Дебиторская и кредиторская задолженность: проводим инвентаризацию

Инвентаризация обязательств – очень важная процедура. Она выявляет недочёты и ошибки в учёте до сдачи годового отчёта. На основании проведённой выверки задолженностей организация принимает управленческие решения, необходимые для дальнейшего развития бизнеса. Для получения правильных итогов надо соблюдать порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для чего и когда нужна инвентаризация?

Все учреждения обязаны осуществить полную инвентаризацию всех имеющихся на балансе имущества и обязательств до сдачи годового бухгалтерского баланса. Также её проводят при нижеперечисленных событиях:

  • Обнаружение случаев хищений, краж, растраты и недостач;
  • Реорганизация или прекращение деятельности фирмы;
  • Замена материально-ответственных работников;
  • Стихийные бедствия и иные чрезвычайные обстоятельства.

При таких условиях выполнение инвентаризационных действий является обязательным. На основании утверждённого руководителем Положения об инвентаризации, предприятие вправе осуществлять выверку расчётов с контрагентами в иных, отличных от вышеперечисленных, случаях.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности организации проводится для:

  • Контроля верности и корректности отображения фактической задолженности на бухгалтерских счетах;
  • Обнаружения сомнительных и безнадёжных долгов.

Мониторинг обязательств позволяет увидеть:

  • Дебиторскую задолженность, образованную от продажи товаров, оказания услуг, производства работ, за которые оплата от покупателей или потребителей ещё не зачислена на счёт предприятия;
  • Денежные обязательства по предоставленным авансам;
  • Задолженность за приобретённые, но неоплаченные товары, услуги, работы;
  • Прочие просроченные обязательства, сформировавшиеся на дату осуществления ревизии.

Для исполнения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации формируется комиссия с регулярным составом, утверждённым приказом.

При осуществлении инвентаризационных мероприятий комиссия обязана присутствовать в полном составе. Если это условие не будет выполнено, комиссия будет считаться нелегитимной, а инвентаризация недействительной.

В каком порядке ведётся инвентаризация?

Инвентаризация дебиторской задолженности, как и инвентаризация кредиторской задолженности, заключается в мониторинге обязательств по бухгалтерским счетам:

Инвентаризация расчётов с поставщиками и иными партнёрами сводится к ревизии обязательств по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 76«Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Она базируется на выверке исполнения двусторонних обязанностей. Для выполнения этой задачи создаётся два экземпляра акта сверки, заверенные подписями представителей обеих сторон.

Ревизия осуществляется в разрезе заключённых договоров. Надо заметить, что подписанный акт сверки – это не первичный бухгалтерский документ. С его помощью только доказывается, что стороны согласны с образовавшейся задолженностью. Инвентаризационная комиссия рассматривает все договоры, подписанные с партнёрами, на их наличие и правомерность их заключения. Нужно сверить всю документацию, которая связана с появлением того или иного обязательства.

Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками выполняется также по неотфактурованным поставкам и по оплаченным ценностям, которые находятся в пути.

В инвентаризацию обязательств с банковскими учреждениями (счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам») включаются:

  1. Осмотр соглашений, заключённых с финансовыми учреждениями, платёжных документов, банковские выписки о состоянии счёта, справки об исчислении процентных отчислений на основную сумму займа на их наличие в полном объёме.
  2. Проверка верности исчисления процентных отчислений.
  3. Отсеивание нецелевого использования кредитных средств.
  4. Проверка своевременности отражения в бухучёте взятых займов и исчисленных по нему процентов.

Проверку расчётов по счёту 75 «Расчёты с учредителями» проводят по следующему плану:

  • Устанавливают верность исчисления и уплачивания дивидендов учредителям;
  • Проверяют, насколько полно и вовремя происходит внесение уставного капитала;

Инвентаризация данных счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты» проводится в разрезе филиалов и других обособленных подразделений.

Проверка расчётов с персоналом по оплате труда (счёт 70) состоит в ревизии документации, связанные с учётом заработной платы сотрудников. При обнаружении зарплаты, не взятой работником из-за его неявки для получения, её нужно депонировать и перенести на счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При мониторинге расчётов с подотчётниками надо удостовериться:

  • В присутствии обосновательных документов и корректность заполнения авансовых отчётов;
  • В присутствии нецелевого использования предоставленных под отчёт средств;
  • Следованию регламента выдачи и возврата под отчёт денежных сумм;
  • В неискажённости отражения обязательств на 71 счёте «Расчёты с подотчётными лицами» с реальными сведениями авансовых отчётов.

При выверке счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» рассматривается безошибочность исчисления объёма материального ущерба, образованного впоследствии недостач, краж, хищений.

В течение осуществления ревизионных мероприятий по расчётам с бюджетом:

  • Сличаются сведения налоговых деклараций с учётной информацией на счетах «Расчёты по налогам и сборам», «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», «Налог на добавленную стоимость»;
  • Ревизуется наличие налоговых регистров;
  • Выполняется сверка долгов предприятия с внебюджетными фондами и налоговой службой при помощи актов сверок.

Документирование инвентаризации

С принятием Федерального Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» предприятиям предоставлено право самим подготавливать внутренние учётные документы. Их список и формы приводятся в учётной политике и утверждаются руководителем предприятия. Для протоколирования итогов инвентаризации можно использовать унифицированные бланки или разработать новые, взяв их за основу. В Постановлении Госкомстата России № 88 от 18.08.1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации» установлены ниженазванные документы:

  1. Приказ о проведении инвентаризации –Форма ИНВ-22.
  2. Акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами –Форма ИНВ-17. К акту инвентаризации обязательно нужно составить справку – Приложение к форме N ИНВ-17.

Задолженности учреждения в акте инвентаризации разбиваются на три группы:

  • Подтверждённая (возникшая либо официально подтверждённая в текущем году);
  • Неподтверждённая (это неподтверждённые документально в отчётном году обязательства, но ещё не входящие в нижеуказанную группу);
  • С истёкшим сроком исковой давности (с периодом непогашенного обязательства 3 года и дольше).

Если сторонами будет достигнут взаимовыгодный консенсус, то срок и порядок определения исковой давности допустимо изменить.

С совершения нижеследующих мероприятий устанавливается отсчёт срока исковой давности с нуля:

  • Заключение нового акта сверки;
  • Получение от должника письменных ответов на претензии;
  • Частичное или полное признание должником за собой долга;
  • Сторонами подписано соглашение о приостановке срока.

Задолженность с прошедшим сроком исковой давности, которая вскрылась во время инвентаризации, подлежит списанию за счёт резервов.

Надлежит сформировать два экземпляра формы ИНВ-17. Один остаётся у комиссии, а другой сдаётся в отдел бухгалтерского учёта. В конце акта обязательно присутствие подписей всех членов комиссии.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволит руководящему аппарату предприятия сделать правильные управленческие шаги с намерением привлечь инвесторов в бизнес.

Новые публикации

Как не разориться на уплате налогов: консультация и поддержка налогового юриста от А до Я
Законодательная база в Украине в сфере налогообложения весьма запутанная и недоработанная. При этом изменения в законы вносятся так часто, что ...
17072019 Налоговая новость о НДС по услугам банкрота / the bankruptcy of the taxpayer
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг лизинга, оказываемых налогоплательщиком-банкротом (Письмо Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174) ...
Алиментные обязательства: советы юриста по алиментам
В случаях семейных разводов, если в браке имелись дети, возникают алиментные обязательства. Исходя из положений семейного законодательства, родители должны содержать ...
16072019 Налоговая новость о вычете по НДС при возврате товара / VAT and returns
Юзвак Максим рассматривает возможность применения вычетов по НДС при возврате товаров (Письма Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174, ...
Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
Что делать налогоплательщику при вызове в инспекцию?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Налоговая инспекция может вызвать налогоплательщика по любым вопросам, связанным с начислением ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
11072019 Налоговая новость о НДФЛ по командировочным расходам / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при компенсации проезда до/после даты, указанной в приказе о командировке (Письмо Минфина от ...
Декларация по НДС. Какие изменения следует учесть бухгалтеру?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video В новом выпуске "Бухгалтер LIVE" эксперт Светлана Савельева расскажет изменениях по НДС, которые следует учесть бухгалтеру ...
10072019 Налоговая новость о ЕНВД по услугам автостоянок / taxation of Parking
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении единого налога на вмененный доход в отношении аренды имущества для автостоянки (Письмо Минфина от ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 10 июля 2019
Сегодня в выпуске: ККТ для БСО "Не трогать" самозанятых! Кассовый штраф не для всех "Мир" быть должен, но у всех ...
09072019 Налоговая новость о НДФЛ при покупке квартиры в рассрочку / installment payment
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры с рассрочкой платежа (Письмо Минфина от ...
08072019 Налоговая новость о НДС при продаже автомобиля / VAT on car sales
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобиля (Письма Минфина от 29 мая 2019 г ...
Как зарегистрировать работника в ПФР с присвоением ему СНИЛС?
Физические лица при поступлении на работу обязаны предъявить работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учёта. Если работник не ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *