Любая фирма (компания, организация, предприятие), занимающаяся производственной или коммерческой деятельностью, формирует фонды и капиталы. Создание происходит согласно действующим законодательным актам РФ. Фонды и капиталы – это совокупность финансовых вложений, мат. ценностей, денежных средств на расчетных (валютных) счетах и в кассе, необходимых для осуществления работы компании. Давайте, в данной статье рассмотрим, как происходит учёт капитала фондов и резервов и какие проводки при этом создаются.
Формирование уставного капитала компании
Уставной капитал необходим для того, чтобы компания начала свою деятельность (работу). Создаётся он собственниками (учредителями). В процессе работы компании он может изменяться:
- Увеличиваться;
- Уменьшаться.
Изменения, связанные с уменьшением или увеличением, нужно обязательно прописывать в учред. документах компании и передавать в налоговую инспекцию для изменения данных указанных в ЕГРЮЛ по компании.
Для учёта уставной деятельности, необходимо открыть сч. 80 «Уставной капитал», а для учёта вложений собственников применяется сч. 75 «Расчёты с учредителями».
На сч. 80 формируется капитал.
Не забывайте, что в АО это происходит только после регистрации компании в органах Росреестра и внесения данных по акциям в реестр юридических лиц.
Формируются записи на счетах:
- По внесению уставного капитала:
Д-т сч. 75 и К-т сч. 80.
Сч. 80 является пассивным, поэтому сальдо по нему всегда будет отражаться по кредитовой стороне. Размер уставного капитала устанавливается законодательными актами, он минимально должен определяться такими показателями для:
- Предприятия муниципального уровня – 1 000 МРОТ;
- ЗАО – 100 МРОТ;
- Предприятия гос. структур – 5 000 МРОТ;
- ОАО – 1 000 МРОТ;
- ООО и товарищества, кооперативы – 10 тыс. руб.
Если в состав акционеров входит иностранец, то взнос, вполне вероятно, будет в валюте. Поступившие деньги должны учитываться на день отражения в выписке по валютному счёту по курсу Центрального банка.
Формирование добавочного капитала компании
На сч. 83 «Добавочный капитал» учитывается прирост активов компании (фирмы).
Источниками формирования добавочного капитала является:
- Переоценка (дооценка) объектов ОС и нематериальных активов;
- Сумма увеличения вкладов учредителей;
- Эмиссионный доход – это разница между продажной ценой акции и её номинальной ценой. Номинальная стоимость в этом случае должна быть меньше, чем продажная цена.
Формируются записи в бухгалтерской программе по созданию добавочного капитала:
- При дооценки (переоценки) ОС:
Д-т сч. 01 «ОС» и К-т сч. 83;
Д-т сч. 02 «Износ основных средств» и К-т сч. 83 – пропорциональное уменьшение начисленной амортизации за период до переоценки.
- При увеличении дополнительных вкладов учредителей (собственников) в имущество компании, например в строительство объектов ОС (оборудование):
Д-т сч. 08 «Капитальные вложения» и К-т сч. 83.
- При получении дохода, связанного с эмиссией, зачисление на счёт компании (расчётный или валютный) или в кассу компании:
Д-т сч. 51, 52, 50 и К-т сч. 83.
Формирование резервного капитала компании
На сч. 82 «Резервный капитал» создаются данные по резервному капиталу. Он в обязательном порядке должен формироваться в АО.
Согласно требованиям указанным в ПБУ № 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства условные активы» компания обязана создавать резерв на выплату начисленных отпускных сумм сотрудникам (работникам). Резерв рассчитывается на последнее число каждого календарного месяца. Размер отчислений производится на основании специального расчёта, в котором используются показатели по оплате труда работников (сотрудников) фирмы.
Рассчитанный процент закрепляется в учётной политике компании по бухгалтерскому учёту и действует он целый календарный год. Если в учётную политику не вносятся изменения, то прописанный процент действует в следующих отчётных периодах.
На 31.12 каждого года не забывайте производить, по резерву на оплату отпусков, инвентаризацию.
Также общество образует резерв по сомнительным долгам. Он формируется, если дебиторская задолженность признаётся сомнительной. Резерв создаётся на 31 декабря по результатам произведённой инвентаризации задолженности.
Компания (организация, фирма) обязана ежемесячно создавать (формировать) резерв по сомнительным долгам в бух. учёте, а в налоговом учёте, в законодательных документах, предусмотрено право ежеквартально создавать резерв на счетах учёта.