Дебиторская и кредиторская задолженность: проводим инвентаризацию

Инвентаризация обязательств – очень важная процедура. Она выявляет недочёты и ошибки в учёте до сдачи годового отчёта. На основании проведённой выверки задолженностей организация принимает управленческие решения, необходимые для дальнейшего развития бизнеса. Для получения правильных итогов надо соблюдать порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для чего и когда нужна инвентаризация?

Все учреждения обязаны осуществить полную инвентаризацию всех имеющихся на балансе имущества и обязательств до сдачи годового бухгалтерского баланса. Также её проводят при нижеперечисленных событиях:

  • Обнаружение случаев хищений, краж, растраты и недостач;
  • Реорганизация или прекращение деятельности фирмы;
  • Замена материально-ответственных работников;
  • Стихийные бедствия и иные чрезвычайные обстоятельства.

При таких условиях выполнение инвентаризационных действий является обязательным. На основании утверждённого руководителем Положения об инвентаризации, предприятие вправе осуществлять выверку расчётов с контрагентами в иных, отличных от вышеперечисленных, случаях.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности организации проводится для:

  • Контроля верности и корректности отображения фактической задолженности на бухгалтерских счетах;
  • Обнаружения сомнительных и безнадёжных долгов.

Мониторинг обязательств позволяет увидеть:

  • Дебиторскую задолженность, образованную от продажи товаров, оказания услуг, производства работ, за которые оплата от покупателей или потребителей ещё не зачислена на счёт предприятия;
  • Денежные обязательства по предоставленным авансам;
  • Задолженность за приобретённые, но неоплаченные товары, услуги, работы;
  • Прочие просроченные обязательства, сформировавшиеся на дату осуществления ревизии.

Для исполнения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации формируется комиссия с регулярным составом, утверждённым приказом.

При осуществлении инвентаризационных мероприятий комиссия обязана присутствовать в полном составе. Если это условие не будет выполнено, комиссия будет считаться нелегитимной, а инвентаризация недействительной.

В каком порядке ведётся инвентаризация?

Инвентаризация дебиторской задолженности, как и инвентаризация кредиторской задолженности, заключается в мониторинге обязательств по бухгалтерским счетам:

Инвентаризация расчётов с поставщиками и иными партнёрами сводится к ревизии обязательств по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 76«Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Она базируется на выверке исполнения двусторонних обязанностей. Для выполнения этой задачи создаётся два экземпляра акта сверки, заверенные подписями представителей обеих сторон.

Ревизия осуществляется в разрезе заключённых договоров. Надо заметить, что подписанный акт сверки – это не первичный бухгалтерский документ. С его помощью только доказывается, что стороны согласны с образовавшейся задолженностью. Инвентаризационная комиссия рассматривает все договоры, подписанные с партнёрами, на их наличие и правомерность их заключения. Нужно сверить всю документацию, которая связана с появлением того или иного обязательства.

Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками выполняется также по неотфактурованным поставкам и по оплаченным ценностям, которые находятся в пути.

В инвентаризацию обязательств с банковскими учреждениями (счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам») включаются:

  1. Осмотр соглашений, заключённых с финансовыми учреждениями, платёжных документов, банковские выписки о состоянии счёта, справки об исчислении процентных отчислений на основную сумму займа на их наличие в полном объёме.
  2. Проверка верности исчисления процентных отчислений.
  3. Отсеивание нецелевого использования кредитных средств.
  4. Проверка своевременности отражения в бухучёте взятых займов и исчисленных по нему процентов.

Проверку расчётов по счёту 75 «Расчёты с учредителями» проводят по следующему плану:

  • Устанавливают верность исчисления и уплачивания дивидендов учредителям;
  • Проверяют, насколько полно и вовремя происходит внесение уставного капитала;

Инвентаризация данных счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты» проводится в разрезе филиалов и других обособленных подразделений.

Проверка расчётов с персоналом по оплате труда (счёт 70) состоит в ревизии документации, связанные с учётом заработной платы сотрудников. При обнаружении зарплаты, не взятой работником из-за его неявки для получения, её нужно депонировать и перенести на счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При мониторинге расчётов с подотчётниками надо удостовериться:

  • В присутствии обосновательных документов и корректность заполнения авансовых отчётов;
  • В присутствии нецелевого использования предоставленных под отчёт средств;
  • Следованию регламента выдачи и возврата под отчёт денежных сумм;
  • В неискажённости отражения обязательств на 71 счёте «Расчёты с подотчётными лицами» с реальными сведениями авансовых отчётов.

При выверке счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» рассматривается безошибочность исчисления объёма материального ущерба, образованного впоследствии недостач, краж, хищений.

В течение осуществления ревизионных мероприятий по расчётам с бюджетом:

  • Сличаются сведения налоговых деклараций с учётной информацией на счетах «Расчёты по налогам и сборам», «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», «Налог на добавленную стоимость»;
  • Ревизуется наличие налоговых регистров;
  • Выполняется сверка долгов предприятия с внебюджетными фондами и налоговой службой при помощи актов сверок.

Документирование инвентаризации

С принятием Федерального Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» предприятиям предоставлено право самим подготавливать внутренние учётные документы. Их список и формы приводятся в учётной политике и утверждаются руководителем предприятия. Для протоколирования итогов инвентаризации можно использовать унифицированные бланки или разработать новые, взяв их за основу. В Постановлении Госкомстата России № 88 от 18.08.1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации» установлены ниженазванные документы:

  1. Приказ о проведении инвентаризации –Форма ИНВ-22.
  2. Акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами –Форма ИНВ-17. К акту инвентаризации обязательно нужно составить справку – Приложение к форме N ИНВ-17.

Задолженности учреждения в акте инвентаризации разбиваются на три группы:

  • Подтверждённая (возникшая либо официально подтверждённая в текущем году);
  • Неподтверждённая (это неподтверждённые документально в отчётном году обязательства, но ещё не входящие в нижеуказанную группу);
  • С истёкшим сроком исковой давности (с периодом непогашенного обязательства 3 года и дольше).

Если сторонами будет достигнут взаимовыгодный консенсус, то срок и порядок определения исковой давности допустимо изменить.

С совершения нижеследующих мероприятий устанавливается отсчёт срока исковой давности с нуля:

  • Заключение нового акта сверки;
  • Получение от должника письменных ответов на претензии;
  • Частичное или полное признание должником за собой долга;
  • Сторонами подписано соглашение о приостановке срока.

Задолженность с прошедшим сроком исковой давности, которая вскрылась во время инвентаризации, подлежит списанию за счёт резервов.

Надлежит сформировать два экземпляра формы ИНВ-17. Один остаётся у комиссии, а другой сдаётся в отдел бухгалтерского учёта. В конце акта обязательно присутствие подписей всех членов комиссии.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволит руководящему аппарату предприятия сделать правильные управленческие шаги с намерением привлечь инвесторов в бизнес.

Новые публикации

17082018 Налоговая новость о НДС при изменении цены / VAT on price change
Юзвак Максим рассказывает о последствиях изменения цены услуг, приобретаемых у иностранной организации (Письмо Минфина от 8 августа 2018 г. № ...
16082018 Налоговая новость об аресте и разблокировании счетов / arrest of Bank accounts
Юзвак Максим рассматривает отдельные аспекты приостановления операций по счетам налогоплательщика (Письма Минфина от 9 августа 2018 г. № 03-02-07/1/56093, от ...
Летние изменения 2018 года в налоговом законодательстве
Лето 2018 года оказалось необычайно щедрым на изменения. 3 сентября вступает в силу закон № 302-ФЗ, который вносит существенные и ...
15082018 Налоговая новость о продаже и приобретении квартиры в одном периоде / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при продаже и покупке квартиры в одном налоговом периоде (Письмо Минфина от 20 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 8 по 14 августа 2018 года.
Сегодня в выпуске: Новое в законодательстве Не заплатили взносы? Жалуемся на банк правильно Бессрочный тариф Налоговый прогноз ...
НДФЛ с участников ООО, оплата сверхурочных, Минфин предупреждает о мошенниках
Новости законодательства от 15.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие доходы участников ООО облагаются НДФЛ - Какие выплаты ...
14082018 Налоговая новость о возмещении расходов исполнителя / profit tax
Юзвак Максим рассматривает возможность учета в расходах затрат на возмещение расходов исполнителя (Письмо Минфина от 20 июля 2018 г. № ...
Изменения в формах статотчётнсоти, арест имущества юрлиц, изменения в Градостроительном Кодексе
Новости законодательства от 14.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что поменялось в статформах - Какие обеспечительные меры коснутся ...
13082018 Налоговая новость об обложении полевого довольствия / personal income tax questions
Юзвак Максим рассказывает об ограничении сумм полевого довольствия, необлагаемых НДФЛ (Законопроект № 527489-7) ...
Каков режим труда и отдыха водителей?
Работодатель, принимая на работу водителей, должен учитывать определенные особенности их труда. Особое внимание необходимо уделить трудовой функции, характеру работы, а ...
Расчет дохода по вкладу с капитализацией
Широкий ассортимент банковских продуктов дает возможность потребителям подобрать оптимальный вариант для инвестирования собственных средств. Но из-за обилия предложений клиенты нередко ...
Декларация товаров на экспорт, увольнение сотрудника, получение гражданства
Новости законодательства от 13.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оформить копию электронной декларации товаров на экспорт - ...
10082018 Налоговая новость о сроке владения квартирой в целях НДФЛ / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает вопрос исчисления срока владения квартирой при признании права собственности по суду и при расторжении договора купли-продажи (Письма ...
Вычет по неотработанным авансам, заёмщики и кредиторы, реклама по телевизору
Новости законодательства от 10.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каков срок вычета НДС по неотработанным авансам - Какие ...
09082018 Налоговая новость о влиянии роста НДС на коммуналку / the VAT increase
Юзвак Максим комментирует первое содержательное разъяснение Минфина России о последствиях повышения ставки по НДС. Рассматривается применение новой ставки по НДС ...
Документы tax free, регистрация прав на недвижимость, изменения в техосмотре автомобиля
Новости законодательства от 09.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы появятся для участников tax free - Как ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *