Инвентаризируем финансовые обязательства организации

Инвентаризация финансовых обязательств организации, как и любая другая инвентаризация, проводится с целью проверки достоверности данных регистров бухгалтерского учета и отчетности.  Методологические указания (пункт 1.2.) представляют финансовые обязательства предприятий и организаций (независимо от формы собственности и юридического статуса) в следующем виде:

  • Задолженность перед поставщиками;
  • Банковские кредиты и займы сторонних лиц (в т.ч. связанных);
  • Резервы предприятия (независимо от целевого назначения).

Объекты инвентаризации

Объектами инвентаризации являются все пассивы предприятия (за исключением собственного капитала).

Сроки проведения такой инвентаризации (а также порядок и периодичность ее проведения) устанавливаются руководителем предприятия на основании приказа Министерства Финансов РФ от 9.11.2010 года №-142н.

Обязательная инвентаризация обязательств проводится в следующих случаях:

  • Структурное преобразование (либо ликвидация) предприятия;
  • Подготовка отчетности (квартал, год);
  • Смена ответственных лиц.

У практикующих бухгалтеров принято разделять инвентаризацию финансовых обязательств на два блока:

  • Инвентаризация расчетов;
  • Инвентаризация резервов.

 Инвентаризация расчетов

При проведении проверки достоверности отраженной в бухучете информации о расчетах с кредиторами детальной сверке подлежат следующие расчеты:

  • С поставщиками и покупателями (по полученным авансам) Счета 60,62;
  • По банковским кредитам и займам. Счета 66,67;
  • Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондам (в т.ч. по страховым взносам). Счета 68,69;
  • Расчеты с сотрудниками и подотчетными лицами по выплатам и начислениям. Счета 70, 71, 73;
  • Прочими кредиторами. Счет 76.

Самым простым (в методологическом, но не техническом плане) инструментом проверки актуальности и достоверности данных о долгах компании за отгруженные ей товары и предоставленные услуги является составление и подписание актов сверки с каждым контрагентом. В Методологических Указаниях предлагается образец такого акта, но он не является нормативным и может составляться предприятием в произвольной форме.

Проводя инвентаризацию расчетов на крупном предприятии имеет смысл определить нижнюю границу инвентаризируемых задолженностей и указать ее в приказе об инвентаризации. Такой подход значительно снизит объем выполняемой работы. При этом качество проведенной инвентаризации практически не пострадает — “правило Парето” никто не отменял.

Результаты проведенной инвентаризации фиксируются в нормативных регистрах. Сначала итоги сверок с каждым кредитором заносятся в справку, которая является приложением к акту по форме ИНВ-17 (Приложение У). В этой справке указываются:

  • Реквизиты каждого кредитора организации;
  • Причина и период возникновения задолженности;
  • Сумма задолженности.

На основании такой справки, составляется инвентаризационный акт по поставщикам и прочим кредиторам по форме ИНВ-17.

Результатом инвентаризации нередко становится списание кредиторской задолженности. Такие списания (точнее, их правомочность) становятся объектами обязательной проверки в ходе последующих инвентаризаций. Это особенно важно на крупных многопрофильных предприятиях, для которых неотфактурованные поступления сырья и материалов являются едва ли не повседневным делом.

Расчеты по кредитам

Инвентаризация расчетов по займам и кредитам включает в себя проверку всех источников заемных средств в разрезе каждого кредитора и каждого договора. Очень важным является правильное разделение (и, соответственно, правильное отражение в регистрах учета) краткосрочных (срок погашения до календарного года) и долгосрочных (срок погашения более года) кредитов и займов.

Также кредиты и займы должны быть ранжированы по степени обеспечения и его виду. Желательно чтобы учетные регистры кредитов, в обеспечение которых передавалось в залог имущество предприятия, содержали информацию о таком имуществе.

Учет задолженности по эмитированным облигациям должен вестись отдельно в разрезе кредиторов, в списке которых должны разделяться физические и юридические лица.

Займы и кредиты, по которым были нарушены сроки погашения, отражаются в инвентаризационной ведомости отдельно.

Кроме этого процедура инвентаризации предусматривает детальную проверку своевременности и правильности начисления и выплаты процентов.

Расчеты с бюджетом

Сверка расчетов по налогам и другим платежам в бюджет и внебюджетные фонды ничем не отличается от инвентаризации расчетов с поставщиками. В обоих случаях конечной целью является проверка правильности отражения в учете суммы, даты возникновения и причины возникновения задолженности.

В ходе инвентаризации расчетов по налогам проверяется также правильность начисления налогов и своевременность подачи соответствующих отчетов в налоговые органы.

Очень важно ранжировать задолженность по налогам на текущую (срок оплаты не наступил) и просроченную. Пени и штрафы необходимо учитывать отдельно.

Расчеты с персоналом

Инвентаризация расчетов по заработной плате проводится в разрезе начислений и выплат. Как, правило, эти расчеты инвентаризируются параллельно с вышеупомянутой инвентаризацией расчетов по налогам и взносам во внебюджетные фонды. Сверка проводится по каждому сотруднику.

Суммы, выданные в подотчёт, инвентаризируются по каждому отдельному подотчетному и лицу и каждой отдельной сумма, полученной такими лицами. В ходе такой инвентаризации проверяется не только правильность выплат и своевременность предоставления отчетов по использованию подотчетных средств. При сверке также проверяется правомочность использования сумм, источники финансирования и целевое назначение использованных средств.

По результатам всех перечисленных инвентаризаций составляются акты и ведомости. При необходимости, как в случае инвентаризации кредиторской задолженности, составляются карточки по каждому инвентаризируемому объекту.

Все эти документы оформляются согласно стандартам и подписываются членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Внутрихозяйственные расходы

На малых и средних предприятиях счет бухгалтерского учета №79 особой “популярностью” не пользуется и внутрихозяйственные расходы на таких предприятиях не инвентаризируются из-за отсутствия таковых.

Но на крупных многопрофильных предприятиях (холдингах, корпорациях) этот вид расчетов требует пристального внимания.

В ходе инвентаризации внутрихозяйственных расчетов проверяются следующие операции:

  • Расчеты по выделенному имуществу;
  • Расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей;
  • Расчеты по продаже продукции, работ, услуг,
  • Расчеты по передаче расходов по обще управленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Это обобщенный перечень. На каждом предприятии он может претерпевать существенные изменения т.к. перечень внутрихозяйственных операций очень вариативен и устанавливается согласно структуре и внутренней учетной политике предприятия.

В рамках данной инвентаризации каждое подразделение должно рассматриваться как отдельное предприятие. Результаты должны быть оформлены так же, как оформляются результаты инвентаризации по расчетам с кредиторами, описанные выше.

Инвентаризация резервов

Согласно действующего федерального налогового законодательства и стандартов бухгалтерского учета предприятия могут создавать резервы, которые могут отражаться как в пассивах, так и в активах предприятия. Как правило, резервы имеют четкое целевое назначение и формируются с определенных источников. Эти цели и источники определяются учетной политикой предприятия. Наиболее популярными (используемыми практически всеми субъектами хозяйствования являются:

  • Резерв отпусков;
  • Резервы сомнительной дебиторской задолженности;
  • Расходы и доходы будущих периодов.

В процессе проведения инвентаризации резервов в первую очередь проверяется обоснованность их создания и соответствие задекларированным в учетной политике целям и задачам.

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 12 по 18 апреля
В этом выпуске: - Пересчет пособий: когда? - НДФЛ и ежемесячные премии - Прошлогоднее возмещение - Если ИП переехал - ...
16042018 Налоговая новость о госпошлине при наследовании квартиры / inheritance of the apartment
Юзвак Максим рассматривает порядок определения государственной пошлины при наследовании квартиры (Письмо Минфина от 26 марта 2018 г. № 03-05-06-03/18690) ...
Как провести запрос котировок в электронной форме?
С 1 июля 2018 года заказчики, которые работают по Федеральному закону №44-ФЗ, смогут проводить закупочные процедуры, в том числе запрос ...
Уплата НДС при покупке гос. имущества / Payment of VAT on the purchase of state property
Юзвак Максим на примере дела ИП Шкуратов (Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804) рассматривает проблему платы налоговым агентом ...
13012018 Налоговая новость об НДФЛ при продаже наследства / Personal income tax on inheritance
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДФЛ доходов при продаже унаследованного имущества, обремененного ипотекой и потребительским кредитом (Письмо Минфина от ...
Приказ об увольнении, отзыв заявки, оплата патента
Новости законодательства от 13.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую информацию должен содержать приказ об увольнении за неоднократное ...
12042018 Налоговая новость о налоговом вычете при покупке импортного авто / buying an imported car
Юзвак Максим рассматривает предложение установить специальный налоговый вычет при приобретении импортных автомобилей (Законопроект № 438680-7) ...
Tax free и НДС при ВЭД-операциях с 01.01.2018
У предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность, возникают вопросы, связанные со вступлением в силу с 01.01.2018 изменений по НДС. Минфин проанализировал их ...
Зачёт налоговой переплаты, обязанности аудиторов, выплаты из маткапитала
Новости законодательства от 12.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить пени, если в счёт налога зачитывают ...
11042018 Налоговая новость об отмене кадастровой стоимости / the abolition of the cadastral value
Юзвак Максим оценивает перспективы предложения отменить кадастровую стоимость при обложении имущества организаций и физических лиц (Законопроекты № 438647-7, 438588-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 апреля 2018 года
Сегодня в выпуске: СЗВ-М с «прибавкой» Чек – «без НДС» Пропорция для страхователей на УСН Подтверждение для взносов на травматизм ...
Инвестиционный вычет, взыскание гарантии, 2-НДФЛ
Новости законодательства от 11.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли перейти к амортизации, отказавшись от инвестиционного вычета ...
10042018 Налоговая новость об обложении взносами выплат гендиректору / taxation of payments
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат генеральному директору, являющемуся единственным учредителем (Письмо Минфина России от 16 марта ...
Обложение НДС передачи отступного Дело Позитрон ойл / Value-added Tax on compensation
Рассматривается вопрос об обложении НДС операций по предоставлению отступного (Определение Верховного Суда Рф от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100) ...
Оборудование на фундаменте, отказ от госконтракта, коммунальные услуги
Новости законодательства от 10.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учитывать возведённое на фундаменте промышленное оборудование как ...
09042018 Налоговая новость об обложении доходов футболистов на Чемпионате Мира / 2018 FIFA world Cup
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения доходов футболистов, участвующих в Чемпионате мира по футболу в 2018 г. в России (Письмо ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *