Открывая бизнес, любой бизнесмен результатом своей деятельности считает получение прибыли. Чем выше доходность предприятия, тем мощнее развивается производственно-хозяйственная деятельность компании.
Прибыль предприятия формируется за счет поступлений от покупателей, клиентов и др. Разберемся, что является доходом, а что нет и как вести бухучет по доходным статьям.
Определение термина доходы
Прибыльная часть предприятия является экономической выгодой вследствие поступлений активов от клиентов, в результате которых компания получает увеличение основных активов, за исключением пополнения капитала собственником компании.
Все доходы делятся на группы, которые определяются условиями получения и направленностью работы компаний:
- Доходы, полученные обычными видами деятельности;
- Доходы, полученные не от продажи товаров, работ и услуг (прочие доходы).
Разберем эти группы доходов подробнее.
Доходы, полученные обычными видами деятельности
К доходной части по обычным видам деятельности относится выгода, приобретенная в результате определенной хозяйственной деятельности. Так если компания работает в торговой сфере, значит, учет доходов определяется торговой реализацией товаров, продукции.
Те организации, у которых вид деятельности определен услугами предоставления во временное пользование имущества (аренда), получением прибыли считается плата за аренду.
Учреждения, которые предоставляют услуги по лицензированию, патенты на разработки и другие виды деятельности интеллектуального характера, прибылью считается получение денежных средств именно за эти услуги.
Пополнение основных активов в уставной капитал от других компаний, тоже считается прибылью по основному виду деятельности.
Но в термине дохода есть нюансы, которые не относятся к доходной части, а значит, их нельзя считать прибылью. К ним относятся поступления от других юрлиц и физлиц:
- Суммы НДС по приобретенным товарам или выполненным работам;
- Оплаченные суммы до отгрузки продукции или оказания услуг (предварительная оплата, авансовые суммы);
- По комиссионным и агентским договорам, где участник сделки (комиссионер) выступает продавцом по поручению комитента выполнять определенную работу, но за счет комитента. А за выполненные услуги комиссионер получает комиссию, оговоренную в договоре;
- Перечисление сумм в виде задатка, уплаченного в виде аванса. Договоренность о задатке оформляется в бумажной форме;
- Поступление основных фондов по договору залога;
- По договору кредитования или займа. Возврат денежных средств займодавцу от заемщика не признается прибылью займодавца.
В компании доходом считается тогда, когда поступления приводят к увеличению активов или уменьшению обязательств, независимо от вложений собственников.
Полученные доходы, не относящиеся к основному виду деятельности (прочие доходы)
Если поступления в компании не относятся к основному виду деятельности, то такой учет дохода предприятия является прочим доходом. Перечислим виды прибыли, которые относятся к «прочим»:
- Получение арендной платы, если предприятие не ведет хозяйственную работу по этому виду деятельности;
- Полученный доход за предоставление патентов, прав на интеллектуальную собственность, если у компании нет вида этой деятельности;
- Прибыль, полученная от оборота ценными бумагами, если у компании нет вида этой деятельности;
- По договору товарищества, доход от общей деятельности;
- Доход от проданных основных фондов организации;
- Пущенные в оборот банком денежные средства компании в виде процентов;
- Штрафные санкции, начисленные по контракту;
- Поступление имущество на безвозмездной основе;
- Прибыль от поступления компенсаций за причиненные убытки;
- Прибыль, найденная в текущем периоде, за прошлые годы;
- Плюсовая курсовая разница;
- Доход при переоценке имущества.
Чтобы избежать нарекания со стороны налоговых органов, нужно использовать сч.91 только при реализации собственных основных фондов.
Пример расчета дохода от основного вида деятельности
Торговое предприятие «Швея» в апреле 2017 года реализовало товара на сумму 285 100 руб., в том числе НДС 43 489,83 руб. себестоимость товара составила 142 500 руб. Произведем учет дохода предприятия от продажи швейной фурнитуры:
- Дт62 Кт90.01 выручка от продажи – 285 100 руб.;
- Д90.02 Кт41 себестоимость проданного товара – 142 000 руб.;
- Дт90.3 Кт68.2 начисленный НДС – 43 489,83 руб.;
- Дт51 Кт62 оплата за товар – 285 100 руб.;
- Дт90.09 Кт99 прибыль от проданного товара – 99 610,17 (285 100-142 000-43 489,83) руб.
На конец каждого месяца сальдо сч.90 обнуляется, все движение по этому счету фиксируется на субсчетах сч.90 и имеют накопительный характер, остатки которых переходят на начало следующего месяца.
Пример расчета по прочим доходам
Компания продала оборудование стоимостью 315 000 руб. На дату продажи сумма амортизации составила 156 000 руб. Цена продажи оборудования – 217 000 руб. Определим выручку в бухучете:
Дт01В Кт01 списана первоначальная стоимость оборудования – 315 000 руб.;
Дт02 Кт01В списание износа – 156 000 руб.;
Дт91.01 Кт01В списана остаточная стоимость имущества – 159 000 руб.;
Дт91.01 Кт68 НДС начислен – 39 060 (217 000х18%) руб.;
Дт62 Кт91.02 выписаны документы на продажу имущества – 256 060 руб.;
Дт51 Кт62 оплата от покупателей – 256 060 руб.;
Дт91.09 Кт99 результат проданного имущества – 58 000 (256 060-159 000-39 060) руб.
Счета 90,91 на конец отчетного года закрываются, перенося суммы на финансовый результат (прибыль или убыток).