки необходимо только установить стоимость и количество предоставляемого базового актива.

Как правильно производить учет срочных сделок

Для каждого из типов срочной сделки существуют определенные правила для учета в бухгалтерском документе.  Рассмотрим подробнее каждый из них.

При совершении форвардных сделок  до наступления  даты исполнения всех обязательств и требований, организация не может получить какие-либо базовые активы, а следовательно и не имеет каких-либо обязательств.

Поэтому,  до того момента, пока сделка по форвардного контракту не завершится , в бухгалтерском учете не делается никакие записи.

Однако некоторые специалисты утверждают, что сведения необходимо вносить , так как на дату исполнения условий у организации возникают задолженности по дебету и кредиту.

Несмотря на это, в Правилах Ведения Бухгалтерского Учета в Кредитных Организациях Российской Федерации чётко закреплен порядок заполнения бухгалтерского учета по форвардным операциям.

Их необходимо отражать в забалансовых счетах 10 раздела «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях» до наступления даты исполнения.  Таким образом, основываясь на законодательстве нашей страны, учет форвардных операций запрещено делать до окончания срока исполнения требований и обязательств.

Как только сделка завершилась, информацию о зачисленных финансовых средствах,  данные необходимо занести в проводки:

  • Денежные средства, которые были перечислены проводятся в  Д-т 57 К-т 51;
  • Если иностранная валюта была зачислена по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату исполнения срочной сделки, то она проводится по Д-т 52 К-т 57;
  • Для отражения дохода от срочной сделки в том случае, если валютный курс Центрального Банка выше, чем установленный в договоре, необходимо использовать Д-т 57 К-т 91;
  • Для отражения убытков применяется Д-т 91 К-т 57.

Как в первом случае, фьючерсные сделки необходимо отражать в бухгалтерском учете при помощи проводок:

  • Для внесения данных о гарантийном взносе на счёт биржи одной из сторон сделки используется Д-т сч.76 — К-т сч.51;
  • При возврате взноса на расчетный банковский счет необходимо применить Д-т сч.51 — К-т сч.76;
  • Для закрепления перечисления отрицательного вариационного взноса, который появился при закрытии одной из позиций необходимо применить Д-т сч.76 — К-т сч.51;
  • Для списания убытка по фьючерсному контракту специалисты используют Д-т сч.80 — К-т сч.76;
  • Для отражения поступления положительного взноса на расчетный банковский счет после закрытия позиции используют Д-т сч.51 — К-т сч.80.

Записи о совершении операций по опционному контракту могут вестись разными способами.  Самой распространенной является ситуация, когда держатель опциона заносит информацию в счет 97, в котором отражаются расходы будущих периодов. После этого, в течение  всего времени действия прав по контракту, он их списывает.

Перечисление премии опциона, она учитывается по дебету счёта 91, для отражения прочих доходов и расходов.  После этого при оприходовании биржевого актива сумма должна отражаться по дебету счета 58, именно финансовые вложения, а  затем  по кредиту счёта 91.

Новые публикации

21022019 Налоговая новость об освобождении многодетных семей от налогов / large family
Юзвак Максим рассматривает предложение об освобождении многодетных семей от транспортного налога и налога на имущество (Законопроект № 648588-7) ...
Смягчающие обстоятельства уменьшают штраф
Налоговый кодекс позволяет уменьшить любой налоговый штраф, если имеют место смягчающие вину обстоятельства. Верховный Суд Российской Федерации в Определении от ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 20 февраля 2019 года
В этом выпуске: - Сегодня в выпуске: - Отпуск к празднику - Работодатель должен сообщить! - Сканы документов – не ...
19022019 Налоговая новость о налогах при приобретении путевки работнику / tourism
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ при приобретении работодателем туристической путевки для работника и ...
Объекты незавершённого строительства, акт сдачи-приёмки, срочный договор
Новости законодательства от 19.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли списать стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства - ...
18022019 Налоговая новость о НДФЛ при компенсации платы за коммуналку / municipal services
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при компенсации наймодателю нанимателем стоимости коммунальных услуг (Письмо Минфина от 1 февраля 2019 ...
Как оформить передачу дел при увольнении работника?
С процедурой передачи дел сталкиваются многие работодатели. Как правило, необходимость в данной процедуре возникает, когда работник увольняется. Что включает в ...
Налоговые штрафы, непредставление СЗВ-М, воинский учёт
Новости законодательства от 18.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли снизить налоговый штраф до нуля - Какие ...
15022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для несовершеннолетних / taxation of minors
Юзвак Максим рассматривает условия для применения налога на профессиональный доход несовершеннолетними физическими лицами (Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 ...
Основные налогоплательщики, договор уступки, дисциплинарные взыскания
Новости законодательства от 15.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как планируется присваивать компаниям статус основного налогоплательщика - В ...
14022019 Налоговая новость об оценке налоговой нагрузки / tax burden
Юзвак Максим рассматривает сервис по оценке налоговой нагрузки, который размещен на сайте ФНС России ...
Коллективный договор, финансовый управляющий, взыскание алиментов
Новости законодательства от 14.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думает Верховный Суд о предписаниях финнадзора к учреждению ...
13022019 Налоговая новость о соотношении актов Минфина, ФНС, Верховного Суда / Supreme Court
Юзвак Максим рассматривает последствия противоречия Писем Минфина позиции Верховного суда РФ (Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1564), а ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
12022019 Налоговая новость о международном налоговом праве / international tax law
Юзвак Максим рассматривает перечень стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, список стран, которые не обеспечивают обмен ...
Сроки проверки, санобработка помещений, доступ к услугам банка
Новости законодательства от 12.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каковы особенности исчисления сроков проверки и ознакомлении с документами ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *