Дебиторская и кредиторская задолженность: проводим инвентаризацию

Инвентаризация обязательств – очень важная процедура. Она выявляет недочёты и ошибки в учёте до сдачи годового отчёта. На основании проведённой выверки задолженностей организация принимает управленческие решения, необходимые для дальнейшего развития бизнеса. Для получения правильных итогов надо соблюдать порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для чего и когда нужна инвентаризация?

Все учреждения обязаны осуществить полную инвентаризацию всех имеющихся на балансе имущества и обязательств до сдачи годового бухгалтерского баланса. Также её проводят при нижеперечисленных событиях:

  • Обнаружение случаев хищений, краж, растраты и недостач;
  • Реорганизация или прекращение деятельности фирмы;
  • Замена материально-ответственных работников;
  • Стихийные бедствия и иные чрезвычайные обстоятельства.

При таких условиях выполнение инвентаризационных действий является обязательным. На основании утверждённого руководителем Положения об инвентаризации, предприятие вправе осуществлять выверку расчётов с контрагентами в иных, отличных от вышеперечисленных, случаях.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности организации проводится для:

  • Контроля верности и корректности отображения фактической задолженности на бухгалтерских счетах;
  • Обнаружения сомнительных и безнадёжных долгов.

Мониторинг обязательств позволяет увидеть:

  • Дебиторскую задолженность, образованную от продажи товаров, оказания услуг, производства работ, за которые оплата от покупателей или потребителей ещё не зачислена на счёт предприятия;
  • Денежные обязательства по предоставленным авансам;
  • Задолженность за приобретённые, но неоплаченные товары, услуги, работы;
  • Прочие просроченные обязательства, сформировавшиеся на дату осуществления ревизии.

Для исполнения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации формируется комиссия с регулярным составом, утверждённым приказом.

При осуществлении инвентаризационных мероприятий комиссия обязана присутствовать в полном составе. Если это условие не будет выполнено, комиссия будет считаться нелегитимной, а инвентаризация недействительной.

В каком порядке ведётся инвентаризация?

Инвентаризация дебиторской задолженности, как и инвентаризация кредиторской задолженности, заключается в мониторинге обязательств по бухгалтерским счетам:

Инвентаризация расчётов с поставщиками и иными партнёрами сводится к ревизии обязательств по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
  • 76«Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Она базируется на выверке исполнения двусторонних обязанностей. Для выполнения этой задачи создаётся два экземпляра акта сверки, заверенные подписями представителей обеих сторон.

Ревизия осуществляется в разрезе заключённых договоров. Надо заметить, что подписанный акт сверки – это не первичный бухгалтерский документ. С его помощью только доказывается, что стороны согласны с образовавшейся задолженностью. Инвентаризационная комиссия рассматривает все договоры, подписанные с партнёрами, на их наличие и правомерность их заключения. Нужно сверить всю документацию, которая связана с появлением того или иного обязательства.

Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками выполняется также по неотфактурованным поставкам и по оплаченным ценностям, которые находятся в пути.

В инвентаризацию обязательств с банковскими учреждениями (счета 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам») включаются:

  1. Осмотр соглашений, заключённых с финансовыми учреждениями, платёжных документов, банковские выписки о состоянии счёта, справки об исчислении процентных отчислений на основную сумму займа на их наличие в полном объёме.
  2. Проверка верности исчисления процентных отчислений.
  3. Отсеивание нецелевого использования кредитных средств.
  4. Проверка своевременности отражения в бухучёте взятых займов и исчисленных по нему процентов.

Проверку расчётов по счёту 75 «Расчёты с учредителями» проводят по следующему плану:

  • Устанавливают верность исчисления и уплачивания дивидендов учредителям;
  • Проверяют, насколько полно и вовремя происходит внесение уставного капитала;

Инвентаризация данных счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты» проводится в разрезе филиалов и других обособленных подразделений.

Проверка расчётов с персоналом по оплате труда (счёт 70) состоит в ревизии документации, связанные с учётом заработной платы сотрудников. При обнаружении зарплаты, не взятой работником из-за его неявки для получения, её нужно депонировать и перенести на счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При мониторинге расчётов с подотчётниками надо удостовериться:

  • В присутствии обосновательных документов и корректность заполнения авансовых отчётов;
  • В присутствии нецелевого использования предоставленных под отчёт средств;
  • Следованию регламента выдачи и возврата под отчёт денежных сумм;
  • В неискажённости отражения обязательств на 71 счёте «Расчёты с подотчётными лицами» с реальными сведениями авансовых отчётов.

При выверке счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» рассматривается безошибочность исчисления объёма материального ущерба, образованного впоследствии недостач, краж, хищений.

В течение осуществления ревизионных мероприятий по расчётам с бюджетом:

  • Сличаются сведения налоговых деклараций с учётной информацией на счетах «Расчёты по налогам и сборам», «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», «Налог на добавленную стоимость»;
  • Ревизуется наличие налоговых регистров;
  • Выполняется сверка долгов предприятия с внебюджетными фондами и налоговой службой при помощи актов сверок.

Документирование инвентаризации

С принятием Федерального Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» предприятиям предоставлено право самим подготавливать внутренние учётные документы. Их список и формы приводятся в учётной политике и утверждаются руководителем предприятия. Для протоколирования итогов инвентаризации можно использовать унифицированные бланки или разработать новые, взяв их за основу. В Постановлении Госкомстата России № 88 от 18.08.1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации» установлены ниженазванные документы:

  1. Приказ о проведении инвентаризации –Форма ИНВ-22.
  2. Акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами –Форма ИНВ-17. К акту инвентаризации обязательно нужно составить справку – Приложение к форме N ИНВ-17.

Задолженности учреждения в акте инвентаризации разбиваются на три группы:

  • Подтверждённая (возникшая либо официально подтверждённая в текущем году);
  • Неподтверждённая (это неподтверждённые документально в отчётном году обязательства, но ещё не входящие в нижеуказанную группу);
  • С истёкшим сроком исковой давности (с периодом непогашенного обязательства 3 года и дольше).

Если сторонами будет достигнут взаимовыгодный консенсус, то срок и порядок определения исковой давности допустимо изменить.

С совершения нижеследующих мероприятий устанавливается отсчёт срока исковой давности с нуля:

  • Заключение нового акта сверки;
  • Получение от должника письменных ответов на претензии;
  • Частичное или полное признание должником за собой долга;
  • Сторонами подписано соглашение о приостановке срока.

Задолженность с прошедшим сроком исковой давности, которая вскрылась во время инвентаризации, подлежит списанию за счёт резервов.

Надлежит сформировать два экземпляра формы ИНВ-17. Один остаётся у комиссии, а другой сдаётся в отдел бухгалтерского учёта. В конце акта обязательно присутствие подписей всех членов комиссии.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволит руководящему аппарату предприятия сделать правильные управленческие шаги с намерением привлечь инвесторов в бизнес.

Новые публикации

Объекты незавершённого строительства, акт сдачи-приёмки, срочный договор
Новости законодательства от 19.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли списать стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства - ...
Налоговые штрафы, непредставление СЗВ-М, воинский учёт
Новости законодательства от 18.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли снизить налоговый штраф до нуля - Какие ...
15022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для несовершеннолетних / taxation of minors
Юзвак Максим рассматривает условия для применения налога на профессиональный доход несовершеннолетними физическими лицами (Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 ...
Основные налогоплательщики, договор уступки, дисциплинарные взыскания
Новости законодательства от 15.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как планируется присваивать компаниям статус основного налогоплательщика - В ...
14022019 Налоговая новость об оценке налоговой нагрузки / tax burden
Юзвак Максим рассматривает сервис по оценке налоговой нагрузки, который размещен на сайте ФНС России ...
Коллективный договор, финансовый управляющий, взыскание алиментов
Новости законодательства от 14.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думает Верховный Суд о предписаниях финнадзора к учреждению ...
13022019 Налоговая новость о соотношении актов Минфина, ФНС, Верховного Суда / Supreme Court
Юзвак Максим рассматривает последствия противоречия Писем Минфина позиции Верховного суда РФ (Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1564), а ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
12022019 Налоговая новость о международном налоговом праве / international tax law
Юзвак Максим рассматривает перечень стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, список стран, которые не обеспечивают обмен ...
Сроки проверки, санобработка помещений, доступ к услугам банка
Новости законодательства от 12.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каковы особенности исчисления сроков проверки и ознакомлении с документами ...
11022019 Налоговая новость о переходе со спецрежима на налог на самозанятых / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок перехода со специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН) на налог на самозанятых и обратно (Письмо ФНС ...
Что такое принцип «эстоппель»?
Применение принципа «эстоппель» закреплено в нормах Гражданского кодекса РФ о недействительности и незаключённости договора, об отказе от его исполнения. Что ...
Сведения в ЕГРЮЛ, налог на имущество организаций, заработок при вынужденном прогуле
Новости законодательства от 11.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения не придётся передавать в ЕГРЮЛ - Насколько ...
08022019 Налоговая новость об увеличении вычета на обучение / paid education
Юзвак Максим рассматривает предложение по увеличению размера социального налогового вычета на обучение, а также рассматривает природу данного социального вычета (Законопроект ...
Записи в трудовой книжке, оспаривание штрафа, блокировка электронных кошельков
Новости законодательства от 08.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие записи нельзя вносить в трудовую книжку - Когда ...
07022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при сдаче жилья в аренду / rental housing
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения (Письмо ФНС России ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *